Отчет за дейността на Сметната палата за 2003 г

Рамковият договор за заема е ратифициран със закон на основание чл. 85, ал. 1, т. 4 от Конституцията на Република България. Средствата по кредита са обслужвани съгласно изискванията на рамковия договор за заема.

Не е предоставяна редовно информация от страна на МРРБ до Банката за развитие към Съвета на Европа съгласно изискванията на рамковия договор за заема във връзка с мониторинга на банката. Не е спазвана разпоредбата на чл. 21 от Закона за държавния дълг за ежемесечно предоставяне на информация за състоянието и движението по кредита от МРРБ до дирекции “Външни финанси” и “Държавни и гарантирани от държавата дългове” към МФ.

Информацията по възникването и управлението на заема, както и по стартирането и напредването на строителството на обекта не се съхранява в хронологичен вид по години и по компетентности на управление. Няма приемственост при промени в управлението на структурните звена на МРРБ, ангажирани с проекта.

Паричният ресурс по предоставения първи транш от заема не е усвоен в шестмесечния срок съгласно Рамковия договор за кредит. Ниско е усвояването на средствата по заема (18 на сто), което се дължи на ненавременни управленски действия от ръководството на МРРБ по изпълнението на проекта. Към 31.12.2003 г. изпълнението на проекта е финансирано 68 на сто от бюджета на МРРБ.

Поради проблеми с освобождаването на строителната площадка от незаконно построени ромски жилища и неизяснената инвестиционна програма на МРРБ за 2001 г. строителството по изпълнението на проекта е започнало с около 10 месеца закъснение. Две години след започване на строителството първият етап (построяване на 80 жилища) от проекта не е завършен. Не е разработена ясна стратегия за изпълнението на втория етап от проекта. Към момента на одита община Пловдив не е изпълнила задължението си да осигури строителна площадка за реализацията на втория етап на проекта (построяване на останалите 204 жилища), което е предпоставка за забавяне на изпълнението на целия проект и осъществяване на заложените в него социални ефекти.

Изградените взаимовръзки между звената за управление на проекта, община Пловдив и дирекциите в МРРБ, администриращи проекта, са недостатъчни. Това води до увеличаване на риска от допускане на грешки при вземане на управленски решения по управлението на проекта, както и при анализа на възникналите проблеми. Не са изяснени взаимоотношенията между МРРБ и община Пловдив по отношение на правото на строеж върху общинска земя, както и по собствеността на построените жилища и тяхното управление и стопанисване.

При сключването на договора за строителство с Консорциум “С.В.-БИ-ОН” – София, от страна на възложителя (МРРБ) са допуснати нарушения на ЗОП и на Правилника за дейността и структурата на Държавното предприятие “Строителство и възстановяване”. Констатирана е подмяна на субекта по договора за строителство, като плащанията са извършвани на правен субект, който е различен от този по договора.

Експертното остойностяване на обема на строително-монтажните работи показва увеличение на цената по договора за строителство с 24 на сто. Завършените жилища към 31.12.2003 г. са 10,5 на сто от предвидените за построяване по проекта, от което следва, че неговата основна цел е изпълнена частично.

Забавените срокове по договора за строителство, частично постигнатата цел на проекта и констатираното оскъпяване на жилищата не дават възможност за постигане на добавъчни социални ефекти и характеризират изпълнението на проекта към края на одитирания период като неефективно.

Съгласно Закона за общинската собственост условията за предоставяне на концесии се определят с Наредба за концесиите, приета от съответния общински съвет, което създава предпоставки за различия в реда и процедурите за концесиониране в отделните общини, както и за засилено влияние на субективния фактор.

При провеждането на процедурите по подготовка за предоставяне на концесия и избор на концесионер на отделните етапи не са спазвани сроковете, регламентирани с Наредбите за предоставяне на концесии, приети от Столичния общински съвет през 1997 г. и 1999 г.

Предметът на договорите за концесии, сключени с фирмите "Волф 96" ООД, "Чистота - София" АД и "ДИТЦ" АД, имат характер и съдържание на договор за възлагане на поръчка. Договорите за концесии не съдържат санкциониращи клаузи за неизпълнение или за забавено изпълнение на задълженията от страна на концесионерите. Те не предвиждат концесионно възнаграждение в съответствие с възмездния характер на понятието "концесия" и допускат незаконосъобразно възможността концесионерите да преотстъпват частично или изцяло правата си на трети лица. Договорите с фирмите "Волф 96" ООД и "ДИТЦ" АД не съдържат ясни и конкретни параметри и срокове на инвестиционните ангажименти на концесионерите.

С анекси и допълнителни споразумения страните са договорили възможността за едностранна промяна на обхвата на договорите от страна на концесионерите, с което Столичната община е поела финансови ангажименти без ясна натурално измерима насрещна престация.

В договорите е предвидено като ценообразуващ фактор и единица мярка за работа понятието "наряд", чийто основен недостатък е опосредстването на резултата от извършваните дейности от концесионерите и невъзможността той да бъде реално натурално измерен. Не са създадени условия за конкуренция, гарантираща съотносимост между цените и качеството на извършваните дейности от концесионерите.

Изпълнението на договорите не е отразявано в счетоводните регистри в реално време и в съответствие с основни счетоводни принципи - предимство на съдържанието пред формата и текущо начисляване.

В договорите е предвиден механизъм за контрол, който не предопределя неговата ефективност. Не е правена съпоставката между резултатите от контрола върху качеството и контрола върху вида и обема на работата, предоставени от два независими източника.

В условията на финансова ограниченост при съставянето и приемането на общинския бюджет за съответната година Столичният общински съвет няма ясно определени политика и приоритети по осигуряването на необходимите средства за дейността "чистота" за удовлетворяване на обществените потребности от чист град. Във връзка с това се налага предоговаряне с концесионерите, при което Столичната община да постигне изменение по същество на условията по договорите с цел гарантиране на защитата на обществените интереси и осигуряване на максимален резултат от извършваните от общината разходи за дейността "чистота".
2. Одитна дейност на териториалните поделения на Сметната палата
2.1. Териториално поделение – Бургас
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Бургас за периода от 01.01.2003 г. до 31.12.2003 г. При одита се констатира следното:

При съставянето и приемането на бюджета на общината за 2003 г. не е използвана бюджетна прогноза за параметрите на общинските приходи за следващите три години и не са взети предвид предложенията на местната общност и бюджетната задлъжнялост на общината, с което не са спазени изискванията на чл. 11, ал. 1, т. 2 и 3 от ЗОБ.

Не е създадена ефективна организация за своевременно събиране на всички общински неданъчни приходи. Не са разписани и не функционират контроли, които да предотвратяват рисковете в тази дейност, в резултат на което са допуснати нарушения на нормативни и вътрешни актове при администриране на общинските приходи: издавани са лицензи без представяне на всички необходими за това документи; намалени са неоснователно таксите за поставяне на временни обекти и съоръжения; не са начислявани и събирани лихви за несвоевременно внесени такси.

Разходната част на бюджета за 2003 г. не е актуализирана от общинския съвет. Извършени са разходи, без да са утвърдени бюджетни кредити за тях, поради неосъществен контрол. При разходването на бюджетните средства не са спазвани определените приоритети от общинския съвет. Преведени са субсидии на общински фирми без решение на общинския съвет. Допуснато е превишение на разходи по отделни параграфи над утвърдените бюджетни кредити, с което е нарушена бюджетната дисциплина. В резултат на това общината е приключила 2003 г. с твърде много неразплатени разходи - 11 821 хил. лв. От тях

Правилата и процедурите на СФУК не са разписани добре и в много от случаите не се прилагат. По тези причини осъществяваният финансов контрол в общината е слаб и неефективен.

Счетоводната система е добре организирана, но съществуват проблеми с част от ползваните програмни продукти, голямата база данни и големия брой второстепенни разпоредители с бюджетни кредити, както и със своевременното представяне на документи в счетоводния отдел, което създава предпоставки за допускане на грешки и непълнота в счетоводната информация.

Общинската собственост не е управлявана добре. Допуснато е неправомерно ползване на общински земеделски земи, без те да са отдадени под наем и без да са сключени договори с общината. Имоти – публична общинска собственост, са ползвани от трети лица без правно основание и без да са внасяни приходи в бюджета на общината. Извършени са продажби на общински имоти на цени, които са много

Нормативните актове за възлагане на обществени поръчки са прилагани избирателно през 2003 г. За редица разходи със стойности над определените прагове в съответните актове не са проведени процедури, а в други случаи е проведена процедурата “пряко договаряне”, вместо процедурите “ограничен конкурс” или “открит конкурс”. Допуснато е организиране на процедури по ЗОП и свързаната с него наредба, без да е осигурено финансиране за това.

Спазени са нормативните изисквания при съставянето, приемането и отчитането на бюджета на общината за 2003 г. Бюджетните разходи са приети и отчетени отделно за държавните дейности и общинските дейности съобразно източниците за тяхното финансиране, регламентирани в чл. 9, ал. 3 от ЗДБРБ за 2003 г. При приемането на бюджета не са определени конкретните размери на бюджетните кредити по разходните параграфи на ЕБК за 2003 г., с което е нарушен чл. 9, ал. 1 от ЗОБ.

Създадена е добра организация за изпълнението на бюджета, като са увеличени постъпленията от неданъчни приходи и от продажба на общинско имущество. Не са извършвани разходи за общински дейности от трансферите за държавни дейности. Независимо от това, общината е приключила 2003 г. с 669 хил. лв. неразплатени разходи, от които 240 хил. лв. са за държавни дейности, а 429 хил. лв. – за общински дейности.

Не е изградена и не функционира СФУК. Не са въведени процедури за предварителния контрол и двойния подпис. Не е спазвана нормативната уредба във връзка с поемането на задължения и извършването на разходи.

Организацията и функционирането на счетоводната система не осигуряват в достатъчна степен пълнота и достоверност при отчитането на приходите, разходите, активите и пасивите по съответните счетоводни сметки.

Не са разписани контролни процедури за гарантиране спазването на нормативните актове, свързани с отдаването под наем на общински имоти. В резултат на това е допуснато договори за отдаване под наем на терени да се сключат по реда на Наредбата за реда и условията за поставяне на преместваеми съоръжения, а не на основание на приетата от общинския съвет Наредба за придобиване, стопанисване, управление и разпореждане с общинско имущество. Предоставени са терени на наемателите, без да са проведени търгове, в нарушение на

Създадена е добра организация за провеждане на процедури по ЗОП и свързаната с него наредба. Не са констатирани нарушения при възлагането на обществени поръчки.

Бюджетът на общината за 2003 г. е съставен и приет съгласно действащите нормативни актове и указанията на МФ. Създадена е организация за законосъобразно изпълнение на бюджетните приходи и разходи. Със собствени приходи са дофинансирани разходи за държавни дейности.

Спазени са изискванията на чл. 12 от ЗОБ, като поетите задължения и извършените разходи са в рамките на постъпилите приходи през годината. Общината е приключила бюджетната година без неразплатени разходи.

Изградената СФУК не отчита всички възможни рискове при отделните дейности на общината и не е приложена изцяло. Не са разписани процедури за проследяване на съответствието на размера и характера на поетите задължения с утвърдения бюджетен кредит, но е създадена практика всеки разход да се одобрява предварително от кмета или от ресорния заместник-кмет. Не са разписани и въведени СФУК във второстепенните разпоредители с бюджетни кредити съгласно указанията на АДВФК.

Създадена е добра организация за функционирането на счетоводно-информационната система. Счетоводната система при първостепенния разпоредител и второстепенните разпоредители с бюджетни кредити осигурява необходимата информация за изготвянето на достоверни финансови отчети и за вземането на съответни управленски решения.

Създадената организация при отдаването под наем на общински недвижими имоти и предприетите действия в това отношение не са достатъчни за ефективно управление на имуществото. Част от сключените договори преди влизането в сила на ЗОС (01.06.1996 г.) са запазили действието си за повече от 3 години, с което е нарушена разпоредбата на параграф 7, ал. 1 от допълнителните разпоредби на този закон.

Спазвани са принципите за прозрачност и публичност при възлагането на обществени поръчки. Допуснати са незначителни процедурни нарушения, за които не може да се търси наказателна отговорност.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Нова Загора за периода от 01.01.2003 г. до 30.09.2003 г. При одита се установи следното:

Бюджетът на общината е разработен в съответствие с действащите нормативни актове и приет от общинския съвет в срока по параграф 29, ал. 1 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДБРБ за 2003 г.

Взетите управленски решения са осигурили добра организация и ефективен контрол на постъпленията от неданъчни приходи по Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) и от продажба на общинско имущество. Не са предприети действия към неизрядните наематели за гарантиране на постъпленията по бюджета от отдаденото под наем имущество.

Създадена е необходимата организация за осъществяването и отчитането на бюджетните разходи в съответствие с нормативните изисквания. Към 30.09.2003 г. общината е имала 105 хил. лв. неразплатени разходи, като от тях 62 хил. лв. са за държавни дейности, а 43 хил. лв. - за общински дейности.

Приемани са законосъобразни решения във връзка с използването на средствата по извънбюджетните сметки и фондове. Осъществяван е следприватизационен контрол и контрол за своевременното издължаване по договорите за приватизация с разсрочено плащане.

Изградена е СФУК и са разписани правила за нейното функциониране, които са в съответствие с изискванията на ЗДВФК и указанията на АДВФК. Осъществяваният предварителен контрол преди поемането на задължения и извършването на разходи не е документиран по определения ред. Не са актуализирани вътрешните правила за СФУК във връзка с изискването за недопускане на съвместяване на функциите на финансовия контрольор с функциите на разпоредител с бюджетни кредити и счетоводител. Назначеният финансов контрольор не е осъществявал предварителния контрол съгласно чл. 15 от този правилник.

Създадената организация и функционирането на счетоводната система са осигурявали в достатъчна степен пълнота и достоверност при отчитането на приходите, разходите, активите и пасивите по съответните сметки при спазване на нормативните изисквания.

При управлението на имотите - частна общинска собственост, е създадена необходимата организация за спазване на приетата от общинския съвет Наредба за реда за придобиване, стопанисване, управление и разпореждане с общинско имущество. Отдадени са под наем имоти – публична общинска собственост (тротоари, площади и улични платна), в нарушение на чл. 12, ал. 3 от ЗОС.

Допуснати са нарушения при възлагането на обществени поръчки: не е спазван срокът по чл. 17, ал. 5 от ЗОП за изпращане на информация до Регистъра за обществени поръчки, както и срокът за сключване на договор с изпълнителя на обществена поръчка; не са внасяни гаранции за изпълнение при подписването на част от договорите съгласно изискванията на чл. 18, т. 5 от ЗОП.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Ямбол за периода от 01.01.2003 г. до 31.12.2003 г. При одита се установи следното:

Съставянето и изменението на бюджета на общината за 2003 г. са в съответствие с нормативните изисквания. Той е приет от общинския съвет след срока по параграф 29, ал. 1 на преходните и заключителните разпоредби на ЗДБРБ за 2003 г.

Не е създадена добра организация за своевременно, точно и пълно обхващане и отчитане на приходите по бюджета на общината. В резултат на това неплатените в срок вземания от общински такси не са установени с актове на кмета по реда на Закона за административното производство, в нарушение на чл. 9б, ал. 2 от ЗМДТ. Не са начислени и събрани дължими лихви за просрочие на внесените със закъснение приходи от такси за лицензи за продажба на алкохол и разрешителни за продажба на тютюневи изделия, месечни такси от детски градини и ясли, домашен социален патронаж и Дома за стари хора в нарушение на Закона за лихвите върху данъци, такси и други подобни държавни вземания.

Бюджетните средства са разходвани законосъобразно и по предназначение. Допуснати са пропуски и нарушения като: неизвършено разчитане на сключените договори за доставка на храна за детски градини и ясли и непотърсени дължими неустойки; изплатени средства за охрана за имот, който не е собственост на общината; неактуализирани норми за разход на гориво на автомобилите.

Извършени са разходи над постъпилите приходи през годината, в нарушение на чл. 22 от ЗОБ. Общината е приключила 2003 г. с
680 хил. лв. неразплатени разходи, като почти всички от тях са за общински дейности.

Системата за финансово управление и контрол е изградена частично по отношение на процедурите за предварителен контрол. Липсва цялостна стратегия за анализ и оценка на рисковите области. През годината не са функционирали процедурите за предварителен контрол преди поемането на задължения и системата на двойния подпис. Назначени са специалист по вътрешен ведомствен контрол и финансов контрольор на общината.

Създадена е добра организация на счетоводната отчетност и информационна среда, но като цяло няма изградена интегрирана система за създаване, обработка и съхранение на информацията за различните дейности на общината. Не е разписана счетоводна политика, в резултат на което прилаганите счетоводни практики в общината не съответстват на счетоводните принципи по чл. 4, ал. 1 и 2 от ЗСч.

Не е създадена добра организация за разпореждане с общинските имоти. Без да е определен ред в Наредбата за реда за придобиване, разпореждане и управление на общинското имущество, са отдадени под наем части от имоти - публична общинска собственост, за обособяване на паркинги на основание чл. 197 от отменения Закон за териториалното и селищното устройство, в нарушение на чл. 8, ал. 2 от ЗОС. Сроковете на действие по част от договорите за наем на нежилищни имоти са изтекли преди 2000 г. и не са прекратени съгласно изискванията на параграф 7, ал. 1 от преходните и заключителните разпоредби на ЗОС, а срокът им е удължен неправомерно с пет години. Не са предприети действия за изземването на имоти, ползвани без правно основание. Не са актувани всички общински имоти, с което не са спазени изискванията на

Спазвани са законовите разпоредби при възлагането на обществени поръчки, с изключение на отделни незначителни нарушения на процедурите, за които не следва да се търси наказателна отговорност.

Спазени са нормативните изисквания при съставянето, приемането и изменението на бюджета на общината за 2003 г. С приетия бюджет от общинския съвет са създадени необходимите предпоставки за нормално осъществяване на отделните дейности на общината.

С действията си общинското ръководство е създало условия за своевременно, пълно и точно обхващане на собствените приходи. Към 30.09.2003 г. е отчетено голямо преизпълнение на общинските приходи поради добрата им събираемост и взети решения от общинския съвет за продажба на дълготрайни активи и дървесина от общинския горски фонд.

Изплатени са повече средства за компенсиране на безплатните и по намалени цени пътувания на ветераните от войните в нарушение на

Системата за финансово управление и контрол е изградена и отворена за допълнения и изменения съобразно промените в условията на работа и в нормативните актове. Назначен е финансов контрольор на общината и главен специалист по вътрешен ведомствен контрол от 07.01.2003 г. Не е осъществяван предварителен контрол при извършването на разходи за строителни услуги и за целеви средства за компенсиране на безплатни и по намалени цени пътувания.

Утвърдената счетоводна политика през 2002 г. е актуализирана през одитирания период съобразно промените в законодателството. Изградената счетоводна система осигурява необходимата информация за изготвяне на достоверни отчети и за вземане на правилни управленски решения.

Разпоредителните действия с общинско имущество са законосъобразни, като с тях са осигурени допълнителни приходи по бюджета. Продължават да не са оценени и актувани площадите и полските пътища на общината в нарушение на чл. 28, т. 1 и 2 от Правилника за прилагане на ЗОС.

При проведените процедури по ЗОП е допуснато неспазване на отделни разпоредби на закона, които не са били решаващи при определяне на изпълнителите. Осигурена е прозрачност и законосъобразност на сключените сделки.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Болярово за периода от 01.01.2002 г. до 31.12.2002 г. При одита се констатира следното:

Спазени са разпоредбите на действащото законодателство при съставянето, приемането от общинския съвет и представянето в МФ на бюджета за 2002 г. Промените по бюджета са извършени по реда на

При разходването на бюджетните средства е допуснато незаконосъобразно изплащане на работна заплата за нещатен персонал в кметство и за несъкратен персонал в звено “Общинска просвета” При получаването на целеви средства за снегопочистване на общинската пътна мрежа не е издадена заповед от кмета за определяне на длъжностните лица, които да ръководят и контролират тази дейност.

Системата за финансово управление и контрол е била на етап на изграждане през годината, като тя е отчитала преобладаваща част от рисковете. В нея не са разписани процедури, свързани с човешките ресурси и с достъпа до активи и информация на общината. През 2002 г. са действали само системата за двойния подпис и процедурите по делегиране на отговорности.

Допуснати са съществени грешки и нарушения при организацията и осъществяването на счетоводната отчетност. Счетоводната политика и формата на счетоводството не са утвърдени от кмета на общината през одитирания период.

Не са приведени в съответствие с промените в нормативната база Наредбата за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество по чл. 8, ал. 2 от ЗОС и Наредбата за предоставяне на общински концесии. Взето е решение от общинския съвет за продажбата на част от общински път без провеждане на търг в нарушение на чл. 35, ал. 1 от ЗОС. Прехвърлена е собствеността на общински парцел, без да е получена неговата равностойност. Не са съставени актове за собственост на общински имоти поради неизготвени оценки на същите.

Сключен е незаконосъобразно анекс към договор с изтекъл срок, вместо да се проведе процедура на възлагане на обществена поръчка. В останалите случаи са провеждани процедури за възлагане на обществени поръчки при спазване на нормативните изисквания.