Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Угърчин за периода от 01.01.2003 г. до 30.09.2003 г

Бюджетът на общината за 2003 г. е съставен в съответствие с изискванията на ПМС № 16 от 30.01.2003 г. за изпълнението на ДБРБ за 2003 г., като средствата за финансиране на делегираните държавни дейности са определени на базата на стойностни и натурални показатели. Спазена е разпоредбата на чл. 9, ал. 3, т. 2 от ЗДБРБ за 2003 г., като с бюджета са осигурени в пълен размер разходите за заплати, осигурителни плащания и стипендии, както и 50 на сто от определените по норматив разходи за текуща издръжка, субсидии за осъществяване на здравна дейност и медицинска помощ. Бюджетът е приет от общинския съвет след определения срок с параграф 29 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДБРБ за 2003 г.

Приходите от преотстъпени данъци по ЗОДФЛ са постъпвали ритмично. Не са изпълнени към 30.09.2003 г. приходите и доходите от собственост.

Извършените разходи през отчетния период са законосъобразни. Нарушена е бюджетната дисциплина, като са извършени разходи над размера на постъпилите приходи. Неразплатените разходи към 30.09.2003 г. са 23 хил. лв., като почти всички са за общински дейности.

Системата за финансово управление и контрол е изградена само при първостепенния разпоредител. Контролните процедури не гарантират своевременното предотвратяване и разкриване на допуснатите грешки и нарушения.

Счетоводната система не осигурява в достатъчна степен всеобхватно хронологично регистриране на извършените стопански операции. Не са разработени и утвърдени индивидуален сметкоплан и наредба за документооборота. Допуснато е завеждане на активи по сметки за отчитане на стопански инвентар, без да имат характер на дълготрайни материални активи. Не са осчетоводени като активи възстановените земеделски земи, микроязовири, общински гори и апартаменти, собственост на общината.

Не са предприети действия за актуване на 300 дка възстановени гори на общината. Търговете за отдаване под наем на общинско имущество, продажба на недвижими имоти и предоставянето на концесии са проведени в нарушение на приетата от общинския съвет Наредба за реда за придобиване, стопанисване, управление и разпореждане с общинско имущество.

Допуснати са нарушения на Наредбата за възлагане на обществени поръчки под праговете, определени в чл. 7, ал. 1 от ЗОП, при възлагането на три обществени поръчки.

● Бюджетът на общината за 2003 г. е съставен при спазване на законовите изисквания. При изпълнението на бюджета не са взети управленски решения, които да гарантират изпълнението на планираните неданъчни приходи. Не са спазени разпоредбите на чл. 62, във връзка с чл. 66 от ЗМДТ, за определяне на размера на таксата за битови отпадъци по отделни услуги.

● Извършените разходи през годината са над размера на постъпилите приходи, с което е нарушена разпоредбата на чл. 22 от ЗОБ. Бюджетният дефицит е увеличен при изпълнението на бюджета и е над
10 на сто от приходите през годината. Общината е приключила 2003 г. с
3933 хил. лв. неразплатени разходи, които съставляват 10,5 на сто от уточнените годишни бюджетни кредити, като по-голямата част от тях са за общински дейности. Те се дължат на: останали неразплатени разходи за консумирани електрическа и топлинна енергия и горива от минали периоди; неизпълнение на планираните неданъчни приходи; извършване на капиталови разходи и на разходи за текущ ремонт без осигурено финансиране и неспазване на договорените размери.

● Не е изградена СФУК. Не е назначен финансов контрольор и не е осъществяван предварителен контрол. Не са съставяни досиета за поемане на задължения и извършване на разходи над 10 хил. лв. Не са определени рисковите области в общината.

● Организацията на счетоводната отчетност не осигурява спазването на счетоводната дисциплина. Не са отразени промените в дяловото участие на общината в капитала на търговските дружества към момента на осъществяването им, поради което не е гарантирано вярно и честно представяне на финансовото и имущественото състояние на общината. Не са осчетоводявани текущо и аналитично вземанията от наеми, съдебните и присъдените вземания от неустойки и съдебни разноски, с което не са спазени изискванията на чл. 4, ал. 1 от ЗСч.

● Придобиването, управлението и разпореждането с общинско имущество е законосъобразно. Заведени са главен регистър и картотека на съставените актове за общинска собственост. Застроените имоти - публична общинска собственост, са застраховани съгласно изискванията на чл. 9, ал. 1 и ал. 2 от ЗОС. Не са съставени 12 акта за общинска собственост след отписването им като държавни имоти. Не са актуализирани наемните цени на отдадените под наем земеделски земи. Наредбата за концесиите не е актуализирана и приведена в съответствие със ЗОС и Закона за концесиите.

● Не са проведени процедури по ЗОП при възлагането на две обществени поръчки за финансови услуги и сключването на договори за банкови кредити в размер на 1,3 млн. лв. и 5 млн. лв. с ТБ “Биохим” АД, клон Плевен. Проведена е процедура чрез пряко договаряне за извършване на текущ ремонт, без да са налице законови основания за това. Не са прекратени процедурите при възлагане на три обществени поръчки за текущ ремонт на път поради липсата на реална конкуренция. Не е спазван законовият срок за изпращане на решения на възложителя за прекратени процедури по ЗОП.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Кнежа за периода от 01.01.2003 г. до 30.06.2003 г. При одита се установи следното:

Бюджетът за 2003 г. е разработен в съответствие с действащото законодателство при условията на финансова децентрализация. Бюджетът е приет от общинския съвет след законовия срок и с дефицит, без да е определен източник за неговото финансиране, с което е нарушена разпоредбата на чл. 10, ал. 2 от ЗОБ.

Приходите и доходите от собственост са изпълнени сравнително добре към 30.06.2003 г. (53,6 на сто от планираните приходи). Действията на общинската администрация не са достатъчно ефективни и не осигуряват намаляване на вземанията на общината от длъжници по наемни правоотношения.

Не са извършени незаконосъобразни разходи през одитирания период. Положени са усилия за икономично и целесъобразно разходване на бюджетните средства. Към 30.06.2003 г. общината е имала 39 хил. лв. неразплатени разходи, от които 36 хил. лв. са за държавни дейности, а

● Системите за финансово управление и контрол не са изградени в законовия срок. В общината е назначен финансов контрольор, но не са определени неговите права и задължения. Назначена е комисия за разработване на вътрешни нормативни актове, с които да се разпишат елементите на СФУК.

● Счетоводната система не осигурява всеобхватно хронологично регистриране на счетоводните операции. Не са заведени в счетоводните регистри всички общински имоти. Не са осчетоводени прехвърляните активи и пасиви на бившата общинска служба за социално подпомагане на общината, както и дяловите участия на общината в капитала на търговските дружества.

● Предприети са действия за актуване на общинското имущество, но те не са достатъчно ефективни. Не са съставени актове за собственост на възстановените 410 080 дка земеделски земи. Имотите – публична общинска собственост, не са застраховани, в нарушение на чл. 9, ал. 1 от ЗОС. Не са предприети действия за прекратяване на договорите за наем с неизправните наематели. Отдадени са под наем язовири – публична общинска собственост, в нарушение на чл. 12, ал. 4 от ЗОС. Не е регламентиран редът за упражняване правата на собственик на общината върху общинската част на капитала на търговските дружества.

● Допуснати са нарушения при възлагането на обществена поръчка с предмет “Идеен проект за изграждане и подобряване на градски канализационни мрежи и съоръжения по плана на гр. Кнежа”.

Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Никопол за периода от 01.01.2003 г. до 30.09.2003 г. При одита се установи следното:

Бюджетът на общината за 2003 г. е разработен в условията на финансовата децентрализация по чл. 9, ал. 2 от ЗДБРБ за 2003 г. Той е приет от общинския съвет в срока по параграф 29, ал. 1 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДБРБ за 2003 г. и е изменян при спазване на действащото законодателство. Планиран е резервен бюджетен кредит в размер на 50 хил. лв., без да е конкретизирано неговото предназначение.

Към 30.09.2003 г. планът за приходите и доходите от собственост е изпълнен 57 на сто. Незадоволителното им изпълнение се дължи на: нереално планиране на приходите; ограничените възможности за отдаване на земя под наем и непредприети действия за изпълнението на приходите от наеми от имущество, земя и дивиденти.

Не са извършени незаконосъбразни разходи през одитирания период. Нарушена е разпоредбата на чл. 22 от ЗОБ, като са извършени разходи над размера на постъпилите приходи към 30.09.2003 г. Неразплатените разходи са увеличени три пъти спрямо края на 2002 г. и възлизат на 214 хил. лв., от които 132 хил. лв. са за държавни дейности, а 82 хил. лв. – за общински дейности.

Системата за финансово управление и контрол е в процес на изграждане. Не е осъществяван предварителен контрол през одитирания период. Не е правена конкретна оценка на рисковете от дейностите на всички равнища.

Счетоводната система осигурява хронологично регистриране на счетоводните операции. При функционирането й не е постигната в достатъчна степен пълнота и достоверност при отчитането на приходите от наеми, на активите и пасивите по съответните счетоводни сметки. Не са осчетоводени дяловите участия на общината в капитала на три търговски дружества, регулирани дворни места в гр. Никопол и възстановена общинска земя.

Не са предприети достатъчно ефективни действия за актуване на всички имоти – общинска собственост. Приетата от общинския съвет през 1997 г. Наредба за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество не е актуализирана съобразно промените в ЗОС. Общинските имоти – публична общинска собственост, не са застраховани съгласно изискванията на чл. 9, ал. 1 и 2 от ЗОС. Не са предприети действия за прекратяване на договорите с неизправни наематели на земеделски земи, чиито задължения към 30.09.2003 г. възлизат на 22 752 лв.

Спазвани са процедурите при възлагане на обществени поръчки.

Бюджетът на университета за 2003 г. е съставен съгласно нормативните изисквания. Приет е с решение на академичния съвет и е утвърден от министъра на отбраната.

Редът за финансиране и отчитане на средствата за учебния процес не е в достатъчна степен ефективен и затруднява цялостната дейност на университета. Издръжката на курсантите е планирана в университета и в учебните бази по отделни програми, което води до определяне на нереална стойност на обучението. При формирането на бюджета не е спазено изискването на чл. 91, ал. 1, т. 5 от ЗВО и не са планирани средства за капиталови разходи.

Счетоводната отчетност е организирана съобразно националното законодателство, сметкоплана на университета и заповедта на министъра на отбраната. Не са спазвани изискванията при отчитането на дълготрайни материални активи и материални запаси.

Утвърдена е СФУК, която осигурява съответствие на дейността на университета със законодателството в страната, както и достоверност и надеждност на счетоводната информация при вземането на управленски решения.

Изградената информационна система е в процес на развитие и осигурява надеждност на данните в разумни граници. Използваният програмен продукт не е сертифициран и не обхваща дейността на факултетите и учебните бази на университета.

Не са предприети действия за изпълнението на решението на Народното събрание от 14.06.2002 г. във връзка с предоставените на университета за управление недвижими имоти, ползвани до момента от преобразуваните военни училища. За част от имотите и сградите, които университетът ползва съвместно с учебните бази и други институции, няма актове за собственост и те не са отразени в решението на Народното събрание. Не е издадена заповед от министъра на отбраната за управление на предоставените с решението на Народното събрание имоти за управлението им от ректора на университета съгласно изискванията на
чл. 14, ал. 1 от ЗДС.
2.6. Териториално поделение – София
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на Столичната община за периода от 01.01.2003 г. до 31.12.2003 г. При одита се установи следното:

Бюджетът на общината е разработен в условията на финансова децентрализация и при спазване на законовите изисквания. При съставянето и актуализирането на бюджета не е извършван анализ на отделните неданъчни приходи, в резултат на което в приходната му част не са отразени реалните възможности за постъпления.

Определената със ЗДБРБ за 2003 г. обща допълваща и изравнителна субсидия от централния бюджет е получена изцяло, като средствата от нея са постъпвали ритмично през годината.

Разчетът за финансиране на капиталовите разходи е представен и утвърден от министъра на финансите в срока по чл. 10, ал. 1 от ЗДБРБ за 2003 г. Ниско е изпълнението на капиталовите разходи (47 на сто), което се дължи на неусвоени средства по сключен договор за заем от Европейската банка за възстановяване и развитие за закупуване на возила за градския транспорт и неизразходване на 11,5 млн. лв. целева субсидия от републиканския бюджет за изграждане на метрото, които са получени в края на м. декември 2003 г.

Обща допълваща субсидия в размер на 11 474 хил. лв. е отклонена за покриване на задължения в местни дейности. В резултат на това общината е намалила неразплатените разходи и е приключила 2003 г. с 64 хил. лв. задължения за общински дейности.

Изградена е СФУК. Разписани са задължителните елементи и процедури на системата, които са в съответствие с указанията на АДВФК.

Счетоводната отчетност е организирана в съответствие със законовите изисквания. Вземанията от отдадено под наем общинско имущество не са осчетоводявани в регистрите на Столичната община и в част от районите текущо в момента на тяхното възникване съгласно изискванията на чл. 4, ал. 1, т. 1 от ЗСч.

В районите Студентски, Връбница, Искър, Нови Искър, Овча купел и Красно село не са остойностени и отразени счетоводно

Средствата по извънбюджетните сметки са набирани и разходвани съгласно нормативните изисквания. Определените за закриване извънбюджетни сметки със ЗДБРБ за 2003 г. са закрити в законовите срокове и наличните средства по тях са преведени по бюджета на общината.

През 2003 г. отдаването под наем на общинско имущество е извършвано след провеждане на конкурси съгласно приетата наредба от Столичния общински съвет. По бюджета на общината са постъпили 65 на сто от дължимите наеми. В дирекция “Финанси” към общината не постъпва редовно информация за сключените договори за отдадени паркови площи и рекламно-информационни елементи, което създава затруднение при отразяването и контрола на вземанията от наеми. През годината са постъпили 167 хил. лв. приходи от наематели, за които в счетоводството на общината няма данни за сключени договори. По 220 договора за отдадени под наем терени, паркови площи и рекламно-информационни елементи не са постъпвали суми през 2003 г. и не са предприети съответни мерки за тяхното събиране.

Търговските дружества, приключили годината с положителен финансов резултат, са внесли в бюджета на общината дължимия от тях дивидент за 2002 г. Не е внесен дължим дивидент от минали години в размер на 332 хил. лв. от търговски дружества, които са били на загуба през 2003 г. (“Столичен автотранспорт” ЕАД и “ДКЦ – 25” ЕООД). Общинското дружество “Паркинги и гаражи” ЕАД през 2003 г. не е внасяло в бюджета на Столичната община 85 на сто от приходите от дейността “служебен абонамент” и 70 на сто от приходите от дейността “синя зона” съгласно Решение № 3 от 2002 г. на Столичния общински съвет. Причина за това е оспорването на решението от областния управител на София пред Софийския градски съд, който със свое решение е потвърдил законосъобразността на решението на Столичния общински съвет.

Продажбите на недвижими имоти – частна общинска собственост, са извършвани в съответствие с изискванията на ЗОС, правилника за неговото прилагане и Наредбата за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество, след решения на Столичния общински съвет.

В Столичната община е създадена необходимата организация по подготовката и провеждането на процедурите по ЗОП. Допуснати са нарушения, свързани с прилагането на процедура на договаряне по чл. 16, ал. 1, т. 8 и т. 10 от ЗОП, без да са налице основанията за това, неизпращане до министъра на държавната администрация на решение за прекратяване на открита процедура, назначаване на комисии за класиране на участници в процедури преди изтичане на срока за подаване на предложения, неспазване на срока за обявяване за класиране на кандидатите след приключване на работата на комисиите и други.

Спазени са законовите изисквания при съставянето и приемането на бюджета на общината за 2003 г.

Постигнато е добро управление на общинските приходи, което е осигурило нормално финансиране на дейностите на общината. Извършените разходи през годината са законосъобразни. Бюджетните средства са използвани по предназначение и в планирания им размер.

Въведени са и се прилагат задължителните елементи на СФУК. Към 31.12.2003 г. в общината няма назначен финансов контрольор в нарушение изискванията на чл. 19а от ЗДВФК.

Прилаганата счетоводна политика е в съответствие с разпоредбите на ЗСч. Допуснато е отделни счетоводни документи да са без задължителни реквизити в нарушение на изискванията на чл. 7‚ ал. 3 от ЗСч.

Съставени са актове за общинска собственост на недвижимите имоти. Те са заведени с последователни номера в главния регистър съгласно разпоредбите на чл. 62 и чл. 63 от ЗОС. Не са застраховани всички имоти – публична общинска собственост, в нарушение на чл. 9, ал. 1 от ЗОС.

Отдаването под наем на общинско имущество през одитирания период е ставало чрез търгове и конкурси съгласно изискванията на
чл. 14 от ЗОС и Наредбата за реда за придобиване‚ управление и разпореждане с общинско имущество. Несъбраните суми от наеми към 31.12.2003 г. са 31 на сто от дължимите. Предявени са съдебни искове срещу неизправни длъжници по сключени договори за отдадено под наем общинско имущество.

Не са констатирани нарушения при възлагането на обществени поръчки.

Бюджетът на общината за 2003 г. е съставен съгласно нормативните изисквания. Той е приет от общинския съвет след законовия срок.

Не е внесена от кмета на общината в общинския съвет информация за изпълнението на бюджета за първото шестмесечие на годината в нарушение на чл. 25 от ЗОБ. Приета е план-сметката на разходите за битовите отпадъци от общинския съвет съгласно изискванията на чл. 66, ал. 1 от ЗМДТ.

Извършените разходи през годината са над размера на постъпилите приходи, с което е нарушена разпоредбата на чл. 22 от ЗОБ. Общината е приключила 2003 г. със 115 хил. лв. неразплатени разходи, от които 4 хил. лв. са за държавни дейности, а 111 хил. лв. – за общински дейности.

Изплатените средства за работна заплата са в рамките на полагащите се средства за годината. Допуснато е заплащане за извънреден труд в нарушение на чл. 144 от Кодекса на труда. Нарушена е разпоредбата на чл. 2а, ал. 1 от ПМС № 40 от 2003 г. за работната заплата в бюджетните организации и дейности, като е изплатено на лица по трудови или служебни правоотношения допълнително възнаграждение над допустимите 50 на сто от месечната брутна работна заплата. При определяне на брутната месечна работна заплата на учителите неправилно са включени допълнително получените възнаграждения за лекторски часове. Незаконосъобразно са изплатени суми на лица, назначени по ПМС № 66 от 1996 г. за кадрово осигуряване на някои дейности в бюджетните организации и за организиране на денонощно дежурство.

Изградената СФУК не е в съответствие с изискванията на ЗДВФК и указанията на АДВФК. Не са изготвяни досиета за поетите задължения и извършените разходи над 10 хил. лв.

Счетоводната дейност е осъществявана в съответствие с изискванията на ЗСч. Създадени са условия за вярно, точно и пълно изготвяне на финансовите отчети.

Извънбюджетната сметка по ЗПСК е утвърдена от общинския съвет. Извънбюджетните сметки с отпаднало нормативно основание са закрити в срока по параграф 14 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДБРБ за 2003 г., като наличните средства по тях са преведени по бюджета на общината.

Не са събрани 26 на сто от дължимите наеми за 2003 г. и не са предприети мерки за събиране на дължими суми, като не са предявени искове и няма заведени дела.

В общината се води регистър на актовете за общинска собственост съгласно изискванията на чл. 62, ал. 1 от ЗОС, в който са записани последователни номера на актовете, като те са подредени в съответни актови книги.

Спазвани са процедурите при възлагане на обществени поръчки.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Костенец за периода от 01.01.2003 г. до 31.12.2003 г. При одита се установи следното:

Общинският съвет е приел бюджета на общината по дейности и тримесечия съгласно ЕБК за 2003 г. Той е утвърдил план-сметките на извънбюджетните сметки и поименния списък за капиталовите разходи.

Постъпилите по бюджета приходи са законосъобразни и са отчетени правилно в отчета за касовото изпълнение на бюджета към 31.12.2003 г. Спазвани са нормативните изисквания при разходването на бюджетните средства. Разходите са отчетени правилно и в съответствие с ЕБК за 2003 г.

Извършени са разходи над размера на постъпилите приходи в нарушение на чл. 22 от ЗОБ. Към 31.12.2003 г. общината е имала

Изградена е СФУК, която е в съответствие с изискванията на

Счетоводната дейност в общината се осъществява съгласно ЗСч.

Заведен е регистър, в който с последователни номера са записани актовете за общински недвижими имоти съгласно изискванията на чл. 56 от ЗОС. В нарушение на параграф 5, ал. 1 от преходните и заключителните разпоредби на ЗОС, за част от сградите не са съставени актове за общинска собственост и не са заведени по баланса на общината.

Не са предвидени средства по бюджета на общината за 2003 г. и не са застраховани имотите – публична общинска собственост, в нарушение на чл. 9, ал. 1 от ЗОС.

От извършени през предходните години приватизационни сделки с разсрочено плащане не са постъпили суми в размер на 26 189 лв.

Сключвани са договори за наем без определен срок, както и договори за безвъзмездно управление и поддръжка на водоеми – публична общинска собственост, без да са провеждани търгове или конкурси, в нарушение на чл. 14, ал. 3 от ЗОС.

Не са констатирани нарушения при възлагането на обществени поръчки.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Самоков за периода от 01.01.2003 г. до 31.12.2003 г. При одита се установи следното:

Бюджетът на общината за 2003 г. е съставен съгласно нормативните изисквания и е приет от общинския съвет в законовия срок.

Спазени са заложените по бюджета натурални и стойностни показатели‚ на основата на които са определени разходите за делегираните от държавата дейности за 2003 г., в съответствие със стандартите, утвърдени с РМС № 612 от 12.09.2002 г.

Кметът на общината не е внесъл в общинския съвет информация за текущото изпълнение на бюджета за първото шестмесечие съгласно изискванията на чл. 25 от ЗОБ.

Не е спазена бюджетната дисциплина‚ като е допуснато предоставени средства от централния бюджет за финансиране на държавни дейности да се използват за разплащане на разходи за общински дейности.

Извършени са разходи над размера на постъпилите приходи през годината в нарушение на чл. 22 от ЗОБ. В края на годината общината е имала 1672 хил. лв. неразплатени разходи, от които 517 хил. лв. са за държавни дейности, а 1155 хил. лв. – за общински дейности.

В общината е изградена СФУК. Разписани са задължителните елементи и процедури в съответствие с указанията на АДВФК, но те не се прилагат напълно.

Счетоводната система е организирана в съответствие с изискванията на ЗСч.

При управлението на общинското имущество е констатирано следното: информационните връзки между звената от общинската администрация‚ организационните предпоставки за поддържане на регистрите за общинската собственост‚ квалификацията на персонала‚ функционалните и длъжностните характеристики са на добро равнище; несъществен е делът на незаведените в регистъра имоти, придобити по стопански начин или чрез закупуване. Не са внесени 37 на сто от подлежащите за внасяне по договори суми за отдадените под наем общински имоти. По бюджета за 2003 г. не са постъпвали приходи от дивиденти за предходната година‚ което предопределя губещия характер на тази форма на управление на общинското имущество.

Средствата от постъпилите приходи от приватизация са разходвани за инвестиции в съответствие с чл. 6 от ЗПСК.

Спазвани са процедурите при възлагане на обществени поръчки.