Доклад №0200001113 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на Комисията за защита на конкуренцията за периода от 01. 01. 2012 г до 31. 12. 2012 г

Приходите от държавни такси през 2012 г. възлизат на 3 019 090 лв. и са с най-висок относителен дял - 62,40 на сто от общо постъпилите приходи. Формирани са от платени такси за издаване на разрешения, за разглеждане на молби и жалби и за обжалване на процедури, определени с Тарифата за таксите, които се събират от Комисията за защита на конкуренцията по ЗОП, ЗЗК и ЗК. ³²

При извършената проверка на получените приходи от държавни такси за одитирания период е установено, че от ръководството на КЗК са утвърдени „Вътрешни правила за таксите и депозитите, събирани в КЗК на основание ЗОП и ЗК”, регламентиращи реда и начина за събиране на приходите от държавни такси, определени с Тарифата за таксите, които се събират от КЗК по ЗОП, ЗЗК и ЗК. В тях е определен редът за постъпване на приходите от такси и депозити и са определени функциите и отговорностите на длъжностните лица в Комисията, осъществяващи дейностите във връзка с постъпленията на приходите.

През одитирания период е осъществен текущ и последващ контрол на постъпилите приходи от съответните длъжностни лица, в съответствие с утвърдените вътрешни актове на КЗК. От ръководството на КЗК е създадена организация за събиране на приходите, свързани с дейността на Комисията.

През 2012 г. по бюджета на КЗК са постъпили приходи от глоби, санкции и наказателни лихви в размер на 1 823 686 лв., което представлява 37,70 на сто от общо постъпилите приходи. При извършената проверка на приходите е установено, че КЗК с решения налага и събира глоби, имуществени санкции и такси за извършени нарушения по ЗЗК на основание чл. 60, ал. 1, т. 2 и т. 3, във връзка с чл. 100 от ЗЗК.

Решенията на КЗК представляват индивидуални административни актове по смисъла на чл. 21 от Административно - процесуалния кодекс (АПК). Съгласно чл. 103 от ЗЗК, ликвидните и изискуеми имуществени санкции и глоби, наложени въз основа на влезли в сила решения на КЗК, се събират по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК). Върховният административен съд (ВАС) разглежда постъпилите жалби във връзка с издадените от КЗК административни актове. Публичните държавни вземания, установени с решения на КЗК, стават ликвидни и изискуеми след влизането в сила на административните актове по съответните решения на КЗК. Тези държавни вземания имат условен характер, във връзка с което, от председателя на КЗК със Заповед № 4-17 от 26.01.2005 г. е наредено Решенията на КЗК, с които се налагат глоби и/или имуществени санкции, да се осчетоводяват задбалансово като условни вземания. Утвърдени са със Заповед № 4-96 от 08.07.2005 г., изменена и допълнена със Заповед № 4-70 от 27.06.2007 г. вътрешни правила - „Ред за движение на документи във връзка със задбалансовото осчетоводяване на решенията на КЗК, с които се налага глоба и/или имуществена санкция” по ЗЗК. Същите не са актуализирани в съответствие с промените в нормативните актове за одитирания период.

От Дирекция „Правни анализи и политика на конкуренцията” (ПАПК) са изготвени справки за решенията на КЗК, с които са наложени глоби и имуществени санкции за всеки месец през 2012 г. Справките са във връзка с изпълнението на влезлите в сила решения на КЗК, с които са наложени имуществени санкции и глоби и са предоставени в Дирекция „ФА” за осчетоводяване. В изпълнение на изискванията на ДОПК и в съответствие с вътрешните правила на КЗК, от Дирекция „ПАПК” са изпратени през 2012 г. - 50 бр. покани за доброволно изпълнение на длъжници, на основание чл. 182 от ДОПК. От тях по 25 бр. покани е налице доброволно изпълнение на задълженията. След изпращане на покани за доброволно изпълнение от страна на КЗК до длъжниците се пристъпва към принудително изпълнение на вземанията по реда на чл. 209 от ДОПК, чрез съответния публичен изпълнител от Националната агенция за приходите (НАП), в съответствие с

През 2012 г. принудително събраните приходи чрез НАП по наложени с решения на КЗК имуществени сакции и глоби са в размер на 12 600 лв.³³

През 2012 г. в ОКИ по бюджета на КЗК са постъпили други неданъчни приходи в размер на 7 115 лв., които са от съдебни дела по присъдени от ВАС юрисконсултски възнаграждения, експертизи и приходи от застрахователни обещетения. Приходите са законосъобразни и са събрани в съответствие с нормативните актове .³⁴

През одитирания период, постъпилите приходи и доходи от собственост в КЗК са в размер на 630 лв. и представляват приходи от наем за поставен кафе автомат в сградата на КЗК, във връзка със сключен договор през 2011 г. Посочените приходи заемат незначителен относителен дял в приходната част на бюджета на Комисията и са законосъобразни.

Извършените разходи към 31.12.2012 г. по бюджета на КЗК са в размер на 3 791 855 лв.³⁵ Изпълнението на разходната част на бюджета представлява 99,65 на сто от уточнения план на бюджета за 2012 г. Извършените разходи и структурата им са представени съответно в таблица № 4 и във фигура № 2.

В КЗК до 01.07.2012 г. действат „Вътрешни правила за работната заплата за 2011 г.”, с които се определят условията, редът и начинът за формиране на средствата за работна заплата, условията и редът за изменение на основните месечни заплати, както и видовете, размерите и условията за получаване на допълнителни възнаграждения.

От 01.07.2012 г. в Комисията действат „Вътрешни правила за заплатите в КЗК”, утвърдени от председателя в съответствие с чл. 2, ал. 2, т. 2 от „Наредбата за заплатите на служителите в държавната администрация” (НЗСДА), (обн. ДВ. бр. 49 от 2012 г., в сила от 01.07.2012 г.). Правилата регламентират формирането на средствата за работна заплата, определянето и изменението на основните месечни заплати, определянето на допълнителни възнаграждения, изчисляването и изплащането на полагащите се месечни заплати на служителите по трудови и служебни правоотношения в КЗК.

През одитирания период в съответствие с изискванията на чл. 11, ал. 1 и ал. 3 от Наредбата за прилагане на Единния класификатор на длъжностите в администрацията („Наредба за прилагане на класификатора на длъжностите в администрацията“, след 01.07.2012 г.) са изготвени и утвърдени от председателя на КЗК длъжностни и поименни щатни разписания на персонала.³⁶

Заплатите и възнагражденията на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения в КЗК към 31.12.2012 г. са в размер на 2 504 588 лв., при уточнен план 2 517 345 лв., и формират 66,05 на сто от общите разходи на Комисията. От тях 82 446 лв. са изплатени средства за заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови правоотношения и 1 639 648 лв. - за заплати и възнаграждения за персонала, нает по служебни правоотношения. През 2012 г. за заплати и възнаграждения на персонала по правоотношения, приравнени към трудовите (председател и членове на КЗК) са изплатени средства в размер на 269 144 лв.³⁷

При извършените проверки на възнагражденията на председателя, членовете и служителите на КЗК е установено:

а) размерът на основното месечно възнаграждение на председателя, заместник-председателя и членовете на КЗК е определен по ред съгласно ЗЗК. На основание заповеди на председателя на Народното събрание за определяне на основната месечна заплата на народен представител и основните заплати по длъжности, и в съответствие с изискванията на чл. 4, ал. 5 от ЗЗК са определени основните месечни възнаграждения на председателя и членовете на КЗК. При промяна на основната месечна заплата на председателя на Народното събрание и съобразно данните на Националния статистически институт за средномесечната работна заплата на наетите лица в обществения сектор е извършвана своевременна промяна във възнагражденията на председателя и членовете на КЗК ³⁸;

б) индивидуалните възнаграждения (за периода от 01.01.2012 г. до 01.07.2012 г.) на служителите, назначени по трудови и служебни правоотношения в КЗК са в рамките на минималните и максималните размери на основните месечни заплати по длъжностни нива, определени в съответствие с чл. 2, т. 1 от ПМС № 67/2010 г. (отм., ДВ бр. 49 от 2012 г., в сила от 01.07.2012 г.). След 01.07.2012 г. индивидуалните възнаграждения на служителите са определени в рамките на минималните и максималните размери по нива и степени на основната заплата, в съответствие с чл. 3, ал. 2 от НЗСДА ³⁹;

в) до м. юли 2012 г. не е извършвана промяна в индивидуалните основни месечни възнаграждения на служители в КЗК. Промяна на възнагражденията е извършена на основание ПМС № 129/26.06.2012 г.⁴⁰, в сила от 01.07.2012 г.;

г) в КЗК за допълнително материално стимулиране (ДМС) на служителите по служебни и трудови правоотношения към 31.12.2012 г. са изразходени средства в размер на 513 350 лв. При извършените директни съществени проверки е установено, че средствата са изплатени за допълнително материално стимулиране съгласно чл. 13, ал. 3 от ЗЗК (отм. ДВ., бр. 38 от 2012 г., в сила от 01.07.2012 г.), според който 25 на сто от средствата по чл. 13,

д) от м. юли 2012 г. на служителите на КЗК са изплащани допълнителни възнаграждения за постигнати резултати на основание издадени заповеди на председателя и докладни записки. Допълнителни възнаграждения за постигнати резултати са изплатени през м. юли и м. октомври, в съответствие с изискванията на чл. 24, ал. 2 от НЗСДА и

Разходите за допълнителни възнаграждения за постигнати резултати не надвишават 30 на сто от разходите за заплати, възнаграждения и задължителни осигурителни вноски по бюджета на КЗК, в съответствие с изискванията на чл. 24. ал. 3 от НЗСДА. Размерите на допълнителните възнаграждения за постигнати резултати на отделните служители за 2012 г. не надвишават 80 на сто от начислените за годината основни заплати на съответните служители, в съответствие с изискванията на чл. 24, ал. 5 от НЗСДА⁴³.

Разходите за други възнаграждения и плащания на персонала в КЗК към 31.12.2012 г. са в размер на 109 302 лв. Средствата са изразходени за възнаграждения и плащания за нещатен персонал, нает по трудови правоотношения по реда на ПМС № 66 от 1996 г., за възнаграждения на персонала по извънтрудови правоотношения, изплатени суми от СБКО за облекло на персонала с характер на възнаграждение, обезщетения на персонала с характер на възнаграждение и за други плащания и възнаграждения.

В резултат на извършените директни съществени проверки на разходите за други възнаграждения и плащания за персонала е установено:

За възнаграждения и плащания за нещатен персонал, нает по трудови правоотношения по реда на ПМС № 66 от 1996 г. за кадрово осигуряване на някои дейности в бюджетните организации, през 2012 г. са изплатени средства в размер на 40 150 лв.⁴⁴

а) на основание чл. 1, ал. 1 от ПМС № 66 от 1996 г. са назначени лица на трудов договор, извън утвърдената численост на персонала. Средносписъчният брой на назначените лица за одитирания период не надвишава определения с чл. 1, ал. 2 от ПМС
№ 66 от 1996 г. размер от 8 на сто спрямо утвърдената годишна средносписъчна численост на персонала;

б) размерът на основната месечна работна заплата на назначените лица е в съответствие с чл. 1, ал. 4 от ПМС № 66 от 1996 г. (ред. ДВ, бр. 93 от 25.11.2012 г.);

в) изготвени са допълнителни разписания на длъжностите съгласно изискванията на чл. 2, ал. 1 от ПМС № 66 от 1996 г., които са утвърдени от председателя на КЗК;⁴⁵

г) през 2012 г. на основание заповеди на председателя са получавани награди от служителите, назначени по реда на ПМС № 66/1996 г. Награждаването е извършвано на основание чл. 10, ал. 1 във връзка с чл. 11, ал. 3 и ал. 5 от „Вътрешните правила за работната заплата” в КЗК (в сила до 01.07.2012 г.). Размерът на паричните награди не надвишава размера на основната заплата за длъжността в съответствие с изискванията на чл. 10, ал. 1 от правилата. През м. октомври и м. декември 2012 г., председателят на КЗК определя със заповеди парични награди на служителите по ПМС № 66 /1996 г. в размер на 4 060 лв. Посоченото основание в заповедите е чл. 10, ал. 1 във връзка с чл. 11, ал. 3 и ал. 5 от „Вътрешните правила за работната заплата” в КЗК (в сила до 01.07.2012 г.), които към момента на издаване на заповедите не са актуални. От 01.07.2012 г. в КЗК действат нови „Вътрешни правила за работната заплата”, в които не е регламентиран ред за получаване на парични и предметни награди на служителите на Комисията⁴⁶.

д) за възнаграждения за персонала по извънтрудови правоотношения – граждански договори през 2012 г. са изплатени средства в размер на 5 488 лв. Извършени са директни съществени проверки на сключените граждански договори за одитирания период, при която е установено:

За осъществяване на правомощията си по ЗК, ЗОП и ЗЗК от КЗК са привлечени външни експерти за извършване на технически, счетоводни и финансови експертизи, изготвяне на експертни становища, преводачески услуги и др. През 2012 г. в КЗК са сключени 15 граждански договори на основание Закона за задълженията и договорите и са съгласувани с длъжностни лица от КЗК, в съответствие с утвърдените „Вътрешни правила за предварителен контрол, двоен подпис и мониторинг”. Договорите са изпълнявани в определените срокове. За приемане на извършената работа са съставени приемо - предавателни и констативни протоколи.⁴⁷

Сключените в КЗК граждански договори през одитирания период, са в съответствие с нормативните изисквания. Прилагана е вътрешна съгласувателна процедура и системата на двоен подпис при сключване на договорите. Осъществяван е предварителен контрол преди поемането на задълженията и при извършването на разходите.

е) през 2012 г. изплатените суми от СБКО за облекло и други на персонала с характер на възнаграждение са в размер на 32 230 лв. и са за:

еа) представително работно облекло на държавните служители, съгласно чл. 40 от Закона за държавия служител (ЗДСл), чл. 27, чл. 28 и чл. 31 от Наредбата за служебното положение на държавния служител, както и разходи за храна на служители, назначени по трудово правоотношение, които представляват до 3 на сто от фонда за работна заплата.

Средствата са изплатени на основание Заповед № ЗПО-28 от 09.04.2012 г. на председателя на КЗК за държавните служители и съгласно списък на служителите от КЗК, назначени по трудови договори и приравнени към тях, получаващи храна за 2012 г. ⁴⁸

ж) за обезщетения на персонала с характер на възнаграждение и за други плащания и възнаграждения през 2012 г. са изплатени средства в размер на 31 434 лв., които са за неизползвани платени отпуски на напуснали служители, обезщетения по чл. 61 и чл. 107а от ЗДСл и чл. 224, ал. 1 от Кодекса на труда, както и за изплатени обезщетения за временна нетрудоспособност за сметка на работодателя.⁴⁹

Разходите за издръжка за 2012 г. са в размер на 467 359 лв., като относителният им дял представлява 12,33 на сто от общите разходи. При проверките на извършените разходи за текуща издръжка за одитирания период е установено:

а) разходите за текущ ремонт възлизат на 34 566 лв., част от които са за извършен ремонт и оборудване на архива в сградата на КЗК по проведена малка обществена поръчка по реда на НВМОП (отм.), платени разходи за ремонт на асансьори, принтери, копирна техника, климатици, автомобили и др. Извършените разходи по сключения договор за ремонт и оборудване на архива са анализирани в раздел II. „Възлагане на обществени поръчки”, т. 4. Обществени поръчки по реда на чл. 2 от НВМОП (отм.) от проекта на одитния доклад. Разходите са извършени в съответствие с нормативните актове;⁵⁰

б) изразходените средства за материали през 2012 г. са в размер на 62 521 лв. и представляват 13,38 на сто от разходите за издръжка. Извършените разходи са за канцеларски и хигиенни материали, офис техника, консумативи, резервни части за автомобилите и др. За доставката на канцеларски материали е сключен договор от 18.07.2011 г. за срок от една година. Извършените разходи за канцеларски материали към 31.12.2012 г. не надвишават стойностните прагове, определени в Глава осем „а” от ЗОП;⁵¹

в) на основание чл. 13 от ПМС № 367 от 29.12.2011 г. за изпълнението на държавния бюджет на РБ за 2012 г. е издадена Заповед № ЗПО-10 от 16.01.2012 г. на председателя на КЗК, с която е определен размерът на разходите за представителни цели за 2012 г. Със Заповед № ЗПО-8 от 16.01.2012 г. на председателя на КЗК е определен месечният лимит за провеждане на телефонни разговори с мобилни апарати на председателя и зам. председателя на КЗК.⁵² При извършените проверки е установено, че са спазени определените размери на разходите за представителни цели и на месечните лимити за телефонни разговори;

г) през 2012 г. разходите за вода, горива и енергия са в размер на 62 106 лв., и представляват 13,29 на сто от разходите за издръжка. Разходите са за платена електроенергия, топлоенергия, вода и горива за автомобилите;⁵³

д) разходите за външни услуги през 2012 г. са в размер на 145 912 лв. или 31,22 на сто от разходите за издръжка. Извършените разходи са по сключени договори за услуги –телефонни, пощенски разходи за страната и чужбина, интернет услуги, обслужване на асансьор и пожаро - известителна система, поддръжка на софтуер за програмните продукти, платени нотариални такси, платени паркинги и др. Част от посочените разходи (за денонощна невъоръжена охрана на сградата на КЗК) са извършени след проведена обществена поръчка по реда на Глава осем „а” от ЗОП, която е изследвана в раздел II. „Възлагане на обществени поръчки”, т. 5 от проекта на одитния доклад;⁵⁴

При извършената проверка на всички договори за услуги е установено, че са сключени в съответствие с действащото законодателство и вътрешните актове на КЗК. За плащанията са издавани фактури от изпълнителите на договорите. Съставени са приемо - предавателни протоколи за удостоверяване на извършената работа.

Приложена е системата на двоен подпис при извършването на разходите за външни услуги и е осъществен предварителен контрол за законосъобразност от финансовия контрольор.

е) извършените разходи за данъци, мита и такси през 2012 г. са в размер на 821 лв. Средствата са изразходвани за платени държавни такси, постъпили в държавния бюджет;⁵⁵

ж) извършените разходи за командировки в страната през 2012 г. в КЗК са в размер на 67,49 лв. Със Заповед № ЗПО-9 от 16.01.2012 г. на председателя на КЗК са определени лимитите за командировките в страната през 2012 г. При проверката на разходо-оправдателните документи е установено, че са спазени изискванията на Наредбата за командировките в страната, „Вътрешните правила за служебните командировки в страната” и заповедите на председателя на Комисията. Спазен е лимитът на разходите на утвърдения лимит на дневни и квартирни пари за нощувки на командированите служители;⁵⁶

з) за периода 01.01.2012 г. до 31.12.2012 г. в КЗК са изразходени средства в размер 107 242 лв. за командировки в чужбина или 22,9 на сто от общите разходи за издръжка на Комисията. Тези разходи са определящи в издръжката на КЗК и са извършвани във връзка със задължителните участия на КЗК в работата на Главна Дирекция „Конкуренция” на Европейската Комисия в Брюксел, Белгия за годишните срещи на антимонополните ведомства. Извършени са директни съществени проверки на извършените разходи за командировки в чубжина, при която е установено, че за всяка командировка са издавани писмени заповеди на служителите на КЗК в съответствие с чл. 5 и чл. 6 от Наредбата за служебните командировки и специализации в чужбина (НСКСЧ) и утвърдените „Вътрешни правила за служебните командировки и специализации в чужбина в КЗК”. Определените размери на валута за дневни и за квартирни пари на командированите лица в чужбина са в съответствие с изискванията НСКСЧ. Спазени са разпоредбите на чл. 39, ал. 1 от НСКСЧ за отчитане на служебните аванси в законоустановените срокове. Въведени са контролни механизми за осъществяване на мониторинг върху разходите и е извършен предварителен контрол от финансовия контрольор преди поемане на задълженията и извършването на разходите. В съответствие с чл. 6 на НСКСЧ в утвърдените „Вътрешни правила за служебните командировки и специализации в чужбина в КЗК” е определен редът за командировки на председателя и членовете на Комисията на изборни длъжности. Командироването на членовете и служителите на КЗК в чужбина става след изготвяне на доклад и издаване на заповед от председателя на Комисията в съответствие с НСКСЧ и „Вътрешни правила за служебните командировки и специализации в чужбина в КЗК”. За командировките в чужбина на председателя на КЗК са изготвяни паметни записки от главния секретар на КЗК, в съответствие с изискванията на НСКСЧ и Вътрешните правила за служебните командировки и специализации в чужбина в КЗК; ⁵⁷

и) през 2012 г. са извършени разходи за застраховки в размер на 6 534 лв. Разходите са за застраховки на моторните превозни средства и административната сграда на КЗК и преди извършването им е осъществен предварителен контрол и е приложена системата за двоен подпис;⁵⁸

й) разходите за глоби, неустойки, наказателни лихви и съдебни обезщетения през 2012 г. са в размер на 7 970 лв. и представляват платени от КЗК съдебни разноски по решения на ВАС. За изплатените средства е осъществен предварителен контрол от финансовия контрольор.⁵⁹

Извършените разходи за текуща издръжка за одитирания период са в рамките на планираните. Преди извършване на всички разходи е осъществен предварителен контрол от финансовия контрольор и е приложена системата за двоен подпис.