О т ч е т за дейността на сметната палата на република българия за 2009 година септември, 2010 г

Отчетът за изпълнението на бюджета на ДОО за 2008 г. е изготвен при спазване на законовите разпоредби по съставяне, приемане и представяне в Народното събрание и в Сметната палата.

Структурата и съдържанието на отчета за изпълнението на бюджета на ДОО за 2008 г. са в съответствие с изискванията на Закона за бюджета на ДОО за 2008 г. и на Кодекса за социално осигуряване.

Отчетът за изпълнението на бюджета на ДОО за 2008 г. е изготвен по структурата и показателите, по които е приет Законът за бюджета на ДОО за същата година, което дава възможност за съпоставимост на отделните показатели.

Изготвен е консолидиран отчет за изпълнението на бюджета на ДОО за 2008 г., който включва самостоятелните отчети за изпълнението на бюджетите на фондовете “Пенсии”, "Пенсии, несвързани с трудова дейност", “Трудова злополука и професионална болест”, “Общо заболяване и майчинство” и "Безработица" и бюджета на НОИ. Отчетът съответства на структурата на приетия Закон за бюджета на ДОО за 2008 г.

Отчетените приходи и разходи по бюджетите на осигурителните фондове и по бюджета на НОИ отговарят по характер на нормативно определените приходи и разходи с Кодекса за социално осигуряване.

Отчетени са приходи и разходи, които не са предвидени в Закона за бюджета на ДОО, но са съгласно разпоредбите на кодекса или други законови разпоредби.

Разпоредителните действия със средствата по бюджета на ДОО за 2008 г., в т. ч. по бюджетите на отделните фондове и по бюджета на НОИ, са законосъобразни.

Създадена е основната законова и подзаконова регламентация за осъществяване на дейностите. За одитирания период в НОИ не са разработени вътрешни правила, в които да са регламентирани процедурите, критериите, редът и отговорностите при придобиване, управление и разпореждане с имотите на НОИ. Не е осигурено цялостно и последователно регламентиране на тези процеси, с оглед вземане на правилни управленски решения от ръководството на НОИ, както и за навременно и достоверно отразяване в баланса на института.

Документацията по придобиване и управление на имотите, собственост на НОИ или предоставени за безвъзмездно управление и ползване, е непълна и не включва всички необходими документи съгласно разпоредбите на Закона за държавната собственост, Закона за общинската собственост, Правилника за приложение на закона за държавната собственост и други законови и подзаконови нормативни актове по придобиване и управление на държавна и общинска собственост.

В пет териториални поделения на НОИ са сключени договори за наеми на имоти - общинска собственост, в нарушение на Закона за държавния бюджет на Република България за 2008г.

По отношение на организацията, контролът и отчитането на действията с недвижими имоти, е установено, че в счетоводните регистри на НОИ не са заведени 4 имота – държавна собственост, предоставени за безвъзмездно управление.

Не е спазена характеристиката на счетоводните сметки, съгласно изискванията на Сметкоплана на бюджетните предприятия при завеждането на 4 гаража и един трафопост. По време на одита констатираните пропуски са отстранени. Неправилно заведените в баланса на едно териториално поделение земи по време на одита са осчетоводени задбалансово.

Системите за финансовото управление и контрол в централното управление и териториалните поделения на НОИ по отношение на придобиването, управлението и разпореждането с имотите е на добро ниво, с изключение на непълнотата на документацията за имотите - публична и частна държавна собственост.

Разработени са и са утвърдени от управителя Вътрешни правила за възлагане на обществени поръчки, които са в съответствие с действащото законодателство.

По провеждането на процедурите за възлагане на обществени поръчки в централното управление са установени нарушения - при два случая не е спазена процедурата по Закона за обществените поръчки, по три договора не е изпратена информация до Агенцията по обществени поръчки в 7-дневен срок от сключването им.

При възлагане на обществени поръчки в териториалните поделения на НОИ са допуснати пропуски по процедурата в четири от случаите. При прегледа на обявленията за обществени поръчки са установени и негативни практики, прилагани при възлагането на обществените поръчки.

Докладът за резултатите от извършения одит, в частта му за нарушения на нормативните актове за възлагане на обществени поръчки, е изпратен на министъра на финансите и на изпълнителния директор на Агенцията по обществени поръчки.

С решение на Сметната палата, докладът за резултатите от извършения одит на финансовото управление на НОИ е изпратен и в Народното събрание.

Отчетът за изпълнението на бюджета на Националната здравноосигурителна каса за 2008 г. е изготвен и приет от нейните органите за управление, и представен в Народното събрание при спазване на законово определените процедури. Отчетът е структуриран в съответствие с показателите по Закона за бюджета на Националната здравноосигурителна каса за 2008 г.

Изпълнението на приходите и трансферите е в размер на 1 793 835 хил. лв. или с 1,3 на сто над планираните. Законосъобразно приходите са набрани от осигурителни вноски, трансфери за здравно осигуряване от други бюджети, лихви и доходи от управление на имущество, глоби и наказателни лихви. Приходите от здравноосигурителни вноски за 2008 г. са в размер на 1 107 859 хил. лв., което е с 24,2 на сто повече спрямо 2007 г. С най-голям относителен дял са приходите от вноски за работници и служители от работодатели (57,8 на сто) и вноски от работници и служители (31,2 на сто).

Отчетените разходи за здравноосигурителни плащания са в съответствие с нормативните изисквания. Размерът им е 1 705 686 хил. лв. и представлява 97,6 на сто от всички разходи. През 2008 г. спрямо 2007 г. те са нараснали с 13,1 на сто. Средствата за здравноосигурителни плащания са изразходвани по предназначение в рамките на бюджета, при спазване на поетите договорни ангажименти и са отчетени правилно.

Формираният резерв по бюджета на касата - в размер на 143 854 хил лв., е изразходван законосъобразно и е отчетен правилно в съответствие с извършените разходи. В края на 2008 г. е отчетен излишък по бюджета в размер на 46 010 хил. лв.

2.5. Одит на финансовото управление на Националната здравноосигурителна каса за периода от 01.01.2008 г. до 31.12.2008 г.

Разходите за здравноосигурителни плащания са планирани и извършени в съответствие с нормативните изисквания. Предприети са мерки за регулиране на разходите за болнична помощ в рамките на средствата по бюджета. За 2008 г. е постигнато заплащане в пълен размер на договорените обеми и дейности с изпълнителите на болнична помощ. От Управителния съвет на Националната здравноосигурителна каса са вземани решения за: обезпечаване на дейността с необходими средства; извършване на промени в размера на средствата за здравноосигурителните плащания за болнична помощ; повишаване на контрола и изискванията на касата към изпълнителите на болнична помощ. Подобрен е предварителният контрол на входа на лечебните заведения, проследяването на пътя на пациента в извънболничната и в болнична помощ; въвеждани са медицински критерии за дехоспитализация, което е в резултат на правилно взети управленски решения.

От лечебните заведения с държавно участие са представяни финансови отчети. Анализът на отчетите показва, че към 30.09.2008 г. общият размер на краткосрочните задължения на лечебните заведения е 198 468 хил. лв. В областта на финансирането на здравноосигурителните плащания за болничната помощ има проблеми, свързани с: целогодишно разкриване на нови структури и в резултат на това се сключват нови договори с касата, без да са предвидени средства по бюджета; незаконосъобразно се допуска заплащане на потребителски такси, заплащане или доплащане за дейности от задължително здравноосигурените лица, които се заплащат напълно от касата; изпреварващо увеличаване на броя на случаите по скъпоструващи пътеки спрямо общия брой хоспитализации; неправомерно отчитане на пациенти по скъпо струващи клинични пътеки или на услуги, които не са извършени.

При извършването на разходи за заплащане на медицинска помощ, оказана в съответствие с правилата за координация на системите за социална сигурност, не е спазено изискването счетоводните документи, които постъпват в касата на чужд език, да се придружават с превод на съдържанието на отразените в тях стопански операции на български език, съгласно Закона за счетоводството.

В резултат на осъществения контрол са прекратени общо 671 договора с изпълнители на болнична и извънболнична помощ. По бюджета на касата са възстановени плащания (3 647 хил. лв.), начислени са лихви (32 хил. лв.), наложени са санкции (5 840 хил. лв.) и са отказани плащания в размер на 6 563 хил. лв. За констатирани нарушения от касата е сезирана прокуратурата и са подадени сигнали на икономическа полиция.

Възлагането на обществени поръчки съответства на нормативните изисквания. Допуснати са някои нарушения, свързани с: разделяне на обществена поръчка на части; неспазване на срок за изпращане на информация за сключен договор за обществена поръчка за вписване в Регистъра на обществените поръчки; непредставяне на документи при подписване на договори; неспазване на срок за изпращане на решение за определяне на изпълнител до всички участници в процедура. При провеждането на процедури по реда на Закона за обществените поръчки и Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки са установени някои пропуски, свързани с мотивиране на избора на процедурата за откриване; определяне на гаранцията за изпълнение; правилното формулиране на минимални изисквания към кандидатите в процедури.

На добро ниво е изпълнението на дейността по придобиването и управлението на имотите. Неправилно са осчетоводени и отчетени разходи за наеми, в счетоводните регистри не са заведени 2 имота, а един имот е заведен със занижена балансова стойност, което води до невярно представяне на имуществото.

При разработването и представянето на бюджета за 2008 г. са спазени законовите разпоредби.

Към 31.12.208 г. изпълнението на приходната част на бюджета на Народното събрание е 96 на сто. Най-голям относителен дял от реализираните приходи заемат приходите и доходите от собственост. Те се реализират от второстепенните разпоредители с бюджетни кредити към Народното събрание и се акумулират по бюджетната сметка на Народното събрание. Редакция „Държавен вестник” е реализирала най-големият относителен дял – 76 на сто от отчетените приходи по бюджета на Народното събрание за 2008 г. Въведена е аналитична отчетност за вида на прихода, осигуряваща информация за целите на управленския анализ. При отчитането на приходите е спазена Единната бюджетна класификация за 2008 г.

Извършените разходи по бюджета на Народното събрание за одитирания период са 94 на сто от определените със Закона за държавния бюджет на Република България за 2008 г. Структурата на изразходваните бюджетни средства е: 45 на сто са за заплати и други възнаграждения и плащания за персонала, както и свързаните с тях задължителни осигурителни вноски и здравноосигурителни вноски; 32 на сто са за издръжка на дейността и 23 на сто са за капиталови разходи. При отчитането на разходите по бюджета за 2008 г. е спазена Единната бюджетна класификация.

Определянето, изплащането и отчитането на заплатите и възнагражденията за персонала и народните представители е в съответствие с нормативните изисквания. Разпоредбите в Правилника за организацията и дейността на Народното събрание са спазвани. Със заповеди на председателя на Народното събрание са удържани суми от възнагражденията на народните представители при неоправдани отсъствия.

Създадени са условия за законосъобразно и икономично изразходване на средствата, определени за издръжка чрез утвърждаване на вътрешни правила за извършване на отделни видове разходи и въвеждане на лимити за разходи. Създадена е надеждна организация за контрол върху определените лимити и възстановяването на средства при тяхното превишаване.

За усвояването на средствата за капиталови разходи е изготвено поименното им разпределение по обекти за строителство, основен ремонт и за дълготрайни активи в съответствие с нормативно определените изисквания. Не са констатирани нередности при разходването и отчитането на средствата за основен ремонт и придобиване на дълготрайни активи.

През одитирания период в Народното събрание са проведени процедури за възлагане на обществени поръчки за строителство, доставки на стоки и за предоставяне на услуги. При проверката и анализа на документацията на проведените процедури за възлагане на обществени поръчки и извършените разходите по бюджета на Народното събрание е установено, че не са спазени разпоредби на Закона за обществени поръчки и Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки в определени случаи. През юли 2007 г. е открита процедура по Закона за обществени поръчки за осигуряване на самолетни билети за 2008 г. През юни 2008 г. процедурата е прекратена от възложителя поради установяване на слабости и нарушения при откриването и провеждането й, които не могат да бъдат отстранени без промяна на условията, при които е обявена поръчката. През 2008 г. за самолетни билети са изразходвани 929 133 лв., купувани чрез събиране на три оферти. Разходите са извършени без да са спазени изискванията на Закона за обществени поръчки. За доставка на стоки за служебните офиси в двете сгради на Народното събрание са изразходвани 130 000 лв., без да е проведена процедура за възлагане на обществена поръчка.

Данните за констатираните нарушения са изпратени на министъра на финансите и на директора на Агенцията за държавна финансова инспекция. При извършената проверка от агенцията са потвърдени констатираните от Сметната палата нарушения и са съставени два акта за установяване на административни нарушения на отговорното длъжностно лице.

Народното събрание разполага с административни сгради, апартаменти, Лечебно-възстановителната база „Велинград”, гаражи, магазини и други самостоятелни сгради. Имотите - публична държавна собственост, са застраховани в съответствие с изискванията на чл. 12, ал. 1 от Закона за държавната собственост.

За жилищата от фонда на институцията са изготвени досиета. Те са окомплектовани с необходимите документи, което дава възможност за установяване на актуалното състояние на всяко жилище. Разпределението и предоставянето на жилищата се осъществява при спазване на процедурите, определени с правила, утвърдени от председателя на Народното събрание.

Разработена е Стратегия за развитие на вътрешния контрол и Стратегически план за развитие на елементите на финансово управление и контрол и прилагане на управленската отговорност в Народното събрание за периода 2008-2010 г.

Регламентирана е процедура, която определя кои лица са отговорни за изготвянето на вътрешни актове, както и отговорностите тези актове да се предоставят на длъжностните лица, за чиято дейност се отнасят. Въвежда се текущо наблюдение и контрол за предприемане на навременни мерки за актуализиране на вътрешните актове.

Контролните правила и процедури осигуряват добра контролна среда при разходването и отчитането на бюджетните средства от Народното събрание.

Със заповед на председателя на Народното събрание е определена работна група за разработване на Стратегия за управление на риска.

Контролните процедури за проверка на пълнотата, точността и оторизацията на стопанските операции и транзакциите са в съответствие с утвърдените от ръководството на Народното събрание вътрешни актове и създават условия за законосъобразно разходване на бюджетните средства.

Създадени са подходящи условия за вътрешна и външна комуникация. Съществува добро взаимодействие както между различните структури, звена и служители в Народното събрание, така и между Народното събрание и външната среда. Въведени са подходящи информационни системи, осигуряващи информация за целите на анализа.

Мониторингът се осъществява чрез текущо наблюдение и самооценка. През 2008 г. е извършен преглед на стратегическите и оперативните цели и актуализирането им е намерило отражение при изготвяне на бюджетната прогноза за 2009 -2011 г.

Счетоводната система е изградена в съответствие с изискванията на Закона за счетоводството и осигурява достоверно отразяване на стопанските операции и навременна информация за целите на анализа при вземане на управленски решения.
2.7. Одит на финансовото управление на Министерство на финансите за периода от 01.01.2008 г. до 31.12.2008 г.

Извън обхвата на одита са дейността и резултатите от нея на Фонд „Републиканска пътна инфраструктура” (понастоящем Национална агенция „Пътна инфраструктура”) и на Агенцията за финансово разузнаване, които излизат от системата респективно от 1 октомври и 1 април 2008 г.

Управленските решения при изготвянето, утвърждаването, изпълнението и отчитането на бюджета на министерството са законосъобразни. Анализът за изпълнение на приходите и разходите по бюджета на Министерството на финансите показа, че в областите, предмет на одита, са въведени контролни процедури и те са действали адекватно, но са допуснати и отклонения. Налице са несъществени грешки и нередности при отчитането и осчетоводяването на таксите за осъществен финансов контрол при отпечатването на ценни книжа, издавани от министерството, и при отчитането на приходите от наеми в Агенция „Митници”. В единични случаи е прилаган различен подход при отчитането на разходи за текущ ремонт, а при разходите за основен ремонт са включвани разходи от текущата издръжка за охрана и консумирана вода и електроенергия.

За управление на предоставеното имущество в системата на министерството са въведени правила. Взети са законосъобразни управленски решения и контролните механизми са действали, но са установени пропуски при провеждане на процедури за отдаване на имущество под наем и архивирането на документите.

Въведените организация и контролни процедури при провеждане на процедурите за възлагане на обществени поръчки осигуряват в значителна степен спазване на законовите изисквания. Установени са несъществени пропуски при процедурите.

За 2008 г. прилаганата Счетоводна политика в министерството е в съответствие с нормативните изисквания. Установени са грешки и нередности при прилагането й, като не е спазен принципът на “текущо начисляване” в отделни случаи, не е осигурена съпоставимост между приходите и разходите от операциите с ценни книжа, както и при отчитането на специализираната хартия за отпечатване на ценни книжа.

За одитирания период системите за финансово управление и контрол в Централната администрация на Министерството на правосъдието не са действали ефективно, поради което са допуснати пропуски и нарушения при планирането и провеждането на процедурите за възлагане на обществени поръчки.

Вътрешните правила за възлагане на обществените поръчки, които са част от системите за финансово управление и контрол в Министерството на правосъдието, регламентират отделните етапи на процедурата в тяхната последователност и подпомагат дейността по провеждането на процедурите за възлагане на обществени поръчки. На етапа на планиране на обществените поръчки не е създадена добра координация на заявените потребности и финансовото им обезпечаване. Не е определено структурно звено, което да извършва анализ и оценка за обоснованост на заявените потребности и подреждането им по приоритет. Във вътрешните правила не е предвидено съставянето на План-график за изпълнение на Годишния план за провеждане на обществените поръчки. Не са въведени ефективни контролни механизми за гарантиране на изпълнението на управленските решения във връзка с провеждането на процедурите за възлагане на обществените поръчки. Причината за тези пропуски и нарушения е недостатъчният контрол на този етап от процедурата за възлагане на обществени поръчки. Поемането на финансови задължения по договори за обществените поръчки без осигурени финансови средства за тяхното изпълнение е индикатор за недобро управление на процеса за възлагане на обществените поръчки.

Липсата на Регистър на обществените поръчки не осигурява възможност за проследяване и систематизиране на информацията във връзка с обществените поръчки и не гарантира нейната достоверност.

Не е създадена система за мониторинг на отделните етапи на процедурата за възлагане на обществени поръчки. Прилаганите контролни процедури при изпълнението на договорите не са действали ефективно.

Проведени са 100 процедури за възлагане на обществени поръчки, от които 37 по реда на Закона за обществени поръчки, 16 по реда на чл. 1 от Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки и 47 по чл. 2 от нея. В резултат на проведените процедури за възлагане на обществени поръчки през одитирания период са сключени 90 договора на обща стойност 323 800 556 лв. с ДДС.

При извършване на одита досиета на обществените поръчки са предоставени в лошо състояние, което затруднява одитния екип при проследяване на цялата информация по всяка конкретна обществена поръчка.

Констатирани са случаи на нарушения на разпоредбите на Закона за обществените поръчки и Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки.

Няма основания, които да мотивират провеждането на процедура на договаряне без обявление за избор на изпълнител на обществената поръчка с предмет „Администриране и поддържане на информационните и комуникационните системи в Министерството на правосъдието”.

При провеждането на открита процедура по реда на Закона за обществени поръчки с предмет „Доставка на хранителни продукти на едро за нуждите на териториалните звена на ГД „Изпълнение на наказанията” към Министерството на правосъдието” с две обособени позиции са допуснати следните нарушения: няма правно основание за откриване на процедура за възлагане на обществена поръчка за доставка на храни; към датата на решението за откриване на процедурата не е определена стойността на обществената поръчка; представената банкова гаранция за изпълнение на договора по двете позиции не е в пълен размер; в сключения договор не е посочена стойността; информацията за сключения договор до Агенцията за обществени поръчки е изпратена след изтичане на срока и не е обявена стойността на сключения договор.

При проведена открита процедура за възлагане на обществена поръчка по реда на Закона за обществени поръчки с предмет „Доставка на самолетни билети за нуждите на Министерството на правосъдието” комисията не е допуснала трима от участниците в процедурата до разглеждане на финансовото им предложение на основание 69, ал. 1, т. 1 от Закона за обществените поръчки. Решението на възложителя за класиране на участниците и за определяне на изпълнител на обществената поръчка е обжалвано пред Комисията за защита на конкуренцията. С нейно решение е отменено като незаконосъобразен акт решението на възложителя за класиране на участниците и за определяне на изпълнител, поради установено незаконосъобразно действие на възложителя при провеждане на процедурата. Допуснатите пропуски и нарушения при изработването на документацията за участие в процедурата - при формулиране на изискванията към участниците и при работата на комисията, са довели до прекратяването на процедурата от възложителя, поради установени нарушения.

При процедурата за възлагане на обществена поръчка с обект „Строителство на административна сграда за нуждите на Районен съд – Несебър, в УПИ-І, кв. 67 по плана на Несебър”, договорът е сключен от възложителя, без да се вземе предвид въведената със Закона за устройство на Черноморското крайбрежие забрана за извършването на строителни и монтажни работи за периода от 15-ти май до 1 октомври. Началото на изпълнение на договора е отложено до 01.10.2009 г., но независимо от това авансово са платени 485 365 лв. с ДДС, без да са извършени договорените дейности.

През одитирания период са проведени две процедури за възлагане на специални обществени поръчки на основание Наредбата за възлагане на специални обществени поръчки чрез конкурс по документи, за сключване на договори за специална обществена поръчка по Закона за обществените поръчки, изпълнението на които трябва да е придружено със специални мерки за сигурност.

Служителят по сигурността на информацията в министерството е изразил становище, че тези обществени поръчки не следва да се реализират по реда на Наредбата за възлагане на специални обществени поръчки. Държавната агенция „Национална сигурност” е изразила становище по компетентност, че посочените обекти и дейностите, свързани с тяхното изграждане, не попадат в Списък на категориите информация, подлежащи на класификация като държавна тайна, съгласно Закона за защита на класифицираната информация, но не възразяват по отношение на тяхното прилагане.

В резултат на проведена процедура с предмет - „Предпроектни проучвания, проектиране, изграждане и въвеждане в експлоатация на нова сграда на Софийски районен съд и Софийска районна прокуратура” на бул. „Цар Борис ІІІ”, е сключен договор с определения за изпълнител на обществената поръчка. Срокът на изпълнение на договора е 3 години. Ориентировъчната стойност на договора е 154 000 хил. лв. без ДДС, определена при разгъната застроена площ на сградата от 55 000 кв. м съгласно техническото задание за проектиране. Към момента на подписването на договора на изпълнителя е преведен аванс от 5 239 673 лв. с ДДС.

Съгласно договорената неустойка при неспазване на сроковете за изпълнение на договора – при забава на плащанията от страна на възложителя, той дължи на изпълнителя неустойка за всеки ден забава в размер на 0,1 % върху цялата сума по договора, определена в него, а не върху просрочените задължения.

Изпълнителят не е спазил задължителните нормативни изисквания за проектиране на допълнителен подземен паркинг на няколко нива до бъдещата сграда, не са издадени виза за проектиране и разрешение за строеж. Проектирането на подземен паркинг до бъдещата сграда е следвало да се предвиди от изпълнителя при изготвянето на заданието за проектиране и строителство на нова сграда на Софийски районен съд във фаза „Технически проект”.

След проведена процедура за възлагане на специална обществена поръчка с предмет „Проектни проучвания, проектиране, изграждане и въвеждане в експлоатация на Съдебна палата град Варна” в съответствие с техническо задание за изготвяне на инвестиционен проект на Съдебна палата – гр. Варна, е сключен договор с избрания изпълнител. Ориентировъчна стойност на договора е 98 500  хил. лв. Към момента на сключване на договора от Министерството на правосъдието е преведен аванс на изпълнителя в размер на 3 120 хил. лв. На основание допълнително споразумение между страните по договора е променена разгърнатата застроена площ на сградата от 30 080 кв. м. на 41 786.64 кв. м.

Финансовите интереси на Министерството на правосъдието като страна по посочените договори не са защитени поради поемането на задължения по тях, без да е осигурен финансов ресурс за изпълнението им, включени са клаузи за извършване на авансово плащане към момента на сключването на договорите, предвидено е определянето на неустойки за забавяне на плащанията от страна на възложителя към фирмите изпълнители върху цялата сума по договора, а не върху просрочените задължения.

Проведена е процедура открит конкурс за възлагане на малка обществена поръчка с предмет ”Преустройство на административна сграда в гр. Сливен, централна градска част, ул.„Цар Освободител” 12, за нуждите на Административен съд – Сливен”. С Решението на възложителя за класиране на участниците и за определяне на изпълнител са отстранени от участие в процедурата три фирми. Комисията за защита на конкуренцията е отменила решението на възложителя като незаконосъобразно.

Не е изпращана обобщена информация по образец до Агенцията за обществени поръчки в края на всяко тримесечие за всички малки обществени поръчки в нарушение на изискванията на чл. 34, ал. 5 от Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки.