Отчет за касово изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове за 2010 г

на Министерството на финансите за 2010 г.

Министерството на финансите (МФ) е юридическо лице на бюджетна издръжка със седалище гр.София и адрес: ул. „Г.С. Раковски” № 102.

С Постановление на Министерски съвет (ПМС) № 215 от 29.11.1999 г. е приет Устройствен правилник на Министерството на финансите и са преобразувани и закривани административни структури към министъра на финансите.

С ПМС № 249 от 2009 г. е приет нов Устройствен правилник на Министерството на финансите и Устройствен правилник на Агенцията за икономически анализи и прогнози към министъра на финансите. С него се определят организацията, редът на дейност, функциите и числеността на персонала на МФ и на неговите организационни структури и административни звена.

Министър на финансите през одитирания период е Симеон Дянков, главен секретар е Таня Георгиева, главен счетоводител е Галина Младенова.

Със Заповед № ЗМФ-1140 от 27.08.2009 г. министъра на финансите е възложил на главния секретар да изпълнява функциите на първостепенен разпоредител с бюджетни кредити (ПРБК).

Министърът на финансите е ПРБК, към който със съответните закони, устройствени правилници и правилници за устройството и дейността са определени 6 (шест) второстепенни разпоредители с бюджетни кредити (ВРБК), както следва: Национална агенция за приходите (НАП) – със Закон за НАП; Агенция „Митници” (АМ) – със Закон за митниците; Държавна комисия по хазарта (ДКХ) – с ПМС № 10 от 21.01.2002 г. за приемане на Устройствен правилник на Държавната комисия по хазарта; Изпълнителна агенция „Одит на средствата от Европейския съюз” (ОСЕС) – с ПМС № 305 от 11.12.2008 г. за създаване на Изпълнителна агенция „ОСЕС”; Агенция за икономически анализи и прогнози (АИАП) – с ПМС № 249 от 19.10.2009 г. за приемане на Устройствен правилник на АИАП към министъра на финансите и закрита с ПМС № 117 от 10.06.2010 г. за закриване на АИАП.

1. Основание за извършване на одита

Одитът на ГФО за 2010 г. на МФ се извърши на основание чл. 53, ал. 1 от Закона за Сметната палата (ЗСП), раздел І, т. 189 от Програмата за одитната дейност на Сметната палата за 2011 г. и в изпълнение на Заповед № ОД-1-089 от 16.05.2011 г. на заместник председателя на Сметната палата - Цветан Цветков.

Одит и заверка на Годишния финансов отчет (ГФО) за 2010 г. на Министерството на финансите.

От 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г.

4.1. Да се оцени законосъобразността на събирането, разходването и отчитането на публичните средства и имущество в одитирания обект.

4.2. Да се оцени достоверността, законосъобразността и редовността на финансовия отчет, както и на включената в него финансова и нефинансова информация във връзка със заверката на отчета.

4.3. Да се оцени влиянието на констатираните при изпълнението на одитната задача грешки и нередности върху потребителите на информацията от финансовия отчет.

При финансовия одит и заверка на ГФО на Министерството на финансите са използвани следните критерии за оценка:

5.1. Законово определени стандарти за изпълнение на дейностите по събирането, разходването и отчитането на бюджетните и други публични средства, включително и имуществото.

5.1.1. Наличие на правила и процедури за събиране на нормативно определените приходи - приходи от такси.

5.1.2. Наличие на правила и процедури за разходването и отчитането на бюджетните и други публични средства.

5.2. Надеждност и всеобхватност на финансовата и оперативната информация.

5.3. Вярно и честно отразяване на имущественото и финансовото състояние на одитирания обект.

5.4. Грешки и нередности във финансовия отчет.

Одитната задача обхвана проверка и оценка на Годишния отчет за касово изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове за 2010 г., баланс и оборотна ведомост към 31.12.2010 г. и годишна инвентаризация в ЦА на МФ, ЦУ на НАП и АМ – ЦМУ.

Проверки освен на ГФО за 2010 г. Централна администрация на МФ-обобщен отчет, предмет на одит и заверка са извършени и на отчетите ЦА на министерството и по-големите ВРБК, като обект на анализи и проверки са основно ЦА-МФ и Централните управления (ЦУ) на НАП и АМ, както и сборните отчети на НАП и АМ.

Ограничения в обхвата на одита.

За изпълнение на одитната задача са извършени директни съществени проверки и анализи по определени от одитния екип извадки. Като основен подход за определяне на извадките е приложен метода на серийния подбор – определени периоди от време за преглед и проверка на документи, за извършени сделки, по отделни точки от предоставените от одитирания обект, справки.
7. Същественост

7.1. Определените като съществени по стойност области и дейности по приходите са събираните такси за административни и други услуги и дейности.

7.2. Определените като съществени по стойност области и дейности по разходите са заплати и възнаграждения за персонала, в частта за допълнително материално стимулиране за персонала нает по трудови и служебни правоотношения; разходите за външни услуги.

7.3. Областите за одитиране, съществени по естество (характер) са: реда за възлагане и извършване на годишни инвентаризации, гарантиращ: изпълнение на общата и вътрешна нормативна уредба, пълнота и счетоводно отразяване на резултатите.

7.4. Определяни области за одитиране, съществени по смисъл (контекст) са: предоставените аванси на контрагенти по договори по които МФ е възложител; наличието на мотивирани основания за възлагане на външни услуги на външни експерти и служители на министерството извън служебните им задължения и отчитане на извършените от тях видове работи и възлагането на външни услуги на стойност под праговете за прилагане на реда, предвиден за обществени поръчки.

Част втора

КОНСТАТАЦИИ

І. Годишен отчет за касово изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове за 2010 г.

1. Съответствие на приходите и разходите, отчетени за 2010 г. на касова основа с отчетените излишък/дефицит и съответствието на дефицита/излишъка с отчетените операции с финансови активи и пасиви.

1.1. Бюджета на МФ е определен с ПМС № 324 от 30.12.2009 г. в размер на 45 200 хил. лв. за собствените приходи и 254 502 хил. лв. за общо разходи.

Извършените корекции по бюджета на МФ за 2010 г. са 68, от които 67 са извършени на основание чл. 34, ал. 1, 2 , 3 и 4 от Закона за устройството на държавния бюджет (ЗУДБ) и една в изпълнение на ПМС № 163 от 03.08.2010 г. за изменение и допълнение на ПМС № 324 от 30.12.2009 г. за изпълнение на държавния бюджет на РБ за 2010 г., с която бюджета на МФ е намален с 45,6 млн. лв.

За извършена корекция на основание чл. 34, ал. 1 от ЗУДБ е посочено съответното нормативно основание за извършването й – чл. 81 от Закона за концесиите.

1.2. За пет от извършените корекции на основание чл. 34, ал. 1 и 2 от ЗУДБ са направени съответните предложения между ПРБК, както следва:

1.2.1. От МФ от една страна и МОСВ, МС, МИЕТ, МТИТС и МРРБ от друга страна, за покриване на разходи за концесионно дейност на основание чл. 40 от

1.2.2. От МТСП за МФ – три корекции.

1.2.3. От МФ за МС.

Две корекции на основание чл. 34, ал. 2 от ЗУДБ са извършени между МФ и МОСВ и между МФ и МЗХ без предложение и са във връзка с чл. 40 от ПМС № 324 от 30.12.2009 г.

1.3. От 24 корекции на основание чл. 34, ал. 2 от ЗУДБ от ЦБ за МФ, една корекция е без съответните средства да са планирани за МФ, 22 са с планирани в ЦБ средства и една е със знак (-).

1.4. При съпоставка на отчетените за 2010 г. приходи в размер на (+) 25 900 442 лв. и разходи за (-) 309 160 545 лв., резултата е (-) 283 260 103 лв. Съпоставен с отчетените по параграф 31-00 „Трансфери (субсидии) между ЦБ и други бюджети - получени субсидии от ЦБ” в размер на (+) 185 373 837 лв., резултата възлиза на (-) 97 886 266 лв. Този резултат съпоставен с трансферите между бюджетни и извънбюджетни сметки в размер на (+) 82 536 266 лв. дава отчетения дефицит в размер на (-) 15 350 000 лв. и е равен на отчетените операции с финансови активи и пасиви с обратен знак (+) 15 350 000 лв.

Получените субсидии, отчетени по параграф 31-00 „Трансфери (субсидии) между ЦБ и други бюджети - получени субсидии от ЦБ” в размер на 185 373 837 лв. са в съответствие с размера на отпуснатите субсидиите от Централния бюджет, съгласно предоставена от министъра на финансите информация до председателя на Сметната палата.¹
2. Приходи по бюджета на МФ

2.1. Държавни такси - Такси за административни и други услуги и дейности на МФ-ЦА.

Вътрешните правила за реда и организацията на дейностите по контрола при отпечатване, съхранение и разпространение на ценни книжа, отменящи действащата до тогава Инструкция № И-1 от 25.01.2008 г. за реда и организацията на дейностите по контрола при отпечатване, съхранение, разпространение и отчитане на ценни книжа са утвърдени със заповед № ЗМФ-1525 от 18.11.2010 г. на министъра на финансите.

Утвърдена е и Инструкция за реда за съставяне и движение на счетоводните и свързаните с тях документи и процедури за отчитането на ценните книжа. Въведените процедури са разработени в съответствие с нормативните изисквания и обхващат всички етапи по отпечатване, съхранение, разпространение и отчитане на ценните книжа.

При извършената проверка на приходите от държавни такси в МФ-ЦА се установи:

По параграф 25-00 „Държавни такси” в Отчета за касовото изпълнение на бюджета са отчетени 14 491 786 лв., в т. ч. 984 153 лв. в МФ-ЦА. Отчетените в МФ-ЦА средства са приходи, които изрично са регламентирани като държавни такси в съответните тарифи и нормативни актове в съответствие с т. 31 от ДДС № 09 от 30.09.2009 г. По счетоводна сметка 7051 „Приходи от такси в лева” в МФ-ЦА крайното кредитно салдо е в размер на 1 367 410 лв. Разликата от 383 257 лв. в повече по сметка 7051 „Приходи от такси в лева” от приходите, отчетени по параграф 25-00 „Държавни такси” представлява начислени такси по Тарифа № 12 за ценни книжа, но неплатени към 31.12.2010 г.

Извършени са директни съществени проверки на извадка, включваща начислени приходи в размер на 68 193,35 лв., формирана от внесените по банков път приходи от такси по Тарифа № 12 за ценни книжа за месеците март, юни, септември и декември. Единиците в извадката са оценени по следните критерии: текущо начисляване, правилно отчитане по параграфи от ЕБК и съответните счетоводни сметки, наличие на заявка за отпечатване на ценни книжа, наличие на съпроводителни писма, писма до заявителите за отпечатване на ЦК за заплащане на такса по Тарифа № 12.²

Установи се, че приходите от такси през 2010 г. са документирани в съответствие с Инструкцията за реда и организацията на дейностите по контрола при отпечатване, съхранение, разпространение и отчитане на ценни книжа. Приходите са осчетоводени своевременно, като правилно са отчетени по подпараграф 25-00 „Държавни такси” и съответната счетоводна сметка 7051 „Приходи от такси в лева”.

2.2. Други неданъчни приходи на МФ-ЦА

По подпараграф 36-19 „Други неданъчни приходи” в ОКИБ са отчетени 5 847 697 лв., в т.ч. 3 513 795 лв. в МФ-ЦА, формирани от постъпления, които са събрани заедно със съответната държавна такса или които служат като база за нейното определяне в съответствие с т. 31 от ДДС № 09 от 30.09.2009 г. По счетоводна сметка 7199 „Други приходи” в МФ-ЦА крайното кредитно салдо е в размер на 19 800 723,70 лв. Разликата между касова и начислена основа представлява отчетените по сметки 6011 „Разходи за канцеларски материали”и 6029 „Други разходи за външни услуги” разходи за хартия и услуги по отпечатване на ценни книжа в размер на 16 287 664 лв., отчетени по подпараграф 36-19 „Други неданъчни приходи” със знак (-).

Извършени са директни съществени проверки на извадка в размер на 390 351,76 лв., формирана от внесените по банков път приходи по-големи от 1 000 лв. от продажба на ценни книжа за месеците март, юни, септември и декември. Единиците в извадката са оценени по следните критерии: текущо начисляване, правилно отчитане по параграфи от ЕБК и съответните счетоводни сметки, наличие на заявка за отпечатване на ценни книжа, наличие на приемо-предавателен протокол за отпечатаните ценни книжа. ³

3.1. Заплати и допълнително материално стимулиране

1. Уточненият план към 31.12.2010 г. по параграф 01-00 „Заплати и възнаграждения за персонала, нает по трудови и служебни правоотношения” е в размер на 14 258 195 лв. Средствата, отчетени по параграф 01-00 са в размер на 11 432 161 лв. Разходите са в рамките на уточнения план.

От средствата, отчетени по параграф 01-00 „Заплати и възнаграждения за персонала, нает по трудови и служебни правоотношения” 5 348 845 лв. са средства, изплатени за ДМС.

Средствата, отчетени по параграф 02-00 Други възнаграждения и плащания за персонала са в размер на 1 048 776 лв., в тази сума са включени и средствата за ДМС в размер на 201 661 лв.

По оборотна ведомост по счетоводни сметки 6041 „Разходи за заплати и възнаграждения на персонал по служебни правоотношения”, 6042 „Разходи за заплати и възнаграждения по трудови и приравнени на тях правоотношения”, 6043 „Разходи за заплати и възнаграждения по трудови правоотношения - нещатен персонал” и 6044 „Разходи за заплати и възнаграждения на персонал по извънтрудови правоотношения” са отчетени общо средства в размер на 11 995 432,35 лв.

Отчетените средства на касова основа са в повече с 485 504,65 лв. от средствата, отчетени на начислена основа. Разликата в повече на касова основа се дължи на по-голям размер сторниран коректив за ДМС за IV трим. на 2009 г. и платени разходи за възнаграждения на АИАП в сравнение с начислен коректив за IV трим. на 2010 г. и начално салдо по сметка 4591 “Разчети за данък по Закона за облагане доходите на физическите лица”.

2. Средствата за допълнителното материално стимулиране към основната заплата на служителите от системата на МФ се определят съгласно чл. 18, ал. 2 т. 3 от ЗНАП в размер до 10 на сто от средствата по ал. 1 от Закона за Националната агенция по приходите (ЗНАП) - собствените приходи, постъпили в бюджета на НАП.

Във „Вътрешните правила за условията и реда за разходване на средствата за ДМС към основната заплата на служителите от системата на МФ” е регламентирано, че размерът на допълнителното материално стимулиране към основната заплата на служителите се определя от министъра на финансите за всяко тримесечие. С правилата са определени лицата, които имат право на ДМС, както и начина по който се определя индивидуалния размер за всеки служител. Съгласно чл. 13 от правилата, служителите на МФ могат да получават и целеви добавки. Определен е редът, начинът и условията при които се изплащат целеви добавки.⁴

При извършената проверка за наличие на нормативно основание за изплащане на средства за ДМС се установи, че изплатените през 2010 г. средства за ДМС в размер на 5 150 930 лв. за персонал, нает по служебни и трудови правоотношения, в т.ч. 201 661 лв. за нещатен персонал, нает по трудови правоотношения, целеви добавки в размер на 312 000 лв. и парични награди в размер на 10 500 лв. са в съответствие с нормативните изисквания и вътрешните актове. За определяне размера на средствата за ДМС за всяко тримесечие, за целеви добавки и парични награди са издадени заповеди на министъра на финансите.

3.2. Възложени от МФ-ЦА задачи, платени по договори за извънтрудови правоотношения с външни изпълнители и служители на МФ

За 2010 г. общата сума от 187 980 лв., изплатени по извънтрудови правоотношения съответства на част от сумата по счетоводна сметка 6044 “Разходи за заплати и възнаграждения по извън трудови правоотношения” по ОКИБ и ИБСФ-3-КСФ. До общата сума от 218 340 лв. са отчетени и 30 460 лв. по заповеди за други извънтрудови правоотношения като участия в комисии и 100 лв. върнат хонорар.

Сумите по отделните позиции от справка, изготвена от МФ-ЦА за изплатените извънтрудови правоотношения за 2010 г. съответстват на данните от аналитичната счетоводна справка.

3.2.1. За външните изпълнители

3.2.1.1. Сключени са 63 договора с външни лица, по които изплатените суми са на обща стойност 146 130 лв. От тях са проверени 13 договора по определена от одитния екип извадка с по-високи стойности.

3.2.1.2. По 10 от проверените договори на стойност 45 825 лв. или 31 на сто от общата стойност на проверените, извършената работа е отчетена с протоколи, без количествени и качествени показатели. Договорите са сключени без упоменато нормативно основание и фактологично обосноваване на необходимостта от възложената задача и очаквания ефект от изпълнението й.

3.2.1.3. По 3 договора на стойност 12 500 лв. (или 9 на сто от общата стойност), работата е отчетена с отчети, които са в писмена форма и обхващат всички видове работи възложени с договора. Договорите са сключени на основание упоменато нормативно и фактологично обосноваване на необходимостта от възложената задача и очаквания ефект от изпълнението й. ⁵

3.2.2. За служители на МФ-ЦА

3.2.2.1. За 2010 г. са сключени 49 договора със служители от МФ-ЦА, като изплатените суми са на обща стойност 41 850 лв.

3.2.2.2. По 5 договора на стойност 6 027 лв. (или 14 на сто от общата стойност), работата е отчетена с отчети, които са в писмена форма и обхващат всички видове работи възложени с договора.

3.2.2.3. По 3 договора на стойност 4 311 лв. (или 10 на сто от общата стойност), договорите са сключени на основание упоменато нормативно и фактологично обосноваване на необходимостта от възложената задача и очаквания ефект от изпълнението и.

3.2.3. Документално оформяне на разработките, предмет на договорите с външни изпълнители

Преди плащането по договорите е представян кратък отчет за свършената работа въз основа на който, съгласно чл. 11, ал. 1, т. 4 от „Вътрешни правила за реда за съставяне и движение на счетоводните и свързаните с тях документи и процедури в отдел „Финансово-счетоводен” към дирекция „Финанси и управление на собствеността” (ВПСДСД) във отдел „ФС” плащанията се извършват въз основа на оригинали на документи, удостоверяващи извършването и приемането на работата, съобразно разписаните клаузи в сключения договор.

При договорно възлагане на част от работата по извънтрудови правоотношения е предвидено устно докладване, а в един случай и чрез изпращане на е-mail по Интернет, което е в несъответствие с изискването за документална обоснованост на разходите, съгласно чл. 4, ал. 3 от Закона за счетоводството. В договорите не е регламентирано изискване за последващо документиране на така предоставените доклади.

Материалите, представляващи изпълнение на договорите се представят и съхраняват в дирекциите, поръчители на възложените видове работи, но не всички са надлежно оформени като документи, които да обосноват съответния разход.

Приемането на възложени по извънтрудови правоотношения разработки без подписване от авторите (включително слайдове), по които са правени презентации в МФ е в несъответствие с изискването за документална обоснованост на разходите по тези договори - № 250 от 28.07.2010 г. с предмет „Запознаване на експерти с основни теоретични принципи и осигуряване на методическа подкрепа в процеса на изготвяне на макроикономически прогнози” и № 281 от 01.09.2010 г. с предмет „Обучение на експерти за поддържане на дългосрочния модел за прогнозиране на ефектите от застаряване на населението”

Възложена работа по договор № 250 от 28.07.2010 г. е представена като разработка на представители на Агенцията за икономически анализи и прогнози (името на агенцията е изписано на челната страница на слайдовете), която е закрита с ПМС № 117 от 10.06.2010 г.

Задачата по договор № 505 от 30.09.2009 г. е с преобладаващ теоретичен характер и съдържа като приложение само една програма за един отдел от дирекция „Държавни разходи” без конкретен анализ за други звена на министерството.

Извършените плащания по договори за извънтрудови правоотношения са на основание на кратки отчети и приемо-предавателни протоколи, оформени в съответствие с изискванията на вътрешните правила на министерството, но част от съхраняваните в дирекциите поръчители на тези договори материали, представляващи изпълнение предмета на договорите нямат характера на документи, обосноваващи тези разходи по смисъла на чл. 4, ал. 3 от ЗСч. – не са подписани от изпълнителите по тези договори.

3.3. Външни услуги извършени от доставчици на стойност под праговете за процедури за обществени поръчки

3.3.1. За 2010 г. са сключени общо 53 сделки, по които са изплатени суми за външни услуги, възложени без процедури за обществени поръчки (поради стойност под праговете за възлагане като обществени поръчки) на обща стойност 173 876 лв., от тях:

3.3.2. По всички 53 сделки има мотивирано предложение за възлагане на услугата.

3.3.3. По всички сделки са изплатени суми за външни услуги с мотивирани предложения за избор на изпълнителя и изисквана квалификация на изпълнителя.

3.3.4. От всички сделки, преобладаващата част от които са сделки за абонаментно обслужване на технически съоръжения са проверени три сделки относно материалите, представени в изпълнение предметите на договорите – две за изготвяне на контент-анализи за дейността на МФ и една за монтиране на нова антивирусна програма за ползваната от министерството компютърна техника.

Представените разработки по предметите на договорите, удостоверяващи извършването и приемането на работата са съобразно разписаните клаузи в сключените договори.⁶

3.4. Придобиване на програмни продукти

През одитирания период е извършен преглед на счетоводното отразяване на нематериалните дълготрайни активи и прехвърлянето от несъответстващи счетоводни сметки по които са водени до 2010 г., в съответстващите им счетоводни сметки за отразяване в отчетността на начислена основа.

Този преглед е извършен съвместно с експерти в областта на програмните продукти и прехвърлянето от един вид актив в друг е станало по техни експертни оценки.

Същевременно, освен прехвърляне по експертни оценки е извършено и завеждане на платени през предходния отчетен период активи.

В изпълнение на експертните оценки и заприхождаване на активи, както и на прехвърляне на активи между МФ-ЦА и ВРБК и между ВРБК и ТРБК са станали следните счетоводни отписвания и съответно завеждани на активи:

3.4.1. Начислени през 2009 г. разходи за придобиване на програмен продукт, прехвърлени през 2010 г. по сметка 2101 „Програмни продукти” - 861 806 лв..

3.4.2. Прехвърлени активи през сметката за вътрешни разчети между НАП и АМ и ТРБК и между МФ-ЦА и ВРБК за усъвършенстване и актуализиране на Интернет страниците на ДКХ и ОСЕС - 6 406 608 лв..

3.4.3. Извършени касови разходи за активи, прехвърлени през сметка за вътрешни разчети на ВРБК - 3 083 400 лв.

3.4.4. Начислени през 2009 г. разходи, които са плетени през 2010 г. на „ИО” АД - 4 318 142 лв..

3.4.5. Прехвърлени активи по сметки за вътрешни разчети в НАП от ЦУ на ТД и от ТД на ТД - 8 967 548 лв..

3.4.6. Прехвърлени активи в АМ от сметка 2101 „Програмни продукти” - 2 348 459 лв.

3.4.7. Прехвърлени активи по сметка 2109 „Други нематериални дълготрайни активи” от сметка 2101 „Програмни продукти” - 1 065 060 лв.⁷

С извършеното прехвърляне от и в счетоводна сметка 2101 „Програмни продукти” е извършено идентифициране вида на нематериални дълготрайни активи и завеждането им в съответстващите на характера им счетоводни сметки.

3.5. Провизии

Разходите за провизии на персонала за текущата година са начислени правилно по дебита на сметка 6047 „Разходи за провизии на персонала” и по кредита на сметка 4230 „Провизии за бъдещи плащания към персонала”.

В началото на годината е сторнирана сумата на провизиите, начислена през предходната година, като е дебитирана сметка 4230 „Провизии за бъдещи плащания към персонала” срещу кредитиране на сметка 6048 „Сторнирани разходи за провизии на персонала”.

По сметка 4967 „Коректив по задължения към местни лица” правилно са начислени 172 409,82 лв. разходи за месец декември, за които са получени или издадени фактури през месец януари 2011 г.

Начислени са провизии върху просрочени вземания в размер на 1 076 614,56 лв., отразени в оборотните ведомости на МФ-ЦА и АМ.

Осчетоводени са приписани приходи в размер на 141 385,62 лв., отразени в оборотните ведомости на НАП и АДФИ. Приписаните разходи са отразени от НАП, АДФИ и АМ в размер на 272 242,12 лв.⁸

Спазени са указанията на ДДС № 20 от 2004 г. на министъра на финансите относно провизиране на вземания и задължения и начисляване на приписани приходи и разходи.

3.6. Сравняване на информация, предоставена за осчетоводени договорни ангажименти към 31.12.2010 г. с договори за обществени поръчки по които са извършени плащания през 2010 г., договори за външни услуги и договори по които са предоставени аванси на изпълнители

3.6.1. По договорните ангажименти на МФ-ЦА

Сборът на сумите по договорите, включени в предоставената за целите на одита справка, по които МФ-ЦА има задължения към 31.12.2010 г. е равен на сбора на сумите на договорните ангажименти на МФ-ЦА към 31.12.2010 г., осчетоводени по задбалансова сметка 9200 „Поети задължения по договори” - 67 217 089 лв.

3.6.2. По предоставените от МФ-ЦА аванси на доставчици

3.6.2.1. Сборът на сумите на предоставените от МФ-ЦА и неусвоени към 31.12.2010 г. аванси по предоставената за целите на одита справка е в размер на 193 482,72 лв.

3.6.2.2. По оборотна ведомост към 31.12.2010 г.

По счетоводна сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната” начално салдо към 01.01.2010 г. е Д-т 4 234 434,77 лв.; дебитният оборот за годината е 2 131 802,88 лв.; кредитният оборот е 6 172 754,93 лв., а крайното салдо към 31.12.2010 г. е Д-т 193 482,72 лв. и е равно на данните от справката.

По счетоводна сметка 4040 „Доставчици по аванси от чужбина” началното салдо към 01.01.2010 г. е Д-т 3 064 503,31 лв.; Д-т оборот е 4 648 448,59 лв.; К-т оборот 7 712 951,90 лв.; Крайно салдо към 31.12.2010 г. - 0,00 лв.⁹

Проверките на сделките за обществени поръчки, външни услуги и предоставени аванси не установиха неотразени към 31.12.2010 г. договорни ангажименти по задбалансова счетоводна сметка 9200 „Договорни ангажименти”.

3.7. Капиталови разходи за 2010 г.

С писмо изх. № 93-16-472 от 08.06.2010 г. е утвърдено първоначалното разпределение на капиталовите разходи от зам. министър на финансите.

Разчетът за финансиране на капиталовите разходи и списъкът на обектите по параграфи и функции е приет от дирекция „Държавни разходи” и е утвърден от зам. министър на финансите.

През 2010 г. са извършени 20 корекции на капиталовите разходи. Първата корекция е с изх. № 03-00-480 от 10.05.2010 г., а последната е с изх. № 95-00-141 от 28.12.2010 г. Корекциите са извършени на основание чл. 34 и 35, ал.1 и ал. 2 от ЗУДБ, като са инициирани от главния секретар на МФ и са утвърдени от министъра на финансите.

Отчетът за капиталовите разходи е представен съгласно ДДС № 10 от 29.12.2010 г.

Отчетът е представен на електронен и хартиен носител и е придружен с обяснителна записка.

Общо отчетените капиталови разходи са в размер на 18 443 230 лв.

Отчетените капиталови разходи се водят на програмен продукт ”МФПИ - Инвеститор”.¹⁰