Отчет за дейността на Сметната палата за 2003 г

Бюджетът за материално-техническото осигуряване на МВР и бюджетната сметка на дирекцията за 2003 г. са разработени при спазване на бюджетната процедура за същата година. Разходването, отчитането и контролът на бюджетните средства са в съответствие с изискванията на действащите нормативни актове и вътрешните документи на МВР. Взетите управленски решения от ръководството на дирекцията са създали условия за нормално осъществяване на бюджетния процес. Създадена е необходимата организация за материално-техническото осигуряване на министерството и на неговите структури през одитирания период.

Системата за финансово управление и контрол не е изградена съгласно указанията на АДВФК. Прилаганите контролни процедури не са действали достатъчно ефективно през одитирания период.

Системата на счетоводната отчетност не осигурява получаването на надеждна и своевременна информация за нуждите на управлението на бюджетните средства и имуществото на дирекцията. Не са заведени стойностно в счетоводните регистри и не са отразени в баланса на дирекцията и на МВР дълготрайни материални и нематериални активи, които не са предназначени за специални дейности по отбраната и сигурността на страната, с което са нарушени изискванията на чл. 23,

Не са предприети действия за предоставянето на стопанисваните от дирекцията спортни имоти на лицензирани спортни организации съгласно изискванията на Закона за физическото възпитание и спорта, правилника за неговото прилагане и Закона за държавната собственост (ЗДС).

Не са проведени процедури за възлагане на обществени поръчки за зареждане с горива чрез разплащателни карти и доставка на автомобили.
Одит на финансовото управление на бюджетната сметка на Националната служба “Гранична полиция” за периода от 01.01.2003 г. до 30.06.2003 г. При одита се констатира следното:

Ръководството на службата е създало условия за нормално осъществяване на бюджетния процес. Той е организиран съобразно изискванията на вътрешните нормативни актове за реда за планиране, финансиране и отчитане на бюджетните и извънбюджетните средства в МВР.

Не е създаден механизъм за осъществяване на функционалните задължения на сектор “Финансово и ресурсно осигуряване” за наблюдаване на своевременното и правилното отчитане на собствените бюджетни приходи.

Не са предприети мерки за изграждането и функционирането на СФУК. Не са разработени функционални характеристики на отделните структурни звена на дирекцията, с което да се осигури разделение на отговорностите и изпълнението на функциите им в СФУК.

Не е създадена организация, която да осигурява на равнище второстепенен разпоредител с бюджетни кредити информация за изпълнението на договорите за наем на предоставени недвижими имоти – публична държавна собственост (терени и помещения на граничните контролно-пропускателни пунктове).

Вътрешните контролни процедури не гарантират предотвратяването, разкриването и коригирането на възможни грешки в отчетите на регионалните звена на службата.

Не са създадени в достатъчна степен условия за осигуряване на надеждността на счетоводната информация и за осъществяване на ефективен контрол върху нейната достоверност.

Не е създаден единен механизъм за обединяване и координиране на дейностите, свързани с управлението на недвижимите имоти, в съответствие с действащата нормативна уредба.

Ръководството на НСИ е създало необходимата организация за планирането, изпълнението и отчитането на бюджета в съответствие с изискванията на нормативните актове.

Изградена е и успешно функционира СФУК в централното управление на НСИ (първостепенен разпоредител с бюджетни кредити) и е започнало нейното изграждане във второстепенните разпоредители с бюджетни кредити. Не е утвърден ред за осъществяване на предварителен контрол във второстепенните разпоредители с бюджетни кредити.

Създадената организация на счетоводна отчетност осигурява надеждна финансова информация и позволява осъществяването на ефективен контрол в съответствие с изискванията на ЗСч и Сметкоплана на бюджетните предприятия.

Предприетите действия от ръководството на НСИ във връзка с управлението на предоставеното имущество са законосъобразни и осигуряват неговото опазване.
Одит на финансовото управление на бюджета на Държавната комисия по сигурността на информацията за периода от 01.01.2003 г. до 30.06.2003 г. При одита се установи следното:

Създадена е необходимата организация за съставянето, изпълнението и отчитането на бюджета на комисията в съответствие с нормативните изисквания.

Счетоводната отчетност е организирана и осъществявана съгласно изискванията на ЗСч и Сметкоплана на бюджетните предприятия. За осигуряване на надеждна и своевременна информация за нуждите на финансовото управление, в процес на внедряване е счетоводен продукт за автоматизирана обработка на информацията в комисията.

Не е изградена СФУК съгласно изискванията на чл. 19 от Закона за държавния вътрешен финансов контрол (ЗДВФК) и съобразно спецификата на дейността на комисията.

Разпоредителните действия на ръководството на комисията по управлението на имуществото са законосъобразни и създават условия за неговото опазване и ефективно управление.
Одит на финансовото управление на бюджета на съдебната власт за периода от 01.01.2003 г. до 30.09.2003 г. При одита се констатира следното:

Висшият съдебен съвет (ВСС) е спазил процедурите по ЗУДБ при съставянето на проекта на бюджета на съдебната власт за 2003 г. и представянето му в Министерството на финансите (МФ).

Спазено е изискването на чл. 2, ал. 6 от ЗДБРБ за 2003 г. за утвърждаване на ред за разпределение на преизпълнението на приходите от дейността на органите на съдебната власт. Висшият съдебен съвет е разпределил разходите за отделните органи на съдебната власт по тримесечия и по параграфи на Единната бюджетна класификация (ЕБК) за 2003 г. съгласно изискванията на чл. 23, ал. 4 от ЗУДБ.

Висшият съдебен съвет, като първостепенен разпоредител с бюджетни кредити, не е утвърдил единен документ за изграждането и функционирането на СФУК във всички органи на съдебната власт, независимо от това, че съдебната власт не попада в обхвата на чл. 19 от ЗДВФК. Отделни разпоредители по бюджета на съдебната власт са прилагали някои от елементите на СФУК – предварителния контрол, двойния подпис и други.

Приети са от ВСС правила за извършване на финансов одит на неговата администрация и на органите на съдебната власт, както и план за извършване на проверки от отдел “Вътрешен финансов контрол”, с цел повишаване на ефективността на вътрешния контрол, но не са утвърдени единни процедури за осъществяване на контролната дейност в съдебната система. Допуснато е във вътрешни нормативни актове на органи на съдебната власт съвместяване на изпълнителски и контролни функции от едни и същи лица.

Не е утвърдена единна счетоводна политика, което е довело до необосновано движение на парични потоци между ВСС и второстепенните разпоредители с бюджетни кредити. Не са утвърдени процедури за осъществяване на контрол при разходването и отчитането на средствата по набирателните сметки на отделните органи на съдебната власт.

Не е издадена наредба за условията и реда за определяне на възнагражденията на вещите лица и не е приета тарифа за техните възнаграждения по видове експертизи съгласно изискването на чл. 200л, ал. 2 от Закона за съдебната власт. Това създава предпоставки за субективно определяне на възнагражденията на вещите лица от органа, назначил експертизата.

Извършвани са разходи от ВСС по бюджета на съдебната власт за доставка на акцидентни материали, без да са прилагани процедури за възлагане на обществени поръчки. Доставката на акцидентните материали е обект на обществена поръчка съгласно чл. 3, ал. 1, т. 3, буква “о” от ЗОП. Министърът на правосъдието, който председателства ВСС, е уведомен за предприемане на мерки за спиране на действията по разходването на средства от бюджета на съдебната власт за снабдяване на съдилищата с акцидентни материали през 2004 г., до провеждането на процедура за възлагане на обществена поръчка, на основание чл. 38, ал. 1 от ЗСП.

Бюджетната сметка на службата за 2003 г. е разработена при спазване на указанията на първостепенния разпоредител с бюджетни кредити – ВСС. Събирането и отчитането на приходите от такси е в съответствие с нормативните актове. Бюджетните средства са разходвани и отчетени законосъобразно. Не са констатирани несъбрани вземания и неразплатени задължения.

Прилагани са отделни елементи на СФУК, които са създали условия за законосъобразното разходване на бюджетните средства. Счетоводната отчетност е организирана при спазване на общите нормативни изисквания и указанията на първостепенния разпоредител. Няма утвърдена индивидуална счетоводна политика. Не са разработени добре и не функционират ефективно процедурите по организацията на документооборота и координацията между отделните структурни звена на службата, свързана с движението на документите.

Допуснати са нарушения при отразяването на приходите и разходите от дейността на учебния център “Трендафила” в Националния парк “Витоша” по параграфите на ЕБК за 2003 г., както и при счетоводното отчитане на извършените строително-ремонтни работи на предоставено ведомствено жилище на службата.

Националната следствена служба има актове за собственост за предоставените й за ползване недвижими имоти – държавна собственост. Имотите са отразени в баланса и за тях са изготвени съответни досиета.

Не са констатирани незаконосъобразни действия при придобиването и управлението на имуществото на службата.

Спазена е бюджетната процедура при съставянето, приемането и утвърждаването на проекта на бюджета на касата за 2003 г. от органите на управление на НЗОК. Законопроектът на бюджета на касата е внесен в Министерския съвет заедно с проекта на ЗДБРБ за 2003 г., съгласно изискването на чл. 29, ал. 1 от Закона за здравното осигуряване (ЗЗО).

Параметрите на здравноосигурителните плащания (в частта за лекарства за домашно лечение), приети със Закона за бюджета на НЗОК (ЗБНЗОК) за 2003 г., са затруднили изпълнението на бюджета, което e наложило увеличаване на първоначално определените средства за такива плащания.

Със ЗБНЗОК за 2003 г. са предвидени по-малко средства за лекарства за домашно лечение в сравнение с отчетените през 2002 г., което е наложило извършването на много корекции по бюджетните сметки на РЗОК в градовете Бургас, Варна, Видин, Велико Търново, Добрич, Русе, Пловдив и София и в СЗОК. Извършените в края на 2003 г. корекции по бюджетните сметки на посочените РЗОК са последващи и с тях са узаконени вече извършени разходи за здравноосигурителни плащания. По този начин се създават предпоставки за формален подход към процеса на планирането като елемент от управлението на бюджетния процес.

Утвърдена е методика за процедурите, правилата и принципите за формиране и разпределение на бюджета на НЗОК и на бюджетните сметки на РЗОК в частта за здравноосигурителните плащания. С това е осигурена прозрачност при съставянето, приемането, изпълнението и отчитането на бюджета, както и ясно дефиниране на целите на касата и определяне на необходимите финансови и материални ресурси за тяхното постигане.

Управленските решения на Управителния съвет (УС) и на директора на НЗОК са в съответствие с техните правомощия по чл. 15 и чл. 19, ал. 4 от ЗЗО и ЗБНЗОК за 2003 г. Те са допринесли за доброто управление на средствата по бюджета на касата и са осигурили публичност на нейната дейност.

Правомощията на Контролния съвет (КС) за осъществяване на общ контрол върху дейността на УС, директора на НЗОК и директорите на РЗОК съгласно чл. 17, ал. 2 от ЗЗО не са използвани в максимална степен. Не е осъществявано взаимодействие на КС с вътрешните контролни звена с оглед предоставянето на информация на органите на управление за вземането на правилни и своевременни управленски решения.

Изграден е регистър на здравноосигурените лица и е въведен електронен обмен на информация с Националния осигурителен институт (НОИ) за събраните здравноосигурителни вноски. С това са създадени условия за получаване на достатъчна и надеждна информация за реалното планиране и изпълнението на приходите по бюджета на НЗОК и за добро управление на средствата от задължителното здравно осигуряване.

В централното управление на НЗОК е въведена система за идентифициране и оценка на риска по отношение на изпълнителите на медицинска помощ и на здравноосигурителните плащания от бюджета на касата. По този начин са създадени условия за мониторинг и оценка на изпълнителите на медицинска помощ и на здравноосигурителните плащания, за своевременно налагане на санкции при установени нарушения, както и за повишаване на ефективността на вътрешния контрол в касата.

Системата за финансово управление и контрол е съобразена с нормативните актове, регламентиращи бюджета на НЗОК и обществените отношения във връзка със задължителното здравно осигуряване, и отчита спецификата на дейността на касата. Системата не функционира ефективно и не гарантира постигането на целите на НЗОК – законосъобразност при набирането, управлението и разходването на здравноосигурителните вноски, както и ефективното и икономичното използване на средствата.

Не е разработена и утвърдена единна счетоводна политика на НЗОК. В централното управление на касата и в РЗОК в гр. Русе не е извършвано текущо начисляване на вземанията и задълженията към момента на тяхното възникване съгласно изискванията на чл. 4, ал. 1 от ЗСч.

Редът и условията за извършване на контрол на изпълнителите на медицинска и стоматологична помощ и аптеките от контролните органи на НЗОК се договарят ежегодно с Националния рамков договор, което ограничава възможностите на УС и оперативното ръководство на касата при вземането на управленски решения за подобряване на работата на вътрешния контрол и на финансовата дисциплина по отношение на здравноосигурителните плащания.

Увеличеният брой на договорите с изпълнители на медицинска помощ и аптеки, липсата на софтуерен продукт за предварителен контрол при обработването на техните месечни отчети, както и недостатъчният брой на служителите в контролните звена на РЗОК създават рискове от несвоевременно разкриване и предотвратяване на грешки и нарушения при извършването на здравноосигурителните плащания

Не са проведени процедури за възлагане на обществени поръчки при договарянето на лекарствата, които НЗОК напълно или частично заплаща. По този начин не е гарантирана публичност и прозрачност при разходването на средствата за лекарства, които имат значителен дял от разходите по бюджета на НЗОК за 2003 г. Проведени са процедури за възлагане на обществени поръчки в нарушение на принципите, условията и реда, определени със ЗОП и Наредбата за възлагане на обществени поръчки под праговете, определени в чл. 7, ал. 1 от ЗОП.

Отчетът за изпълнението на държавния бюджет за 2002 г. е съставен при спазване на изискванията на ЗУДБ. Той отразява вярно и точно годишните отчети за касовото изпълнение на централния бюджет, бюджетите на държавните органи, министерствата и ведомствата, на съдебната власт и Сметната палата.

Отчетът за изпълнението на централния бюджет за 2002 г. отразява достоверно и правилно постъпилите приходи, разходите, трансферите, бюджетното салдо и неговото финансиране.

Достоверно са отчетени постъпилите приходи и извършените разходи по извънбюджетните сметки под разпореждане на министъра на финансите, открити по реда на чл. 45, ал. 2 от ЗУДБ.

Отчетените приходи по републиканския бюджет са с 309 179,0 хил. лв. повече спрямо приетите със ЗДБРБ за 2002 г., от които 40 140,2 хил. лв. са по централния бюджет, а 269 038,8 хил. лв. – по бюджетите на държавните органи, министерствата и ведомствата. В резултат на постъпилите повече приходи по републиканския бюджет и извършените от него по-малко разходи с 242 137,8 хил. лв. е отчетен 5104,6 хил. лв. излишък по този бюджет, при приет дефицит със ЗДБРБ за 2002 г. (546 212,2 хил. лв.).

Преизпълнението на приходите по републиканския бюджет е използвано като източник за предоставяне на допълнителни средства по бюджетите на държавните органи, министерствата, ведомствата и общините. На основание чл. 35, ал. 2 от ЗУДБ и конкретни постановления, министърът на финансите е увеличил субсидиите на първостепенни разпоредители с бюджетни кредити с 200 887,6 хил. лв.

Извършвани са вътрешни компенсирани промени по бюджетите на девет бюджетни организации (МС, МК, МЗ, МОН, МРРБ, МОСВ, МО, МВР и ВСС) на основание чл. 34, ал. 3 от ЗУДБ, като са увеличени капиталовите им разходи за сметка на икономии по други параграфи, с което е нарушена разпоредбата на чл. 5, ал. 2 от ЗДБРБ за 2002 г.

В резултат на взетите правителствени решения в процеса на изпълнението на бюджета, разходите за издръжка на министерствата и ведомствата по отчет са с 96 354,6 хил. лв., а капиталовите разходи –
с 98 029,2 хил. лв. повече в сравнение със съответните разходи, приети със ЗДБРБ за 2002 г.

Извършени са корекции на субсидиите за всички общини във връзка с параграф 24, ал. 3 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДБРБ за 2002 г., съгласно който преизпълнението или неизпълнението на плана за данъците върху доходите на физическите лица и данъка върху печалбата за общините за 2002 г. е за сметка на републиканския бюджет.

Прилаганите процедури при отчитането на държавния бюджет осигуряват достоверност и точност на отчетените приходи и разходи по централния бюджет, както и вярно и точно консолидиране на отчетите на съставните бюджети на държавния бюджет. Допуснати са пропуски и неточности в отчетите за касовото изпълнение на бюджетите на отделни първостепенни разпоредители с бюджетни кредити поради недостатъчна ефективност на СФУК, както и поради неутвърдени трайни правила за отчитане на приходите и разходите.

Отчетът за изпълнението на държавния бюджет е изготвен като нормативен акт (с членове и алинеи), без да има характер на такъв акт, което следва да се коригира при приемането на отчета от Народното събрание и обнародването му в “Държавен вестник”. Допуснати са и някои неточности при отчитане на изпълнението на републиканския бюджет. Средствата по резерва за непредвидени и неотложни разходи са отразени неточно в приложената справка към отчета. В нея не са отразени също така предоставени субсидии на ВСС (8750 хил. лв.) и средства на министерства и ведомства (6448,6 хил. лв.) с решения на Постоянната комисия за ликвидиране на последиците от стихийни бедствия и аварии към Министерския съвет (МС), които са отчетени по техните бюджети по различни дейности и параграфи.

Проектът на бюджета на МС за 2003 г. е разработен съгласно нормативните изисквания и е представен в МФ в определения срок. Разчетите за финансиране на капиталовите разходи са представени за утвърждаване от министъра на финансите в срока по чл. 47, ал. 1 на

Постъпилите приходи и извършените разходи по бюджета на МС са отчетени правилно по параграфи и подпараграфи от ЕБК за 2003 г. и са в съответствие с нормативните изисквания. Към 30.06.2003 г. са извършени осем корекции по бюджета на основание чл. 34, ал. 1 – 3 от ЗУДБ.

Не са спазвани принципите за предпазливост и документална обоснованост на стопанските операции при счетоводното отразяване на предоставените средства от бюджета на МС за финансово подпомагане изпълнението на значими национални и регионални проекти на неправителствени организации в областта на етническите взаимоотношения, демографската политика и миграционните процеси, като средствата са осчетоводявани по разходните сметки преди получаването на документите за тяхното разходване.

Въведени са контролни процедури от дирекция “Финансово–стопански дейности” по отношение на комплектността на отчетите и правилното отчитане по параграфите на ЕБК за 2003 г. Независимо от това, отделни второстепенни разпоредители с бюджетни кредити са представили непълни и неточни периодични отчети за касовото изпълнение на своите бюджетни сметки, което затруднява обобщаването на информацията и е предпоставка за несвоевременно разкриване на пропуски и грешки.

Извънбюджетните сметки са закрити в определения срок, като наличните средства по тях са преведени по бюджета на МС съгласно изискванията на параграф 50 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДБРБ за 2003 г.

Изготвена е Инструкция за функциите и задачите на СФУК за Администрацията на Министерския съвет (АМС), която не е прилагана през одитирания период. Не са въведени контролни процедури за осигуряване на пълнота на информацията в счетоводните документи, свързани с командировките в чужбина, и за своевременно утвърждаване на извършените разходи от съответните длъжностни лица, което е предпоставка за допускане на пропуски и грешки и за тяхното несвоевременно отстраняване.

През одитирания период не са утвърдени счетоводна политика за 2003 г. и вътрешен правилник за движението на документите във връзка с финансовата дейност. Не са утвърдени също така длъжностни характеристики за всички лица, наети по трудови правоотношения в АМС, както и длъжностни разписания за персонала в почивните и лечебно-възстановителните бази и стопанства.

За 12 недвижими имота – държавна собственост, предоставени за ползване и управление на АМС, не са съставени актове за държавна собственост по образец‚ утвърден от министъра на регионалното развитие и благоустройството‚ съгласно изискванията на чл. 68‚ ал. 1 от ЗДС.

Към края на одитирания период 24 ведомствени жилища, предоставени на АМС, не са отразени по счетоводни сметки поради липсата на оценка. Те са оценени и заведени по баланса на АМС за 2003 г.

Второстепенни разпоредители с бюджетни кредити не са застраховали сгради – публична държавна собственост, съгласно изискванията на чл. 12, ал. 1 от ЗДС. По този начин не са оценени и предвидени рисковете за съществуващия сграден фонд, произтичащи от природни бедствия или от умишлени действия.

Спазвани са изискванията при възлагането на обществени поръчки от АМС. Утвърдени са от министъра на държавната администрация правила за провеждане на процедурите за възлагане и отчитане на изпълнението на обществени поръчки. За проведените процедури са съставени досиета, които съдържат необходимите документи за оценяване на законосъобразността на процедурите и избора на съответния изпълнител на поръчката.