О т ч е т за дейността на сметната палата на република българия за 2009 година септември, 2010 г

Проектът на бюджета на Софийския университет за 2008 г. е разработен по пълна бюджетна класификация и дейности в съответствие с изискванията на Закона за устройството на държавния бюджет.

Не е спазен срокът за представяне в Министерството на образованието и науката на месечното разпределение на утвърдените годишни размери по пълна бюджетна класификация, и разпределението на разходите по програми.

Отчетените приходи са 29 395 хил. лв., което е 86.90 на сто от планираните приходи. Отчитането на приходите като цяло съответства на изискванията на Единната бюджетна класификация и на Закона за счетоводството, въпреки допуснатите грешки.

Отчетените разходи са 89 820 хил. лв., при планирани – 116 133 хил. лв., или изпълнението е 77.34 на сто.

Университетското издателство с печатница е изразходило капиталови разходи извън утвърдения план.

За 2008 г. Управителният съвет на Университетското издателство с печатница не е приел план за издателската дейност, тя е извършвана на база на факултетните планове на университета.

При анализа на управленските решения, свързани с отчитането на разходите, се установи, че са създадени условия за законосъобразно разходване на средствата при осъществяването на основната дейност.

В университета са спазени изискванията за изграждането и поддържането на счетоводната система. Избраната форма на счетоводство осигурява спазването на изискванията на Закона за счетоводството.

Извършена е инвентаризация, която е приключена в срок и резултатите от сравнителните ведомости са осчетоводени в годишния счетоводен баланс за 2008 г.

Университетът има участие в търговски дружества. Дяловият капитал за участието му в три търговски дружества към 31.12.2008 г. не е осчетоводен по баланса, с което не е спазен изискуемият ред.

Не са изготвяни и представяни от търговското дружество “Съвместен геномен център” ООД отчетите за разходването на целево предоставените от държавния бюджет средства в размер на 800 хил. лв.

Вътрешните правила за възлагане на обществените поръчки не са актуализирани към 31.12.2008 г. През 2008 г. по реда и условията на Закона за обществените поръчки са проведени 16 процедури за доставки, строителство и услуги с 90 сключени договора на обща стойност 1 822 662 лв.

Констатирани са пропуски и нарушения на разпоредбите на Закона за обществените поръчки и Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки.

Сключени са 36 договора и 8 рамкови споразумения и са допуснати 39 нарушения по чл. 44, ал. 1 и 5, и 5 нарушения на чл. 42, ал. 1, т. 3 на Закона за обществените поръчки.

По Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки са сключени 9 договора и са допуснати 6 нарушения на чл. 34, ал. 1 и 6 нарушения на чл. 32, ал. 1, т. 3 от нея.

В нарушение на закона и наредбата ректорът, като възложител на обществените поръчки, в заповедите си за назначаване на комисии не е определил срок за приключване работата им при 9 от проведените процедури, както и резервни членове.

Не е проведена процедура за възлагане на обществена поръчка, съгласно изискванията на Закона за обществените поръчки във връзка с извършването на дейностите по реконструкция и доизграждане на блок № 8 в Студентски град в София, публична държавна собственост, стопанисван от университета.

В резултат на допуснатите пропуски и нарушения не са усвоени предоставените бюджетни средства, поради което е забавено изграждането на важни обекти на Софийския университет през 2008 г. От предоставените 33 917 917 лв. за капиталови разходи са усвоени 15 142 428 лв., или 44.6 на сто.

Университетът разполага с 61 недвижими имота, които са отразени по баланса.

Голяма част от недвижимите имоти са без пълния комплект от изискваните съпътстващи документи и нямат установен статут на собствеността им.

Софийският университет „Св. Климент Охридски” разполага с 12 ведомствени жилища. Ползването им е за временно настаняване на чуждестранни лектори и за отдаването им под наем на служители на университета.

През одитирания период няма утвърдени вътрешни правила, с които да се регламентират критериите за определянето на жилищните потребности на служителите. Няма писмено назначена жилищна комисия от ректора.

Софийският университет „Св. Климент Охридски” притежава недвижими имоти, които са паметници на културата. В университета липсват удостоверенията за регистрираните недвижими паметници на културата, издавани от Националния институт за паметниците на културата и музеите.

Към университета функционират музеи с изложени експонати и библиотека. Не са предприети действия съвместно с Националния институт за паметниците на културата и музеите за установяването на движимите паметници на културата, респективно не са извършени и съответните експертни оценки. Липсата на тези оценки се отразява съответно на стойността и на достоверността на общите финансови отчети.

През одитирания период от действащите 156 договора за отдаване под наем на недвижимите имоти - държавна собственост, или частите от тях, са получени 1 454 454 лв. приходи за университета. Към 31.12.2008 г. неиздължените суми от наемателите са в размер на 153 681 лв. Срещу девет от тях са образувани съдебни дела, а за останалите са предприети действия за събирането на задълженията.

Допуснати са несъответствия между първоначалните наемни цени в тарифата на Софийския университет и регламентираните цени съгласно Правилника за приложение на Закона за държавната собственост.

Променя се предназначението на отдадените под наем площи от имотите - публична държавна собственост, с което е нарушен Законът за държавната собственост.

Включването към наетата площ на клуб-ресторанта „Яйцето” и на помещение от бившата печатница на университета, се извършва в нарушение Закона за паметниците на културата и музеите, без необходимото разрешение.

Удължаването на сроковете на договорите с анекси, без да са провеждани нови търгове, като в много от случаите се работи с едни и същи фирми – наематели, е в нарушение на Правилника за приложение на Закона за държавната собственост.

Липсва ефективен контрол от страна на органи от университета на поетите задължения от фирмите и за защита на неговите интереси.

При проверката на сключените договори за наем от Поделение “Социално-битово обслужване” се установи, че не са провеждани търгове за избор на наемател; голяма част от договорите, както и анексите към тях съдържат клаузи за автоматично удължаване на срока по договора; към 31.12.2008 г. не е извършена актуализация на договорите.

По сключените договори за наем на нежилищни помещения е допуснато прехвърлянето на права на трети лица, както и използването на тези помещения не по предназначение, в нарушение на разпоредбите.

В университета след 2001 г. са сключени 12 договора за съвместна дейност с предоставяне на площи, като два от договорите са със срок над 10 г. Извършено е нарушение на Закона за държавната собственост като след 1996 г. са сключени договори за съвместна дейност със срок над правно допустимия.

По договор за съвместна дейност са извършени дейности по реконструкция и доизграждане на блок № 8 в Студентски град в София. Срещу извършване на строително-монтажни работи, без да е проведена процедура по Закона за обществени поръчки, университетът е предоставил последните три етажа на студентското общежитие в кв. „Дървеница”, блок № 8 да се преотдават от дружеството на студенти, преподаватели и докторанти. Предоставени са и търговски и офисни помещения. Нарушени са изискванията на Закона за държавната собственост, съгласно които имотите - публична държавна собственост, не могат да се използват не по предназначение.

Системите за финансово управление и контрол в Софийския университет „Св. Климент Охридски” не са актуализирани и не са функционирали, съгласно настъпилите промени в действащата нормативна уредба.

Няма реално разделяне на отговорностите по разпореждане, осъществяване на контрол и изпълнение при поемането на финансово задължение и извършването на разход. Не се изпълняват напълно изискванията за предварителен контрол, за адекватно разделяне на отговорности, за гарантиране на законосъобразността. Не са въведени вътрешни правила за осъществяване на мониторинг .

В резултат на извършения одит са дадени 12 препоръки, свързани основно със следното: мерки за подобряване на разходването и отчитането на бюджетни средства; осчетоводяване на дяловите участия на създадените търговски дружества; действия за установяването и експертната оценка на движимите паметници на културата; процедури за мониторинг и текущ контрол; актуализиране на действащите правилници на звената на Софийския университет; прилагане на вътрешните правила на Софийския университет; мерки за подобряване на системите за финансово управление и контрол.

2.35. Одит на финансовото управление на бюджета на Изпълнителна агенция по околна среда за периода от 01.01.2008 г. до 31.12.2008 г.

В резултат на извършените корекции по бюджетната сметка на Изпълнителната агенция по околна среда, първоначално утвърдените бюджетни разходи са увеличени със 75 на сто до 6 622 хил. лв. Отчетените разходи към 31.12.2008 г. са в размер на 6 573 хил. лв. При отчитането на разходите в агенцията за 2008 г. по съответните параграфи и дейности на бюджетната класификация са спазени нормативните изисквания, указанията на Министерството на финансите и не са допуснати превишения.

Разработени са вътрешни правила за организиране и провеждане на процедурите за възлагане на обществени поръчки. През одитирания период от агенцията са сключени 24 договора за възлагане на обществени поръчки по реда и условията, определени в Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки.

За изграждане на надеждна система за вътрешен контрол по управление и разпореждане с предоставени имоти и вещи – държавна собственост, в агенцията са разработени и утвърдени вътрешни правила, които не са актуализирани за постигане на съответствие с разпоредбите на Закона за държавната собственост. Предоставените за управление и разпореждане четири имота – държавна собственост, са застраховани в съответствие с чл. 12 от закона. Получените безвъзмездно активи и безвъзмездна помощ са отчетени правилно по съответните сметки на оборотната ведомост и по параграфи в годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета.

Разработените системи за финансово управление и контрол осигуряват: адекватно разделяне на отговорностите по вземане на решения, осъществяване на контрол и изпълнение; пълно, вярно, точно и своевременно осчетоводяване на всички стопански операции при спазване на нормативните изисквания; документиране на всички операции и архивиране на документите и въвеждането на антикорупционни практики. Като част от системите за финансово управление и контрол са разработени и процедури за предварителен контрол; процедури по възлагане на задачи и наблюдение; антикорупционни процедури и процедури по документиране, архивиране и съхраняване на документацията. Чрез административни актове е въведена системата за двоен подпис. Не е разработена стратегия за управление на риска.

През 2008 г. се прилага единна Счетоводна политика, разработена от Министерството на околната среда и водите. В обхвата на Счетоводната политика попадат и приетите вътрешни актове, които отразяват спецификата и организацията на дейността и във второстеренните разпоредители с бюджетни кредити към министъра на околната среда и водите. Счетоводната дейност се осъществява на основата на документална обоснованост на стопанските операции и факти. За съставянето на първичните счетоводни документи се спазват изискванията на действащото законодателство.

При съставянето на годишния финансов отчет за 2008 г. не е правен анализ на салдата по сметките за отчитане на вземания и задължения от/към трети лица по отношение на: законосъобразност на възникването и отчитането им; реалната им събираемост; срок на възникване и срок на погасяване. Преди съставянето на отчета не е направен и анализ за събираемостта на вземанията и погасяването на задълженията.

Закупените и използвани инструменти и други пособия за поддържане на лабораторната апаратура не са заведени в отделна аналитична сметка и не са разработени вътрешни правила за текущото отчитане и контрол при ползването им.

Установени са пропуски и нарушения при организирането и провеждането на инвентаризацията на материалните запаси през 2007 и 2008 г. От извършените инвентаризации през 2007 и 2008 г. не може да се твърди, че в годишния финансов отчет е постигнато пълно съответствие между действителното състояние на дълготрайните материални запаси и материалните запаси към определена дата и тяхното документално отразяване за осигуряване на вярно и точно представяне на имуществото на агенцията.

В резултат от одита са дадени 9 препоръки до изпълнителния директор на Изпълнителната агенция по околна среда относно доизграждане на системите за финансово управление и контрол и подобряване на счетоводното отчитане.
2.36. Одит на финансовото управление на Изпълнителна агенция за насърчаване на малките и средните предприятия за периода от 01.01.2008 г. до 31.12.2008 г.

През 2008 г. дейността на агенцията е свързана с реализирането на политика „Макроикономическа стабилност и конкурентоспособност”, с изпълнението на две програми: “Насърчаване на инвестициите в иновации и високотехнологично оборудване за стартиране и развитие на МСП” и “Развитие на експортния потенциал, участие в единния европейски пазар и достъп до други пазари и изпълнение на държавната политика в областта на икономиката и енергетиката”.

За 2008 г. по утвърдения бюджет на агенцията са извършени 8 корекции, с които уточненият годишен план на разходите е увеличен с 397 на сто спрямо утвърдения бюджет от Министерството на икономиката и енергетиката и възлиза на 21 876 хил. лв. Корекциите са мотивирани, одобрени от първостепенния разпоредител с бюджетни кредити и са в съответствие със Закона за устройство на държавния бюджет.

Реализираните и отчетените приходи по бюджета на агенцията са 12 хил. лв. Отчетените разходи са 15 919 хил. лв. или 73 на сто от уточнения план. Основната част от разходите - 71 на сто, са извършени във връзка с изпълнението на програмите.

Отчетените разходи по Програма „Насърчаване на иновациите” са 9 070 хил. лв. От тях 8 774 хил. лв. са субсидии за малките и средните предприятия.

При анализа на разходи по Програмата „Насърчаване на иновациите” е констатирано, че в резултат на въведените контролни процедури са създадени условия, за изразходването на бюджетните средства по законосъобразен начин. Спазена е Единната бюджетна класификация и Сметкоплана на бюджетните предприятия. Осъществен е последващ контрол от отдел „Вътрешен контрол по изпълнение на проекти”.

Създадена е добра организация за спазването на финансовата схема за подкрепа на иновативните предприятия. За откритата през 2008 г. пета конкурсна сесия са спазени правилата за управление на средствата на Националния иновационен фонд при приемането, оценяването, класирането на проектите и сключване на договорите. Сключените граждански договори са свързани с подпомагане на дейността на агенцията. Спазени са изискванията при отчитане на изпълнението на проектите от бенефициентите. Субсидиите са отпускани след осъществен технически и финансов мониторинг на проектите.

По програма „Развитие на експортния потенциал, участие в единния европейски пазар и достъп до други пазари” утвърдените бюджетни средства са усвоени. Извършените разходи са законосъобразни, осъществен е предварителен контрол и е приложена системата на двойния подпис.

Изразходването на бюджетните средства за подпомагане на участието на българските предприятия в международните изложения и панаири е осъществено при прилагане на принципите за публичност и прозрачност. Взетите управленски решения относно отпускането на държавните помощи за участие на малките и средните предприятия в международни изложения са законосъобразни. Осигурено е спазването на нормативните актове и вътрешните правила. С осъществения контрол са създадени предпоставки за предотвратяване на пропуски и грешки.

По Програма „Администрация на Министерството на икономиката и енергетиката за изпълнение на държавната политика в областта на икономиката и енергетиката” към 31.12.2008 г., са отчетени 4 649 хил. лв. (99 на сто от утвърдените), необходими за обезпечаване на дейността на администрацията на агенцията.

Взетите управленските решения са допринесли за законосъобразното изразходване на бюджетните средства, но са допуснати пропуски при отчитането им. Не е упражнен контрол при отчитането на командировките в чужбина, което е довело до допускане на пропуски при прилагане на Наредбата за служебните командировки и специализации в чужбина. Въведените контролни дейности при извършването на командировките, включващи процедурите по документиране и отчитане на дейността, са неефективни.

Въведените процедури за вярно и точно осчетоводяване на извършените стопански операции не са пълни и не са прилагани във всички случаи, не е упражнен контрол, с което е допуснато неспазване на изискванията на Закона за счетоводството, Сметкоплана на бюджетните предприятия и Единната бюджетна класификация и са създадени рискове относно достоверното представяне на информацията във финансовите отчети.

Създадената вътрешна уредба за управлението на имуществото на агенцията не е изчерпателна, не обхваща основни правила и процедури и не осигурява условия за добро управление на недвижимото и движимо имущество. Не е осигурено цялостно и последователно регламентиране на процесите по придобиване, управление и разпореждане с оглед вземане на правилни управленски решения от ръководството. Създадените досиета не съдържат пълната документация, която осигурява информация за състоянието на недвижимото имущество на агенцията. Допуснатите пропуски при изготвянето на приемно - предавателни протоколи, удостоверяващи придобиването и движението на активите, крие риск от неоторизираното им използване и представяне на невярна информация. Създадената организация, липсата на вътрешни правила за ползването и техническото обслужване на автомобилите, не позволява осъществяването на контрол върху цялостната дейност по съхраняването, ползването и поддръжката на транспортните средства.

Допуснати са пропуски по прилагане на нормативните разпоредби за възлагането на обществени поръчки. Не е извършено планиране на необходимостта от провеждане на обществени поръчки за 2008 г. Не са актуализирани Вътрешните правила за провеждане на процедури по възлагане на обществени поръчки, съобразно измененията в нормативната уредба. Не са приложени разпоредбите на Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки за извършените разходи, чийто стойности попадат в обхвата на Наредбата, въпреки, че са били налице всички основания за това. За всички сключени договори не е осъществен предварителен контрол преди поемане на задълженията. Не е осъществен текущ контрол върху процеса по организацията на възлагането на обществените поръчки от страна на отговорните за това длъжностни лица.

Разработени са бюджетна прогноза за 2008 г. – 2010 г. и проект на бюджет за 2008 г., съгласно указанията на първостепенния разпоредител с бюджетни кредити.

С одобрените средства агенцията изпълнява процедури за акредитация и дейностите от Програма 10 „Администрация на Министерството на икономиката и енергетиката за изпълнение на държавната политика в областта на икономиката и енергетиката” от програмния бюджет на министерството за 2008 г. Не е спазен срокът за представяне на месечното разпределение на бюджета и програмния му формат на първостепенния разпоредител.

По утвърдения бюджет на агенцията за 2008 г. са извършени 10 корекции.

Отчетените приходи възлизат на 1 886 хил. лв., с което надвишават повече от 2 пъти утвърдените приходи в бюджета за 2008 г. При извършения анализ на приходите през 2006 г., 2007 г. и 2008 г. е констатирано, че през последните две години, изпълнението им надхвърля чувствително утвърдените и уточнените приходи. При планирането на приходите за 2008 г. не е отчетен високият размер на акумулираните приходи за предходната бюджетна година. Това дава основание за формираната оценка за нереалното планиране и утвърждаване на приходите през одитирания период. Предпоставките за нереалното планиране са следните: липсват вътрешни актове или документи (стратегия, годишни цели, план за постигане на целите), в които да са утвърдени годишни цели на организацията за 2008 г.; не е изготвен и годишен план за постигането на целите, съгласно закона.

Установено е, че спрямо първоначално утвърдения бюджет, капиталовите разходи са се увеличили 6 пъти.

Липсата на приоритети в дейността не създава възможности за адекватно планиране на приходите и разходите и създава предпоставки за извършването на корекции по бюджета на агенцията.

Извършените разходи за заплати и възнаграждения на персонала по трудови и служебни правоотношения са в рамките на уточнения план. Определянето на индивидуалния размер на допълнителното възнаграждение за отделните служители не е съобразено с Вътрешните правила за работна заплата.

От ръководството не са предприети адекватни действия и не е упражнен ефективен контрол с оглед постигане на текущо събиране на вземанията от клиенти.

Годишната инвентаризация за 2008 г. е непълна, не е завършена в рамките на отчетния период и резултатите от нея са осчетоводени през следващия отчетен период.

През одитирания период законосъобразно са проведени три малки обществени поръчки. Създадените досиета за тях не са пълно окомплектовани с изискващата се документация.

Движимото и недвижимото имущество е заведено по счетоводните сметки от група 20 на индивидуалния сметкоплан. За периода от януари до октомври 2008 г. административната сграда, собственост на агенцията, не е застрахована.

На изпълнителния директор на Изпълнителна агенция „Българска служба за акредитация” са дадени 12 препоръки, свързани основно с: планиране на приходите и разходите на основата на определени годишни цели и план за постигането им; определянето на индивидуалния размер на допълнителното материално стимулиране; мерки относно отчитане на командировките; събиране на вземанията от клиенти; извършването на инвентаризация за всеки отчетен период; окомплектоването на досиетата на възложените малки обществени поръчки; разработването на вътрешни актове и правила за служителите и др.

2.38. Одит на финансовото управление на Службите по търговско - икономическите въпроси към Дипломатическите и консулски представителства на Република България за периода от 01.01.2008 г. до 30.09.2009 г.

Установено е, че процедурата по изготвяне на проектобюджетите за 2008 г. и 2009 г. е спазена от икономическите съветници. Не е упражнен надежден контрол за спазването на сроковете за представяне на проектобюджетите в министерството. Не са въведени контролни механизми за уведомяване ръководителите на службите относно утвърдените бюджетни разходи за съответната година.

За одитирания период финансовата отчетност на Службите по търговско – икономически въпроси в Рим, Милано, Анкара, Истанбул и Братислава е осъществявана в съответствие с нормативните изисквания. Извършеният системен контрол и прилаганите коригиращи контролни дейности от министерството създават условия за законосъобразното и целесъобразното разходване на предоставените бюджетни средства и за спазването на строга бюджетна дисциплина.

При одита е установено, че не са изготвени правила и процедури за реда, изискванията и критериите при подбора и назначаването на икономическите съветници. Не във всички случаи е спазен редът за съгласувателния процес, предвиден в действащите нормативни разпоредби. Поради това процедурите се осъществяват по различен начин, в зависимост от конкретния случай и субективната преценка на служителите. Допуснато е процедурата по определяне на дипломатически ранг да се предприема преди съответните лица да са служители на министерството.

За одитирания период са констатирани пропуски при планиране на работата на икономическите съветници, командировани в службите в Рим, Милано, Анкара, Истанбул и Братислава, което създава риск за ефективното изпълнение на дейността.

Формулирането на задачите в плановете за работа е в общ вид и срокът за изпълнението им в преобладаващите случаи е „постоянен”, което затруднява осъществяването на мониторинг и не дава възможности за ясна и обективна оценка на действително постигнатите резултати. Не са спазени сроковете за съгласуване на плановете от дирекция „ВИП” и същите не са утвърдени от страна на ресорния заместник - министър. Не е осъществен достатъчен и надежден контрол във връзка с изготвянето и представянето на годишните отчети.

Формалният подход на планирането определя на по-късен етап и формалното отчитане на резултатите от дейността. Не е създадена взаимна обвързаност между процесите на планиране и отчитане на резултатите. Начинът на планиране и отчитане не създава възможности за оценяване степента на изпълнение на задачите. Резултатите, визиращи високо преизпълнение на планираните задачи са обусловени от формалното планиране и липсата на конкретен механизъм за отчитане на постигнатите резултати.

Най-висока е издръжката на службите в Милано и Анкара, а в същото време в Милано е най-малък броят на изпълнените задачи – съответно 53 през 2008 г. и 65 към 30.09.2009 г. Анализът на съотношението между отчетените средства и изпълнените задачи дава основание да се направи извод за средния разход за изпълнението на една задача (средна цена на една задача). За 2008 г. и за деветмесечието на 2009 г. най-нисък е средният разход в службата в Братислава – съответно 451 лв. и 423 лв., следван от службата в Рим – 504 лв. и 461 лв., а най-висок е в Милано – 2742 лв. и 2021 лв., и в Анкара - 1879 лв. и 1931 лв.

При отчитане на условността на възприетите показатели е формирана оценка, че са налице значителни различия в ефективността на разходите, обстоятелство, което би могло да се отчита при обособяването или преструктурирането на Службите по търговско - икономическите въпроси.

Констатирано е, че натовареността и през двете одитирани години е най-ниска в Турция – 63 и 47 изпълнени задачи съответно за 2008 г. и за деветмесечието на 2009 г., тъй като в посочената страна са командировани трима икономически съветници.

Контролните механизми по отношение на планирането и отчитането на дейността на икономическите съветници не гарантират в пълна степен мониторинг и оценка на постигнатите резултати. Създадената организация на планиране и отчитане на работата на не осигурява възможности за точно измерване на постигнатия ефект от дейността, което да служи при вземане на адекватни управленски решения.

На министъра на икономиката, енергетиката и туризма са дадени 7 препоръки, свързани с въвеждането на: процедура за уведомяване на икономическите съветници относно размера на утвърдените им бюджети; контролни механизми за спазване на условията и реда за съгласуване с Министерството на външните работи, при дългосрочно командироване на служители на министерството; правила относно редът, изискванията и критериите при подбора и назначаването на икономическите съветници; вътрешен акт за функциите, задачите и задълженията на дългосрочно командированите служители в чужбина; контролни механизми за мониторинг; контролни механизми, които да позволят измерване степента на изпълнение на отчетените задачи и други.

За одитирания период има съществени пропуски в контролните процедури и отчетността на приходите от билети за любителски риболов и улов на квотирана риба.

Няма разумна увереност, че отчетените приходи от билети за любителски риболов отразяват действителния размер на постъпленията от издадените билети. През 2008 г. са предприети действия за подобряване на организацията.

Взетите решения за управление на бюджетните средства са създали предпоставки за незаконосъобразност при разходването им. Констатирани са пропуски, нарушения и грешки в отчетността. Няма регламентирани процедури за контрол на приходите и разходите.

Безвъзмездното предоставяне на бордовото оборудване е в нарушение на Закона за държавната собственост, съгласно който разпореждането с движими вещи - държавна собственост, е възмездно.

Извършената оценка на активите не отразява достоверно имущественото състояние на агенцията. Оценката на активите е извършена на принципа на справедливата пазарна стойност. Намалението на придобитите активи през 2006 г. с близо 50 на сто показва, че те са закупени на необосновано високи цени, което е индикатор за неикономично разходване на публични средства.

При провеждането на процедури по Закона за обществените поръчки и Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки не са спазвани нормативните изисквания. В преобладаващия брой случаи изборът на изпълнител е осъществен чрез събиране на три оферти, по реда на чл. 2, ал. 1 от наредбата. Допуснато е разделяне на поръчки, с цел прилагане на облекчен режим. Методиките за оценка на офертите не съдържат точни и ясни правила за оценка по отделните показатели, с което е предоставена възможност за субективна оценка от членовете на комисията. В досиетата на обществените поръчки не се съхраняват всички документи. Нарушавани са клаузи по някои от сключените договори. Причините за допуснатите нарушения при възлагане на обществените поръчки в агенцията са: неспазване на процедурата за планиране; утвърждаване на бюджетни разходи от първостепенния разпоредител с бюджетни кредити, които не са съобразени с потребностите; разрешаване на разходи в края на отчетния период, довели до прилагане на по-лек режим, с цел усвояване на средствата.

През одитирания период елементите на контролата среда са в процес на изграждане. Пропуските в документирането на процесите в агенцията са породили риск от взимане на решения на базата на недостоверна информация. Честата смяна на служителите с ръководни функции, текучеството на персонала, назначаването на служители без изискващото се образование, са оказали влияние върху административния капацитет на агенцията и са създали рискове за неизпълнение на дейностите.

Пропуските в процедурите за разрешаване и оторизиране, в прилагането на системата на двойния подпис и предварителния контрол, слабостите в процеса на движение на документацията на агенцията, липсата на достатъчен оперативен контрол, невъведените контролни дейности, липсата на правила за управление и опазване на имуществото, пораждат риск от незаконосъобразно и нецелесъобразно разходване на публични средства.

В агенцията е изграждана и поддържана многокомпонентна информационна система, изискваща ясно и подробно разписване на функциите и отговорностите на всички длъжностни лица. Пропуските в регламентирането на задълженията за оперативен обмен на информация създават риск от неефективна хоризонтална и вертикална комуникация. За проверявания период агенцията е осигурила добри условия за осъществяване на комуникация с външни потребители.

Няма достатъчно правила и процедури, регламентиращи организацията на счетоводната дейност, което затруднява вземането на правилни и своевременни управленски решения. Липсват контролни дейности за достоверно представяне на счетоводната информация и навременно откриване на счетоводни грешки.