Отчет за дейността на Сметната палата за 2003 г

Предоставените бюджетни средства са разходвани от повечето одитирани обекти според целевото им предназначение, определено с

Предоставените капиталови трансфери на Националната компания “Железопътна инфраструктура” и на “Летище София” ЕАД съгласно чл. 10, т. 2 и 4 на ПМС № 16 за изпълнението на ДБРБ за 2003 г. са разходвани според целевото им предназначение.

Разходването и отчитането на средствата в Националната компания “Железопътна инфраструктура” е в съответствие с утвърдените разчети за финансиране на отделните проекти и вътрешните актове. Не са констатирани нарушения при възлагането на обществени поръчки с целево предоставените бюджетни средства.

От предвидените средства на “Летище София” ЕАД за отчуждителни процедури за обезщетение на собствениците на имоти за 2003 г. (4,1 млн. лв.), през първото шестмесечие на годината са усвоени 10 на сто. Усвояването на средствата е забавено поради заведени съдебни дела от собствениците на предвидените за отчуждаване имоти.

В по-голямата част от одитираните обекти са въведени вътрешни контролни процедури във връзка с отчитането на получените бюджетни средства. Системата за вътрешен контрол в Българската телеграфна агенция (БТА) не е действала ефективно, в резултат на което са допуснати грешки и нередности при планирането и отчитането на отделни разходи. Не са разработени конкретни критерии при планирането на отделните разходни направления на предоставената субсидия за целево финансиране на информационната дейност на агенцията. Счетоводната система не осигурява достатъчна информация за операциите, които са специфични за дейността на агенцията.

Счетоводното отчитане на получените бюджетни средства в БТА, Националния съюз на трудовопроизводителните кооперации и Съюза на инвалидите в България не е осъществявано съгласно изискванията на

Отчетът за изпълнението на бюджета на ДОО за 2002 г. е изготвен по структурата и показателите, по които е приет Законът за бюджета на ДОО за същата година и включва отчетите за изпълнението на бюджетите на отделените фондове и на НОИ. Отчетените приходи и разходи по тях отговарят по характер на нормативно определените приходи и разходи с чл. 20 – 26 ”б” от Кодекса за задължително обществено осигуряване (КЗОО). Одобрени са от Надзорния съвет на НОИ вътрешни компенсирани промени между разходните параграфи по бюджета на института на основание параграф 1 от преходните и заключителните разпоредби на Закона за бюджета на ДОО за 2002 г.

Приходите, разходите, трансферите, дефицитът и излишъкът по консолидирания бюджет на ДОО за 2002 г., в т.ч. по бюджетите на отделните фондове и на НОИ, са законосъобразни и достоверно отчетени. Средствата по бюджета на НОИ са използвани по предназначение и до планираните размери. Достоверно са отчетени приходите по показателите “Нетни приходи от продажба на услуги, стоки и продукция”, “Приходи от професионални пенсионни фондове по параграф 4, ал. 4 от преходните и заключителните разпоредби на КЗОО”, “Приходи от продажба на дълготрайни материални активи”, “Други неданъчни приходи”, както и допълнително предоставените средства от републиканския бюджет по ПМС № 265 от 22.11.2002 г. за еднократно изплащане на допълнителна сума към пенсиите за м. декември 2002 г., без да са предвидени такива приходи със Закона за бюджета на ДОО за 2002 г.

По бюджета на НОИ не са постъпили полагащите се 0,2 на сто от приходите за здравноосигурителни вноски, с което не е спазена разпоредбата на чл. 14, т. 2 от Закона за бюджета на ДОО за 2002 г. Средствата от тези вноски са преведени от НЗОК през 2003 г.

Възстановените и надвзетите пенсии от минали години са отчетени по бюджета на НОИ вместо по бюджетите на съответните фондове на ДОО. Не е определен орган за съхраняване на ведомостите за заплати на закритите търговски дружества с частен капитал.

Постигнато е добро управление на бюджета на ДОО за 2002 г., което е дало възможност: да не се използват средства по показателя “Резерв за реформата в социалното осигуряване”; да се намали трансферът от републиканския бюджет за здравноосигурителни вноски за пенсионери; да се намалят също така и трансферите за фондовете “Условия на труд” и “Рехабилитация и социална интеграция” към МТСП поради неусвояване на част от предоставените им средства от НОИ. В края на годината е възстановена в републиканския бюджет част от получената допълнителна субсидия за покриване на планирания недостиг на средства по консолидирания бюджет на ДОО.

Организацията и контролът на бюджетния процес са осигурили ефективно използване на средствата по бюджета на ДОО. Спазвана е бюджетната дисциплина. Средствата по бюджетите на фондовете и на НОИ са управлявани добре.

Създадени са контролни процедури за установяване на законосъобразността при поемането на задължения и извършването на разходи по бюджетите на фондовете и на НОИ.

Счетоводната и информационната система на НОИ осигуряват точни, пълни и достоверни данни за съставянето на отчета за изпълнението на бюджета на ДОО и предоставят надеждна информация за вземането на правилни управленски решения, свързани с управлението на средствата за обществено осигуряване.

Допуснати са пропуски в организацията и контрола при определянето и изплащането на пенсии в дирекция “Международни спогодби”, в резултат на които е забавено изплащането на пенсии с повече от три години. Не са разработени указания за прилагането на подписаните спогодби и споразумения със съответните страни, както и процедури за взаимодействие между дирекция “Международни спогодби”, дирекция “Финансово-счетоводна дейност” и районните управления “Социално осигуряване”.

Не е отчетена по бюджета на фонд “Пенсии” припадащата се част от преведените осигурителни вноски от МФ на бюджетните организации в съответствие с параграф 25, ал. 24 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДБРБ за 2003 г. поради забавено получаване на информацията от МФ по разпоредители с бюджетни кредити.

Не са разработени програмни продукти за дирекция “Международни спогодби”, отговарящи на специфичната й дейност, което води до пропуски и удължаване на времето за обработка на пенсионните досиета. В одитираните районни управления “Социално осигуряване” не е автоматизиран процесът на водене на партидите по надвзетите пенсии.

В НОИ и одитираните районни управления “Социално осигуряване” са прилагани контролни процедури, които осигуряват законосъобразното поемане и извършване на разходите за пенсии.

Средствата по бюджета на фонд “Пенсии” са управлявани добре през одитирания период.

Спазени са процедурите при съставянето и разпределението на бюджета на министерството, както и при утвърждаването на бюджетите на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити за 2003 г. Ръководството на министерството е създало необходимите условия за добро управление на средствата по бюджета, което е позволило да се реализират неговите основни функции и задачи.

Приходите и разходите са планирани, извършени и отчетени по параграфите на ЕБК за 2003 г. и по дейности. Реализираните приходи и извършените разходи са в съответствие с действащите нормативни актове. При разходването на бюджетните средства са спазвани приоритетите по чл. 12, ал. 3 от ЗДБРБ за 2003 г. Допуснати са преразходи по отделни параграфи и са останали неразплатени дължими суми за стипендии и издръжка към 30.09.2003 г.

През одитирания период са извършени 18 промени по бюджета на министерството на основание чл. 34, ал. 1 и чл. 35, ал. 2 от ЗУДБ и в изпълнение на постановления и решения на МС, като са прехвърлени кредити от един бюджет в друг и са увеличени приходите, трансферите и средствата за текуща издръжка, социални разходи, работни заплати, други възнаграждения и плащания на персонала. Извършени са също така вътрешни компенсирани промени на бюджетните кредити по отделни разходни параграфи на основание чл. 34, ал. 3 от ЗУДБ. Не са извършвани своевременно корекции по бюджета, свързани с осигуряването на средства за доставка на безплатни учебници за ученици със специални образователни потребности, и са извършвани разходи, без да са утвърдени за тях средства по бюджета на министерството.

Финансовата информация в периодичните отчети за касовото изпълнение на бюджета на министерството е редовна и надеждна, но са допуснати някои грешки при съставянето на отчетите.

Действащата СФУК не гарантира добро управление на бюджетните средства и дейности и не може да предотврати, разкрие и коригира грешки и слабости, както и да осигури своевременна и надеждна информация за вземане на правилни управленски решения.

Счетоводната отчетност е организирана в съответствие с нормативните изисквания. Не са осчетоводени имоти, а по баланса на министерството не се водят всички сгради по справедливата им стойност.

Ръководството на министерството е създало условия за ефективно управление на имуществото. Предприети са действия за актуване на държавните имоти, ползвани в системата на образованието, в съответствие със ЗДС, правилника за неговото прилагане, Закона за народната просвета и Закона за висшето образование. Допуснато е незаконосъобразно отдаване на имущество под наем и несвоевременно събиране на приходи от наеми и консумативи.

Извършвани са разходи за издаване на книги, доставки на канцеларски материали и консумативи, без да са проведени процедури по ЗОП и Наредбата за възлагане на обществени поръчки под праговете, определени в чл. 7, ал. 1 от ЗОП, и е допуснато сключване на договори на основание чл. 358 от Закона за задълженията и договорите. Разделяни са на части обществени поръчки за избор на застраховател, снабдяване със самолетни билети, изработка и други в нарушение на чл. 7, ал. 3 от ЗОП и не е осъществяван ефективен контрол по изпълнението на сключените договори.
Одит на финансовото управление на бюджета и имуществото на Българската национална телевизия (БНТ) за периода от 01.01.2003 г. до 30.09.2003 г. При одита се установи следното:

При съставянето, приемането, разпределението на бюджета на БНТ и утвърждаването на бюджетите на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити за 2003 г. са спазени изискванията на чл. 62, т. 5 и 6 и чл. 70, ал. 2 от Закона за радиото и телевизията (ЗРТ). Средствата по бюджета са осигурили осъществяването на основната дейност на БНТ – подготовка, създаване и разпространение на национални и регионални програми.

Във връзка с РМС № 628 от 05.09.2003 г. за утвърждаване на разходите по подготовката и провеждането на изборите за общински съветници и кметове през 2003 г. и данъчен ревизионен акт от 2003 г. са извършени две корекции по бюджета на БНТ на основание чл. 34, ал. 1 и чл. 35, ал. 2 от ЗУДБ, с които е увеличена нейната субсидия. Извършени са вътрешни компенсирани промени на бюджетните кредити по отделни разходни параграфи от Управителния съвет на БНТ на основание чл. 62 от ЗРТ.

Нарушени са разпоредбите на чл. 65 и чл. 69 от ЗРТ при определяне на възнагражденията на генералния директор и членовете на Управителния съвет на БНТ. От бюджета са им изплатени средства за месечни премии за резултати от труда поради неправилно управленско решение на Съвета за електронни медии.

Не е спазван срокът за отчитане на средствата при командировки в чужбина. Допуснато е несъответствие при отчитането на разходите за филмопроизводство и за отстъпени права за излъчване на български и чужди програми и европейски и световни първенства. В отчета за касовото изпълнение на бюджета тези разходи са отчетени като други некласифицирани разходи, а по счетоводните сметки – като нематериални дълготрайни активи.

Системата за финансово управление и контрол е осигурила добро управление на средствата по бюджета на БНТ през одитирания период, но някои нейни елементи не са функционирали достатъчно ефективно.

Не е осчетоводено правилно недвижимо имущество и не са осчетоводени земи, с което не са спазени изискванията на ЗСч за вярно и честно представяне на имущественото състояние на БНТ.

Продължавани са срокове на договори за отдаване под наем на недвижимо имущество, без да са провеждани конкурси или търгове съгласно изискванията на чл. 19 и чл. 23 от ЗДС.

Допуснато е разделяне на части на обществена поръчка за доставка на копирни машини в нарушение на чл. 7, ал. 3 от ЗОП.
Одит на финансовото управление на бюджета и имуществото на Националната художествена академия - гр. София, за периода от 01.01.2003 г. до 30.09.2003 г. При одита се установи следното:

Съставянето‚ изпълнението и текущото отчитане на бюджета на академията за 2003 г. са в съответствие с изискванията на ЗУДБ и Закона за висшето образование (ЗВО). Управленските решения във връзка с организацията и контрола на изпълнението на приходите и разходите по бюджета на академията са законосъобразни.

Извършени са от академичния съвет целесъобразни промени по бюджета, свързани с увеличаване на собствените приходи и разходите, както и вътрешни компенсирани промени на бюджетните кредити по отделни разходни параграфи на основание чл. 30, ал. 1, т. 11 от ЗВО.

Системата за финансово управление и контрол не функционира достатъчно ефективно. Вътрешната нормативна уредба не е актуализирана в съответствие с действащото законодателство.

Организацията и функционирането на счетоводната система са съгласно изискванията на ЗСч. Не са начислявани текущо задължения по договори за наем и не са осчетоводени земи и дворно място. Не е извършена инвентаризация на част от машините‚ съоръженията и оборудването в сроковете по чл. 21 от ЗСч.

Не са предприети мерки за преактуване на сграда – студентско общежитие, в съответствие със законовите изисквания. Допуснато е сключване на два договора за безвъзмездно отдаване под наем на помещения - публична държавна собственост, за лекарски и стоматологичен кабинети, с което не са спазени изискванията на ЗДС и правилника за неговото прилагане.

Спазвани са процедурите при възлагане на обществени поръчки, като е допуснато нарушение само при провеждането на процедура чрез пряко договаряне за изпълнение на авариен ремонт.
Одит на финансовото управление на бюджета и имуществото на Медицинския университет, Медицински факултет - гр. София, за периода от 01.01.2003 г. до 30.09.2003 г. При одита се установи следното:

Бюджетът на факултета за 2003 г. е съставен, изпълняван и отчитан текущо съгласно нормативните изисквания. Създадени са условия за добро управление на бюджетните средства през одитирания период. Извършени са законосъобразни корекции по бюджета, като са увеличени трансферът и разходите за издръжка и стипендии. Таксите за обучение на български и чуждестранни студенти и отчисленията от събраните средства за следдипломно обучение от университетските болници не са постъпвали ритмично по бюджета на факултета.

Сключвани са незаконосъобразно допълнителни трудови договори за определен срок на основание чл. 111 от Кодекса на труда с лекари – преподаватели във факултета, които са извършвали едновременно лечебна, преподавателска и научноизследователска дейност.

Факултетът ползва безвъзмездно сграден фонд, предоставен от университетските болници, което е незаконосъобразно. Редът за разпореждане с недвижимо имущество на университетските болници е определен с чл. 105 от Закона за лечебните заведения (ЗЛЗ), като той не предвижда възможност за безвъзмездно предоставяне на сграден фонд от страна на университетските болници. Той ползва безвъзмездно и апаратура, оборудване и други движими вещи, придобити с негови средства, но станали собственост на университетските болници след тяхното преобразуване в търговски дружества.

Министерският съвет не е предоставил на Медицинския университет правата на едноличен собственик на капитала по управлението на държавните лечебни заведения – университетските болници, за срока на акредитационната им оценка, съгласно изискванията на чл. 62, ал. 2 от ЗЛЗ.

Не е извършена в сроковете по чл. 21 от ЗСч инвентаризация на медицинската апаратура и на оборудването, закупени от факултета и предоставени на университетските болници за ползване след преобразуването им в търговски дружества.

Дейността на агенцията през одитирания период е била насочена към институционално изграждане, подобряване на нормативната уредба, укрепване на капацитета, изготвяне на предложения за разнообразяване на финансовите инструменти и участие в инициативи, свързани с процеса на присъединяване на Република България към ЕС.

Изпълнението на проект BG 9908.02 “Институционално изграждане за ускорен растеж на сектора на малки и средни предприятия в България” е подпомогнало агенцията: в мисията за разработване на политиката за малки и средни предприятия за осигуряване на подкрепа на сектора; за развитието на мрежата от регионални бюра на агенцията, изграждането на партньорски отношения с организациите на бизнеса и подобряване на информационното обслужване; за разработването на плановете за действие за 2001 г. и 2002 г.; за подготовката на Националната стратегия за насърчаване развитието на малки и средни предприятия за периода 2002 - 2006 г., както и за институционалното изграждане, създаването на информационна система, предлагането на финансови инструменти и алтернативни финансови схеми.

Не е разработена и приета от агенцията концепция с ясно разграничени приоритети и конкретни задачи, свързани с подпомагане стартирането на малки и средни предприятия и подкрепа за тяхното развитие. Агенцията не е упражнявала ръководна и координираща функция при определяне на инициативите, мерките и действията в работната програма за изпълнението на Националната стратегия за насърчаване развитието на малки и средни предприятия за периода

Не са определени и обявени предварително процедури и критерии за подбор на фирмите при включването им в организираните мероприятия от агенцията, което не гарантира обективност и прозрачност на нейните действия. Не е осигурена приемственост в работата на агенцията при извършените промени в ръководството й.

Агенцията не поддържа редовно информация в интернет страницата си за регистъра на малки и средни предприятия и за съветите към предприемачите на стартиращите фирми. Не е създадена благоприятна информационна и консултантска среда поради неспазване на законовите изисквания за изготвяне на годишните доклади за сектора на малките и средните предприятия, издаване на бюлетини, наръчници и други информационни материали.

Не са представяни ежегодно в МС доклади за дейността на агенцията съгласно изискването на чл. 49 от Закона за администрацията.

Предприетите действия от агенцията не постигат целите за насърчаване на стартиращите фирми и развиващите се малки и средни предприятия чрез създаване на благоприятна нормативна, информационна и финансова среда.
Одит на изпълнението на дейността на Изпълнителната агенция “Автомобилна администрация” за периода от 01.01.2002 г. до 30.06.2003 г. При одита се констатира следното:

По отношение на правната рамка. Законът за автомобилните превози (ЗАП) регламентира условията за достъп до пазара, времето за управление на превозните средства, прекъсването, почивките и контролните процедури. Не са регламентирани с нормативни актове формирането на цените, които автогарите трябва да прилагат спрямо превозвачите; осъществяването на контрол спрямо общините; превоза на опасни товари по шосе; ангажирането на митническите власти и органите на граничната полиция при удостоверяване на преминаването през границата на случайни превози; процедурите за налагане на принудителни административни мерки в случай на констатирани нарушения, както и постъпването на приходите от глоби и имуществени санкции.

По отношение на административната дейност. Издаването на лицензи, разрешения и регистрация е организирано в съответствие с нормативните изисквания. Събирани са такси за преиздаване на лицензи без правно основание. Не са предприети мерки за осъществяване на контрол по спазването на чл. 7, ал. 2, т. 3 от ЗАП относно доказването на финансовата стабилност на кандидатстващите лица за лиценз и не са прилагани единни критерии към фирмите, нарушили чл. 6 на Наредба № 11 от 31.10.2002 г. за международен автомобилен превоз на пътници и товари, във връзка с изискването към превозвачите за разполагане с достатъчно ресурси за гарантиране на нормално стартиране и функциониране на транспортното предприятие. Осигурена е прозрачност на процедурите при разпределението на многостранните и многократните разрешителни за международен превоз през 2002 г., но критериите за разпределението им през 2003 г. не осигуряват равни възможности за всички участващи превозвачи. Осъществяваният превантивен и текущ контрол при издаването на разрешителни не е достатъчно ефективен. Не са издавани удостоверения за регистрация и не е воден регистър на лицата, които извършват превози на пътници и товари за собствена сметка, съгласно изискванията на чл. 12 от ЗАП. Предприети са ефективни действия за изследване на психологическата годност на водачите на моторни превозни средства като превантивна мярка за осигуряване на безопасност на движението.

По отношение на контролните и информационните функции. Не са спазени изискванията на чл. 91а от ЗАП относно планирането на контролни проверки на пътя и в предприятията и не е достатъчен броят на кадрите, пряко свързани с извършване на контролните проверки на пътя. Увеличен е броят на проверките през 2003 г. по спазване на Европейската спогодба за работа на екипаж за международни превози на пътници и товари, но не е упражняван ефективен контрол на предприятията за превоз на пътници и товари, както и за изпълнението на влезлите в сила наказателни постановления.

По отношение на ресурсите. Извършени са незаконосъобразни действия при отпечатването на ценни книжа, като не е подадена писмена заявка до МФ за отпечатването им и е взето решение за заплащане на полиграфическата услуга от фирмите потребители. Допуснато е дублиране на функции между специалистите в регионалните отдели ”Държавна автомобилна инспекция” и в дирекциите “Автомобилни превози” и “Пътни превозни средства и водачи” на Главна дирекция "Държавна автомобилна инспекция”. Не са утвърдени критерии за подбор на кадрите и не са предвидени процедури за анализ, оценка и контрол на трудовата заетост. Не е създадена ефективна организация за усвояване на предвидените средства по бюджета за 2002 г. за придобиване на дълготрайни материални активи, униформено облекло на контролните органи и за външни услуги. Няма собствен софтуерен продукт за лицензите и резервационната система, който да създава условия за ефективно изпълнение на нормативно определените функции на агенцията. Автомобилният парк е остарял и недостатъчен и с ниско равнище на осигуреност със съвременни комуникационни връзки, което е предпоставка за ниска ефективност при изпълнението на основната функция на агенцията за контрол на автомобилните превози на пътници и товари.