За извършен одит на годишния финансов отчет

№ 0100015713

София, 2013 г.

Одитът се извърши на приложения годишен финансов отчет на Технически университет – гр. София, включващ баланс към 31.12.2012, годишен отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, както и приложенията към тях, съгласно Заповед № ЗМФ-60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите и изискванията на приложимата обща рамка на финансово отчитане.

1. 
   Основание за извършване на одита
   

2. 
   Предмет на одита
   

3. 
   Одитиран период
   

Техническият университет – София е второстепенен разпоредител с бюджетни кредити към Министерството на образованието, младежта и науката (МОМН).

Университетът осъществява цялостната си дейност при спазване принципа на академичната автономия, в съответствие със законите на страната.

Техническият университет – гр. София включва в структурата си следните поделения: Технически университет – София, Филиал Пловдив, Факултет и колеж – Сливен, Професионална гимназия по компютърни технологии и системи (ПГ по КТС) – град Правец, Технологично училище по електронни системи (ТУЕС) – Младост, Колеж по енергетика и електроника (КЕЕ), Научно изследователски сектор (НИС), Студентски общежития и столове (СОС), шест малки предприятия¹, две спортно оздравителни бази², Клуб ресторант.

За одитирания период ректор на Техническия университет е проф. д-р Марин Христов, директор на дирекция „Финанси” е Боян Стоилов и главен счетоводител е Мария Делова.³

1. 
   Проверка на изпълнението на констатираните несъответствия при финансовия одит за заверка на ГФО за 2011 г. и препоръките дадени от Сметната палата при финансовия одит - текущ контрол на периодичните отчети за 2012 г. на ТУ – гр. София
   

1. 
   Предприети действия за отстраняване на констатираните несъответствия установени по време на финансовия одит за заверка на ГФО за 2011 г. на ТУ – гр. София.⁴
   
   1. 
      Относно констатацията за неправилно отчитане на възстановените разходите за смет от наемателите. През 2012 г. е извършена корекция и същите правилно са отчетени по подпраграф 10-40 „Платени данъци, мита и такси“ с отрицателен знак.
      
   2. 
      През 2012 г. разходите за такси за участие в конференции се отчитат правилно по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги“.
      
   3. 
      Извършени са плащания за лицензи по договори, неправилно отчетени по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги”, вместо по подпараграф 53-09 „Придобиване на други нематериални дълготрайни активи”.
      

Спазвайки чл. 4, ал. 1, т. 5 от ЗСч при осчетоводяването на тези документи е приложен принципа, предимство на съдържанието пред формата.

4. 
   През 2012 г. са предприети действия за правилното отчитане на сумите по изпълнителни листове и същите са отчетени по подпараграф 10-92 „Разходи за глоби, неустойки и наказателни лихви и съдебни обезщетения”.
   
5. 
   Относно констатацията за неправилното отчитане на разходи за вечери, кафе паузи и наем за зала по подпараграф 10-52 „Краткосрочни командировки в чужбина”, вместо по параграфа, отразяващ икономическата характеристика на разходите са извършени корекции и разходите са отчитани по икономически елементи съгласно ЕБК за 2012 г.
   
6. 
   През 2012 г. при отчитане на представителните разходи са спазени изискванията на т. 31 от ДДС № 6 от 2009 г. на МФ.
   
7. 
   През 2012 г. са предприети действия за коригиране използването на несъществуващи подпараграфи и при проверка на базата данни при финансовия одит на периодичните отчети не са установени отклонения от ЕБК за 2012 г.
   
8. 
   През 2012 г. са изготвени нови документи регламентиращи финансовата и стопанска дисциплина в ТУ – гр. София. Същите са изпратени и на разпоредителите от по-ниска степен в системата на Техническия университет. Всички третостепенни разпоредители в структурата на ТУ – гр.София използват еднакъв счетоводен софтуер „КОНТО”.
   
9. 
   През 2012 г. е извършена преоценка на ДМА.
   
10. 
    Относно констатацията за неизвършване на приблизителна оценка на незавършеното строителство към 31.12.2011 г. се установи, че в ТУ – София, филиал Пловдив и ТУ – Ректорат – такава не е извършена и към 31.12.2012 г.
    
11. 
    Разработена е методика относно осчетоводяването на готовата продукция по съответната сметка от СБП.
    
12. 
    През 2012 г. са осчетоводени произведените учебни автомобили, намиращи се в сградата на ТУ – гр. София.
    
13. 
    През 2012 г. са предприети действия за периодичен преглед и анализ на счетоводните записвания от отговорните счетоводители и при констатиране на грешки същите се отстраняват.
    
14. 
    За правилното протичане на процеса на инвентаризиране са разработени „Правила за извършване на инвентаризация в ТУ-София и неговите звена“ и същите са изпратени до разпоредителите от по-ниска степен в системата на ТУ – гр. София.
    
15. 
    През 2012 г. са предприети действия за издаване на документи за собственост на прилежащите терени на 11-те сгради, но до 31.12.2012 г. такива не са издадени.
    
16. 
    През 2012 г. са предприети действия за издаване на актове за собственост за имотите осчетоводени по сметки от подгрупа 203 „Сгради“ и 9901 „Земи, гори и трайни насаждения“.
    
17. 
    В ТУ – гр. София, факултет и колеж, гр. Сливен през 2012 г. е извършена преоценка на сградния фонд и сградите са осчетоводени по справедливи цени.
    
18. 
    В ТУ – гр. София, ПГ по КТС Правец са предприети действия и са издадени актове за собственост на осчетоводените два апартамента, заведени по сметка 2032 „Жилищни сгради“.
    
19. 
    В ТУ – гр. София, Колеж по енергетика и електроника сградата собственост на „АЕЦ Козлодуй“ ЕАД осчетоводена по сметка 2031 „Административни сгради“ е отписана от баланса на колежа.
    
20. 
    Предприети са действия за актуализиране на актовете за собственост на сградите и прилежащите им терени на ТУ - УСОБ Семково.
    
21. 
    В ТУ УСОБ Созопол са предприети действия, за актуализиране на акта за собственост съгласно изискванията на ЗДС, а за почивна станция „Равадинова къща“ е изготвен договор за покупко-продажба между ТУ – гр. София и община Созопол и същата е закупена.
    
22. 
    При проверка на първичните документи в ТУ-Ректорат, СОС и НИС относно направената констатация при финансовия одит за заверка на ГФО за 2011 г. за изкуствено зануляване на касовата наличност в края на годината, като се предоставят парични средства на подоточетни лица и в началото на следващата година същите се възстановяват се установи, че практиката продължава с изключение на НИС.
    
23. 
    При проверка на оборотните ведомости на разпоредителите от по-ниска степен се установи, че произведената продукция се осчетоводява по сметка 3030 „Продукция“ и е спазен принципа за текущо начисление, регламентиран в чл. 4, ал. 1, т. 1 от ЗСч.
    
24. 
    По отношение на констатацията за неосчетоводени активи с историческа и художествена стойност по сметка 9903 „Активи с историческа и художествена стойност“ се установи, че същите са осчетоводени в ТУ-Ректорат за 629 673 лв. В сборната оборотна ведомост по сметка 9903 „Активи с историческа и художествена стойност” е посочена същата стойност.
    
25. 
    Относно оповестяване на информацията за дяловете и акциите, които има ТУ -гр. София, филиал Пловдив и преоценката им се установи, че в ГФО за 2012 г. информацията е оповестена и същите са осчетоводени.
    
26. 
    С платежно нареждане от 25.06.2012 г. неправомерно предоставената сума в размер на 90 000 лв. през 2011 г. от ТУ – гр. София на търговското дружество „Технически университет – София –Технологии“ ЕООД е възстановена.
    
27. 
    При проверка на касовата книга на НИС се установи, че същата през 2012 г. се подписва от касиер и отговорен счетоводител.
    
28. 
    Относно констатацията за неспазване СБП от някои малки предприятие в системата на ТУ – гр. София (УЕП и „ЕФТОМ-ЙОН“) през 2011 г. се установи, че същите вече използват СБП.
    
29. 
    Относно констатацията за неактуализирани наемни отношения по договори сключени през 1997 г. и ниски наемни цени за един квадратен метър от 1.05 лв. до 100 лв. се установи, че са предприети действия, с изключение на СД „Хелиос – К- Тренев и сие“, тъй като се е оказало, че обектът не е на територията на ТУ – гр. София.
    
30. 
    През 2012 г. при продажба на продукцията в Клуб ресторанта и за учебната литература се спазват изискванията на СБП и принципите за текущо начисляване и предпазливост регламентирани в ЗСч.
    

2. 
   Предприети действия за отстраняване на констатираните несъответствия по време на текущия контрол на периодичните отчети за 2012 г. на ТУ – гр. София.⁵
   
   1. 
      Извършен е преглед и анализ на осчетоводените активи по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход”, така че същите да отговарят на критериите определени в Счетоводната политика на Техническия университет – гр. София, но все още се допускат несъответствия.
      
   2. 
      Относно препоръката за оформяне на първичните счетоводни документи с подписите на отговорните длъжностни лица, съгласно изискването на чл. 13, ал. 3, т. 3 от ЗФУКПС са предприети действия, но не всички документи отговарят на горе цитираното изискване.
      
   3. 
      Предприети са действия относно отчитане на разходите за ремонт на сградния фонд с цел същите да бъдат приведени в съответствие с нормативните изисквания, но не са извършени корекции при осчетоводяването им за 2012 г.
      
   4. 
      Относно препоръката за спазване изискванията на ЗСч и ЗФУКПС при изплащане на възнаграждения по извънтрудови правоотношения на преподаватели се установи, че тези възнаграждения са регламентирани в заповеди на ректора, издадени на основание решения на АС. Изплащането се извършва на основание подписани граждански договори и отчет за извършена работа.
      
   5. 
      Приходите от наематели са анализирани и събраните суми от такса смет са отразени като възстановени разходи.
      

Годишният отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки за 2012 г. на ТУ – гр. София е представен в МОМН с вх. № 0413-49 от 11.02.2013 г. в срока определен в т. 20 на ДДС № 12 от 21.12.2012 г. Годишният отчет е представен по пълна бюджетна класификация за 2012 г. по определената форма от МФ. Представена е обяснителна записка към ОКИБ на ТУ – гр. София към 31.12.2012 г., както и обяснителна записка за просрочените вземания и задължения, съгласно т. 5 от ДДС № 12 от 2012 г., в съответствие с т. 3 от раздел VIII от ДР № 1 от 2012 г. Оповестени са извършените 25 броя корекции по бюджета на ТУ – гр. София.

В изпълнение на изискванията на т. 1, 7 и 8 от ДДС № 12 от 2012 г. е представена обобщена Разшифровка за трансферните операции и субсидии.

Към отчета за касовото изпълнение са приложени и разшифровките, регламентирани в т. 9 от ДДС № 12 от 2012 г. на МФ.

През 2012 г. по бюджета на ТУ – гр. София са извършени 25 корекции. Корекциите са законосъобразни, приети са от академичния съвет и са отразени правилно по параграфите на ЕБК за 2012 г. Същите са оповестени в обяснителната записка към годишния ОКИБ.

Към 31.12.2012 г. в годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета са отчетени 22 412 299 лв. приходи при уточнен план по бюджета 23 107 181 лв.; 57 932 871 лв. разходи, при планирани – 75 986 882 лв. и 33 893 547 лв. получена субсидия от МОМН.⁶

В годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета са отчетени общо приходи в размер на 22 412 299 лв. при планирани 23 107 181 лв., или изпълнението е 97 на сто.

1.1.1. По подпараграф 24-04 „Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция” са отчетени 17 985 997 лв. По сметки от подгрупи 711 „Приходи от продажби на услуги стоки и продукция”, 611 „Отчетна стойност на продадени материални запаси” и сметка 4511 „Разчети за данък добавена стойност” са отчетени 17 466 623 лв., или в по-малко 519 374 лв. Разликата се дължи на начислени услуги от предходната година, но получени през 2012 г., както и начислени през 2012 г., но неполучени до 31.12.2012 г.; начислени корективи за вземания от местни лица и др.⁷

Спазени са изискванията на т. 9 от ДДС № 12 от 21.12.2012 г., като е представена разшифровка на приходите по подпараграфа към отчета за касовото изпълнение на бюджета.

2. 
   По подпараграф 24-05 „Приходи от наеми на имущество” са отчетени 3 783 036 лв. Приходите са реализирани на основание сключени договори за предоставяне на имущество под наем на студенти и фирми.
   

1.1.3. По подпараграф 28-02 „Глоби, санкции, неустойки, наказателни лихви, обезщетения и начети” са отчетени 172 645 лв. По кредита на сметка 7198 „Приходи от неустойки, начети и обезщетения” и по сметки от подгрупа 727 „“ Приходи от лихви за просрочени вземания“ са осчетоводени 170 314 лв., или в по-малко 2 331 лв. Разликата се дължи на начислени санкции от предходната година, но получени през 2012 г. и др.⁹

1.1.4. По подпараграф 36-19 „Други неданъчни приходи” са отчетени 46 131 лв. По кредита на сметка 7199 „Други приходи” са осчетоводени 44 920 лв., или в по-малко 1 211 лв. Разликата се дължи на начислен ДДС.¹⁰

Спазени са изискванията на т. 9 от ДДС № 12 от 21.12.2012 г., като е представена разшифровка на приходите по подпараграфа към отчета за касовото изпълнение на бюджета.

1.1.5. По подпараграфи 37-01 „Внесен ДДС“ и 37-02 „Внесен данък върху приходите от стопанска дейност на бюджетните предприятия“, и съответно по сметки 4511 „Разчети за ДДС“ и 4512 „Разчети за данък върху приходите от стопанска дейност“ са отчетени 792 144 лв.¹¹

1.1.6. По подпараграф 45-01 „Текущи дарения, помощи и други безвъзмездно получени суми от страната“ и сметка 7411 „Текущи трансфери и дарения от страната“ са отчетени 108 266 лв.¹²

1.1.7. По подпараграф 46-10 „Текущи дарения, помощи и други безвъзмездно получени суми от ЕС” и по счетоводни сметки 7481 „Получени текущи помощи от международни организации” и 7471 „Получени текущи помощи от други държави“ са отчетени 1 105 266 лв.¹³

Неправилно по сметка 7471 „Получени текущи помощи от други държави“ е отчетено дарение от Франция, вместо по сметка 7481 „Получени текущи помощи от международни организации” за 2 930 лв.

По време на одита е получено пояснение от главния счетоводител на ТУ – гр. София, че дарението е от посолството на Франция, поради липса на сметка в СБП, е осчетоводено по сметка 7471 „Получени текущи помощи от други държави“.

Допуснато е отклонение по стойност в размер на 2 930 лв., което не оказва влияние на пасива на баланса. Не е спазена СБП.
В приходната част на отчета за касовото изпълнение на бюджета са спазени изискванията на ЕБК за 2012 г. и СБП, с изключение на дарението получено от посолството на Франция.

2. 
   
   Каталог: articles -> download
   download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
   download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
   download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
   download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
   download -> Указания за финансов одит
   download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
   download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет
   
   
   
   Изтегляне 399.04 Kb.
   
   Сподели с приятели: