Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на Министерството на здравеопазването за периода от 01.01.2003 г. до 30.06.2003 г

Организацията по съставянето на бюджета на министерството за 2003 г. е съгласно изискванията на ЗУДБ и бюджетната процедура за същата година. Разчетите за финансиране на капиталовите разходи са представени за утвърждаване от министъра на финансите след срока по чл. 47, ал. 1 на ПМС № 16 от 30.01.2003 г. за изпълнението на ДБРБ за 2003 г.

Приходите са отразени достоверно в отчета за касовото изпълнение на бюджета на министерството към 30.06.2003 г. и в съответствие с действащото законодателство. Не са допуснати преразходи по параграфите на ЕБК за 2003 г. През одитирания период са извършени 11 корекции по бюджета на основание чл. 34, ал. 3 от ЗУДБ.

Забавена е реализацията на проект “Реформа в здравния сектор”, финансиран със средства от Световната банка, като към 30.06.2003 г. са усвоени 35,8 на сто от средствата по заемното споразумение. Добро е усвояването на средствата по компонент “Реформа в първичната и амбулаторната помощ” (70,2 на сто) и незначително – по компонент “Реформа в болничната помощ” (3,0 на сто).

При изпълнението и отчитането на бюджета са допуснати пропуски и нарушения, които са отстранени в процеса на одита: неправилно отчитане на приходи, разходи и външно финансиране по извънбюджетната сметка “Реформа в здравния сектор”, които са прехвърлени и отчетени по бюджета на министерството в съответствие с утвърденото външно финансиране по чл. 4, ал. 1 от ЗДБРБ за 2003 г.; незаконосъобразно открити извънбюджетни сметки, които са закрити; неправилно отчитане на средства за доставка на медикаменти, горива и активи по една дейност от ЕБК за 2003 г. вместо по друга.

Изградена е СФУК, която отчита голяма част от основните рискове при изпълнението на бюджета. Предвидени са политики и процедури за осъществяване на ефективен вътрешен контрол при отчитането на бюджетните и извънбюджетните средства на всички равнища на управление. Не е постигната координация между отделните дирекции и отдели в централното управление на министерството, между първостепенния и второстепенните разпоредители с бюджетни кредити, както и между министерството и НЗОК.

За ведомствените жилища, неправилно отчитани с обща балансова стойност, е въведена аналитична отчетност. Отписани са от баланса на централното управление на министерството два неправилно заведени имота. Не са застраховани застроените имоти – публична държавна собственост, предоставени за управление и разпореждане на министерството, съгласно изискванията на чл. 12, ал. 1 от ЗДС.

Допуснати са нарушения при прилагането на ЗОП и Наредбата за възлагане на обществени поръчки под праговете, определени в чл. 7, ал. 1 от ЗОП: осъществена е допълнителна поръчка за доставка на скъпоструващи лекарства, без възложителят да е обявил възможността за допълнителна поръчка в поканата за участие по първата поръчка, в съответствие с чл. 16, ал. 1, т. 3 от ЗОП; не е спазен срокът за изпращане на информация за сключен договор за обществена поръчка за доставка и монтаж на телегаматерапевтични уредби до министъра на държавната администрация за вписване в Регистъра за обществени поръчки. По време на одита се разработиха вътрешни правила за конкретизиране на условията и реда за планиране, провеждане и отчитане на процедурите по възлагане на обществените поръчки.

Спазвани са нормативните изисквания при разработването на проекта на бюджета на министерството за 2003 г. Разчетите за финансиране на капиталовите разходи са представени за утвърждаване от министъра на финансите в срока по чл. 47, ал. 1 на ПМС № 16 от 30.01.2003 г. за изпълнението на ДБРБ за 2003 г.

Отчетът за касовото изпълнение на бюджета на министерството към 30.09.2003 г. обобщава отчетите на 16 второстепенни разпоредители и е съставен и комплектован в съответствие с нормативните изисквания. През одитирания период са извършени 13 корекции по бюджета на министерството на основание чл. 34, ал. 1 – 3 и чл. 35, ал. 2 от ЗУДБ.

Преизпълнен е планът за приходите по бюджета през одитирания период. Отчетени са приходи от Държавната парично-предметна лотария по бюджета на централното управление на министерството, които са планирани и усвоени от фонд “Социално подпомагане”.

Допуснато е превишение на разходите по отделни параграфи и дейности в обобщения отчет, което се дължи на начина на планиране и отчитане на разходите за активна политика на пазара на труда, определен от МФ. Не са спазвани указанията на МФ за извършване в края на всяко тримесечие на промени в планираните средства за дейност “Програми за временна заетост”.

При управлението на бюджетните средства са допуснати някои пропуски: не са извършвани своевременно промени в планираните средства за активна политика на пазара на труда в зависимост от усвоените и отчетени разходи; не са актуализирани поименните списъци за капиталовите разходи в съответствие с извършените корекции по бюджета на министерството; не е закрита в срок левова извънбюджетна сметка.

Системата за финансово управление и контрол не е изградена изцяло през одитирания период. Действали са елементите на СФУК по делегиране на правомощия, възлагане на функции, разделяне на отговорности, утвърждаване на разходите от упълномощените за това лица, управление на човешките ресурси. Тези елементи на СФУК са отчели голяма част от основните рискове при осъществяване на дейността на министерството, но не са действали достатъчно ефективно и не са гарантирали изцяло доброто управление и контрола на бюджетните и извънбюджетните средства. Определено е движението на счетоводните документи в плана за документооборота за 2003 г.

Управлението и разпореждането с имотите – държавна собственост, е осъществявано при спазване на нормативните изисквания. Прилаганите контролни процедури са способствали за ефективното управление на предоставените недвижими имоти на министерството.

Спазвани са нормативните изисквания при възлагането на обществените поръчки и са изготвяни досиета за всички обществени поръчки.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на Министерството на енергетиката и енергийните ресурси за периода от 01.01.2003 г. до 30.09.2003 г. При одита се установи следното:

Проектът на бюджета на министерството за 2003 г. е разработен съгласно изискванията на ЗУДБ и бюджетната процедура за същата година. Разчетите за финансиране на капиталовите разходи са представени за утвърждаване от министъра на финансите след определения срок с чл. 47, ал. 1 от ПМС № 16 от 30.01.2003 г. за изпълнението на ДБРБ за 2003 г.

Бюджетните средства са разходвани при спазване на определените приоритети с чл. 12, ал. 3 от ЗДБРБ за 2003 г. Към 30.09.2003 г. по бюджета на министерството са извършени 15 корекции на основание чл. 34, ал. 1 – 3 и чл. 35, ал. 2 от ЗУДБ.

Левовата извънбюджетна сметка, открита по международна програма към Агенцията за енергийна ефективност на основание чл. 45, ал. 2 от ЗУДБ, е закрита в срока по параграф 50 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДБРБ за 2003 г., като наличните средства по нея са преведени по бюджета на министерството.

Подобрен е контролът по отчитането на бюджетните средства в резултат на изпълнението на дадените препоръки при предходни одити на Сметната палата. Създадена е добра организация за законосъобразното разходване на средствата по дейностите “Безопасност и съхраняване на радиоактивните отпадъци” и “Извеждане на ядрени съоръжения от експлоатация”. Компенсаторните записи за плащания по сделки за проведени приватизационни процедури са осчетоводени съгласно изискванията на Сметкоплана на бюджетните предприятия.

Не са констатирани нарушения на нормативните актове, регламентиращи управлението на бюджетните средства в министерството. Взетите управленски решения и осъществяваният предварителен контрол са осигурили законосъобразното изпълнение на неговия бюджет.

По време на одита се констатираха и отстраниха някои пропуски: начислиха се дължимите такси за площ по сключени договори през 2003 г., събирани на основание чл. 59 и чл. 60 от Закона за подземните богатства; издаде се заповед за определяне на конкретните задължения и отговорности на финансовите контрольори в министерството.

Спазвани са изискванията на ЗСч за своевременно, пълно, вярно и точно отчитане на приходите. Въведена е аналитичност към счетоводните сметки за отчитане на приходите, разходите и трансферите, което дава възможност за получаване на необходимата финансово-счетоводна информация при вземане на управленските решения.

Изградена е СФУК, която отчита голяма част от основните рискове при осъществяване на дейността в министерството. Утвърдени са политики и процедури за функциониране на отделните елементи на СФУК – предварителен контрол, двоен подпис, разделяне на отговорностите, съхранение и опазване на активите и информацията. Системата е разработена в съответствие с нормативните актове, но не е актуализирана с настъпилите промени в структурата на министерството и в нормативната база за изграждане на одитни пътеки.

Предприетите действия във връзка с управлението на имуществото са законосъобразни. Те са осигурили опазване на имуществото и са създали условия за ефективното му управление.

Стойността на сградите е актуализирана и отчетена по съответните счетоводни сметки. Подобрена е организацията по използването, стопанисването, съхраняването и контрола на имуществото. Спазено е изискването на чл. 12, ал. 1 от ЗДС за задължително застраховане на имотите – публична държавна собственост.

Проведените процедури за възлагане на обществени поръчки са съгласно изискванията на ЗОП и Наредбата за възлагане на обществени поръчки под праговете, определени в чл. 7, ал. 1 от ЗОП.

Проектът на бюджета на министерството за 2003 г. е разработен съгласно изискванията на ЗУДБ и бюджетната процедура за същата година и е представен в МФ в определения срок. Разчетите за финансиране на капиталовите разходи са представени за утвърждаване от министъра на финансите след срока по чл. 47, ал. 1 от ПМС № 16 от 30.01.2003 г. за изпълнението на ДБРБ за 2003 г. През одитирания период по бюджета на министерството са извършени пет корекции на основание чл. 34, ал. 1 и 2 и чл. 35, ал. 2 от ЗУДБ.

Взетите управленски решения и прилаганите политики и процедури при изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки са осигурили законосъобразно разходване на средствата. Не е спазван принципът за текущо начисляване на разходите съгласно изискванията на чл. 4, ал. 1, т. 1 от ЗСч. За отпуснати средства на спортни федерации и клубове не са представяни разходно-оправдателни документи в определените срокове със заповедите на министъра на младежта и спорта.

Изплащани са хонорари на лица по извънтрудови правоотношения, чиито отговорности и задължения съвпадат с тези на служителите, назначени по трудови или служебни правоотношения. Изплащани са средства, без да са представени отчети за извършената работа, предвидена в съответните договори.

Получените приходи и извършените разходи по валутните извънбюджетни сметки, открити на основание чл. 45, ал. 2 от ЗУДБ, са законосъобразни.

Системата за финансово управление и контрол е изградена в съответствие с нормативните изисквания. Утвърдени са и се прилагат политики и процедури за предварителния контрол, двойния подпис, разделяне на задълженията и отговорностите, съхранение и опазване на информацията и активите и вътрешен контрол, което е довело до засилване на контрола при разходването на бюджетните и извънбюджетните средства. Предварителният контрол преди поемането на задължения и извършването на разходи не е документиран с контролни листи за периода от 01.01.2003 г. до 31.08.2003 г.

Спортните имоти и съоръжения и обектите за социален туризъм са заведени в публичен регистър, като данните се предоставят от ведомствата, общините или областните управители съгласно изискванията на чл. 48 “а” от Закона за физическото възпитание и спорта.

Допуснати са нарушения при управлението на имуществото. Сключвани са договори по реда на чл. 48 от Правилника за прилагане на ЗДС с физически и юридически лица за отдаване под наем на помещения, предназначени за спортни дейности, като е допуснато наематели да променят характера и предназначението на наетите обекти.

Неоснователно са удължавани срокове по договори за наем, като наемателите са продължили да ползват имотите и след изтичане на удължените срокове. Не са санкционирани наематели с незаплатени разходи за консумирани електроенергия, телефонни услуги и вода за продължителен период от време. Не са застраховани имотите – публична държавна собственост, съгласно изискванията на чл. 12, ал. 1 от ЗДС.

Проведените процедури по възлагане на обществени поръчки са съгласно изискванията на ЗОП и Наредбата за възлагане на обществени поръчки под праговете, определени в чл. 7, ал. 1 от ЗОП, с изключение на изготвянето на проект “Младеж 2002”, за който не е възложена обществена поръчка по реда на наредбата.

Проектът на бюджета на комисията за 2003 г. е разработен съгласно нормативните изисквания и е представен в МФ в определения срок. Разчетите за финансиране на капиталовите разходи са представени за утвърждаване от министъра на финансите в срока по чл. 47, ал. 1 на ПМС № 16 от 30.01.2003 г. за изпълнението на ДБРБ за 2003 г. Те са утвърдени след 30.09.2003 г., с което е нарушена разпоредбата на чл. 5‚ ал. 1 от ЗДБРБ за 2003 г.

Средствата по бюджета на комисията са разходвани законосъобразно и са в рамките на утвърдените бюджетни кредити по отделните разходни параграфи за одитирания период. Извършени са три корекции по бюджета на основание чл. 34, ал. 1 – 3 от ЗУДБ.

Въведени са контролни процедури, които осигуряват точно и своевременно събиране на приходите от комисията. Част от начислените приходи от такси за издаване на лицензи за производство, пренос и разпределение на електрическа и топлинна енергия през 2002 г. са постъпили по бюджета на комисията през 2003 г. и са осчетоводени като приход по съответните счетоводни сметки. Неточно са отчитани приходите от лихви по параграфите на ЕБК за 2003 г. Не е отчетена разликата между събрания и внесения ДДС по съответния подпараграф, в резултат на което неправилно са завишени приходите по бюджета на комисията.

Утвърдени са правила за финансово управление и контрол, които са в съответствие с нормативните изисквания. Определен е редът за прилагане на задължителните елементи на СФУК – предварителния контрол и двойния подпис. При тестването на контролните процедури се установи‚ че системата на двойния подпис не е прилагана при всички случаи на поемане на задължения. През одитирания период СФУК не е действала достатъчно ефективно поради следните причини: не е назначен финансов контрольор; не е актуализирана изцяло вътрешната нормативна уредба в съответствие с извършените промени в законите и подзаконовите актове; не е определен редът за движението на счетоводните документи съгласно изискването на чл. 44 от ЗСч.

Счетоводната политика е разработена в съответствие с изискванията на счетоводното законодателство. Въведено е задбалансово отчитане на просрочените вземания от електроразпределителните‚ топлофикационните и газовите дружества.

Предоставеният на комисията държавен имот – публична държавна собственост, не е застрахован съгласно изискванията на чл. 12, ал. 1 от ЗДС.

Спазвани са нормативните изисквания при възлагането на обществени поръчки. Съставени са досиета за всички проведени процедури, които съдържат необходимите документи.

Бюджетът на министерството за 2003 г. е разработен при спазване на изискванията на ЗУДБ и на бюджетната процедура за същата година. През одитирания период по него са извършени 26 корекции на основание чл. 34‚ ал. 1 - 3 и чл. 35‚ ал. 2 от ЗУДБ.

Извънбюджетните левови сметки са закрити след законовия срок, като наличните средства по тях са преведени по бюджета на министерството.

Разчетите за финансиране на капиталовите разходи за 2003 г. са представени за утвърждаване от министъра на финансите след срока по чл. 47, ал. 1 от ПМС № 16 от 30.01.2003 г. за изпълнението на ДБРБ за 2003 г. Те са утвърдени без посочване на съответна дата, поради което не може да се прецени дали е спазен срокът по чл. 5, ал. 1 от ЗДБРБ за

Приходите в Агенция “Митници” за одитирания период са преизпълнени с 32,2 на сто в резултат на засиления контрол от митническите органи и мобилните групи. Допуснати са превишения на разходите по отделни подпараграфи в Главна данъчна дирекция и Агенция “Митници” към 30.09.2003 г.

Системите за финансово управление и контрол в министерството и второстепенните разпоредители с бюджетни кредити са изградени в съответствие с нормативните изисквания. Допуснато е забавяне на изграждането на СФУК в Агенция "Митници". Назначени са или са определени лица, които да изпълняват функциите на финансови контрольори, в определените от министъра на финансите срокове.

Счетоводната система е изградена в съответствие с нормативните изисквания за отчетността в бюджетната сфера. Организацията на счетоводното отчитане осигурява възможност за пълно, точно и своевременно документиране и отчитане на стопанските операции, за вярно и честно представяне на имущественото и финансовото състояние на министерството. Утвърдени са счетоводни политики и индивидуален сметкоплан за счетоводното отчитане на дейността за централната администрация на министерството и на отделните второстепенни разпоредители с бюджетни кредити.

Не са анализирани вземанията и задълженията, което е довело до натрупване на салда по съответните счетоводни сметки в сравнително голям размер. Значителен е размерът на авансово предоставените средства на “Информационно обслужване” АД поради неприключили взаимоотношения на министерството с търговското дружество, което е констатирано и при предходни одити на Сметната палата.

Не са приключили процедурите по актуване на имоти – държавна собственост, предоставени на министерството.

Спазвани са нормативните изисквания при възлагането на обществени поръчки в системата на министерството и е осъществяван контрол по изпълнението на сключените договори за обществени поръчки.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на Министерството на икономиката за периода от 01.01.2003 г. до 30.06.2003 г. При одита се установи следното:

Бюджетът на министерството за 2003 г. е разработен при спазване на бюджетната процедура за същата година. Изпълнението и текущото отчитане на бюджета и извънбюджетните сметки през одитирания период са съгласно нормативните изисквания. През второто тримесечие на 2003 г. са извършени пет корекции по бюджета на министерството на основание чл. 34, ал. 2 и 3 от ЗУДБ и една корекция на основание параграф 50 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДБРБ за 2003 г.

Допуснати са превишения на разходите по отделни параграфи и подпараграфи над утвърдените бюджетни кредити към 30.06.2003 г. Спазвани са приоритетите по чл. 12, ал. 3 от ЗДБРБ за 2003 г. и нормативните изисквания при разходването на бюджетните средства.

Министерството и неговите второстепенни разпоредители с бюджетни кредити са изградили СФУК. Прилагани са задължителните елементи на СФУК - предварителният контрол и двойният подпис. Допуснато е съвместяване на функциите по осъществяване на предварителния контрол с функциите на главния счетоводител, с което е нарушен чл. 19в, ал. 2 от ЗДВФК.

Счетоводната система в министерството е изградена в съответствие с нормативните изисквания. През одитирания период са допуснати пропуски и слабости при счетоводното отчитане поради недобре действащи контроли в счетоводната система и неспазване на основни счетоводни принципи съгласно чл. 4 от ЗСч (текущо начисляване и съпоставимост между приходите и разходите). Не са осчетоводени резултатите от извършените инвентаризации в службите по търговско-икономически въпроси.

Упражняването на правата на държавата в търговските дружества към министерството с държавно участие в техния капитал през одитирания период е осъществявано от три специализирани дирекции - “Ликвидация и несъстоятелност”, “Капиталови пазари и управление на държавното участие” и “Социално сътрудничество и стимулиране на заетостта”. Допуснати са пропуски и слабости в дейността на дирекциите по управлението и отчетността на търговските дружества: липса на вътрешни правила за подбор на кандидати за управители и ликвидатори; липса на прозрачност при избор на дипломирани експерт-счетоводители за одит и заверка на годишните финансови отчети на дружествата и на застрахователи на търговските дружества.

През одитирания период не са предприети действия за отстраняване на допуснатите слабости и пропуски при уреждане на документите за собственост на имотите – публична и частна държавна собственост.

Спазвани са нормативните изисквания при възлагането на обществени поръчки.

 Бюджетът на министерството за 2003 г. е разработен при спазване на бюджетната процедура за същата година и специфичните правила, определени с вътрешните актове на министерството. Направено е месечно разпределение на бюджета на министерството по функции, дейности и по пълна бюджетна класификация съгласно изискванията на чл. 1, ал. 2 от ПМС № 16 от 30.01.2003 г. за изпълнението на ДБРБ за 2003 г. Бюджетите на трите държавни висши военни училища (Военната академия “Г. С. Раковски” – гр. София; Висшето военноморско училище

 Приходите и разходите са отчитани по параграфите на ЕБК за 2003 г., по дейности и програми. Извършените разходи са в рамките на планираните средства. През отчетния период по бюджета са извършени девет корекции на основание чл. 34, ал. 1 – 3 от ЗУДБ.

 Разчетите за финансиране на капиталовите разходи са утвърдени от министъра на финансите в срока по чл. 5, ал. 1 от ЗДБРБ за 2003 г. През одитирания период неправилно са отчетени капиталови разходи за строителство и основен ремонт като текущи разходи за издръжка. По този начин са извършени капиталови разходи, разчетите за които не са утвърдени от министъра на финансите.

 Допуснато е неправилно отчитане на приходи от продажба на документация за участие в обществени поръчки и други неданъчни приходи по набирателна сметка (като чужди средства), вместо по бюджетната сметка. От средствата по набирателната сметка са извършени и отчетени разходи, които са свързани с бюджетната дейност на министерството.

 Извънбюджетните левови сметки към 31.12.2002 г. са закрити и средствата по тях са преведени в определения срок по бюджета на министерството, с което е спазено изискването на параграф 50, ал. 1 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДБРБ за 2003 г.

 Организацията и функционирането на СФУК са регламентирани с правилника за прилагането на система за финансов мениджмънт в министерството. В него са определени принципите и целите на финансовото управление на бюджета на министерството, разграничени са правата‚ отговорностите и задълженията на отделните негови структурни звена и на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити.

 Системата за финансово управление и контрол не е функционирала достатъчно ефективно през одитирания период, в съответствие с нормативните изисквания и утвърдените вътрешни правила. Не е осъществяван предварителен контрол, който да гарантира своевременно предотвратяване и коригиране на грешки и пропуски при управлението и отчитането на бюджетните и извънбюджетните средства.

 Организацията на счетоводното отчитане е съобразена с общите нормативни изисквания за отчетността в бюджетната сфера. Във вътрешните актове не са определени правила за счетоводното отчитане на обекти и дейности, свързани с отбраната и специфични за дейността на министерството.

 Не е създаден регистър на сключените договори за възлагане на обществени поръчки, който да дава възможност за осъществяване на
по-ефективен текущ и последващ контрол върху изпълнението на договорите. При извършените репрезентативни проверки по време на одита не са констатирани нарушения при възлагането на обществени поръчки.

 Ръководството на министерството е създало условия и предпоставки за добро управление и ефективно използване на бюджетните и извънбюджетните средства. Утвърдени са и се прилагат вътрешни нормативни актове, в които са определени принципите‚ правилата и процедурите при планирането‚ изпълнението‚ отчитането и контрола на приходите и разходите по бюджета съобразно нормативните изисквания и спецификата на дейността на министерството.