Доклад №0000000109 1 за извършен одит на финансовото управление на бюджета и имуществото на Министерския съвет за периода от 01. 01. 2008 г до 31. 07. 2009 г месец октомври 2009 г
Изтегляне 1.72 Mb.
|
- Навигация на страницата:
- ІІІ. Анализ и оценка на счетоводната система в съответствие с нормативните изисквания 1. Счетоводна система
- 2. Проверка и оценка на счетоводната отчетност за периода от 01.01.2008 г. до 31.07.2009 г.
- Общо: 206 654
- ОБЩО: 26 208 900 6 784 344
5.2. Към 31.07.2009 г. наличността набирателната сметка е в размер на 1 097 520 лв., от които получени гаранции от „Глобъл Комуникейшънс Нет” 643 000 лв. 5.3. Банковите сметки на МС за 2008 г. и за 2009 г. са в Българска Народна Банка и Уникредит Булбанк, които са включени в одобрения от Министерството на финансите списък на банките за обслужване на бюджетните предприятия. Одитният екип счита: при изпълнението на бюджета на МС за периода от 01.01.2008 г. до 31.07.2009 г. не са установени преразходи по разходните параграфи. Допуснато е отделни разходи да не се отчитат по определените в ЕБК параграфи/подпараграфи. Финансовата информация, отразена в отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки, не дава вярна представа за характера на извършените разходи. ІІІ. Анализ и оценка на счетоводната система в съответствие с нормативните изисквания 1. Счетоводна система Счетоводната политика на МС за 2008 г. и за 2009 г. е утвърдена със заповед на министър-председателя46. С писмо47 е изпратена на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити. Утвърдената счетоводна политика на МС отразява възприетия модел за отчитане на счетоводната дейност и е разработена в съответствие с разпоредбите на Закона за счетоводството (ЗСч) и указанията на МС, дадени с ДДС № 20 от 14.12.2004 г. Тя е съобразена с действащите нормативни актове и вътрешните актове за устройството и дейността на МС. Текущото счетоводно отчитане е организирано по реда, определен в ЗСч, Сметкоплана на бюджетните предприятия и Индивидуалния сметкоплан, утвърден от министър-председателя. При осчетоводяване на дейността се използва счетоводен програмен продукт "Ажур-L". Прилаганият утвърден Индивидуален сметкоплан за одитирания период е съобразен с изискванията на Сметкоплана за бюджетните предприятия. Вътрешните правила за счетоводния документооборот на АМС и обектите публична държавна собственост, ползвани и управлявани от МС са разработени в съответствие с разпоредбите на чл. 44 от ЗСч, Сметкоплана на бюджетните предприятия и Албума на първичните счетоводни документи. Те имат за цел да осигурят: своевременно и вярно отразяване на стопанските операции в хронологичен ред, взаимовръзка между първичните счетоводни документи, в които са отразени комплексни стопански операции, максимално съкращаване пътя на придвижването на документите от съставителите до окончателната им обработка, контрол за съхранението на първичните счетоводни документи и на информацията, която те съдържат. Във Вътрешните правила за счетоводния документооборот на АМС и обектите публична държавна собственост, ползвани и управлявани от МС са регламентирани основните изисквания, на които трябва да отговарят счетоводните документи, съгласно ЗСч, а за електронните документи и на Закона за електронния документ и електронния подпис. Утвърдените счетоводна политика, индивидуален сметкоплан, правилник за документообората и избраният програмен продукт осигуряват спазването на ЗСч за синхронизирано осъществяване на хронологичното и систематичното счетоводно отчитане. 2. Проверка и оценка на счетоводната отчетност за периода от 01.01.2008 г. до 31.07.2009 г. При извършените директни съществени проверки на счетоводните документи се установи: 2.1. През месец декември 2007 г. са издадени фактури за доставка на енергия и горива с обща стойност 206 654 лв. Същите не са осчетоводени като задължения към доставчици и като разход по счетоводните сметки през 2007 г., а са осчетоводени през 2008 г.48 В потвърждение на това в годишната оборотна ведомост на АМС към 31.12.2008 г. се установи, че не са отразени задължения към доставчици на 01.01.2008 г. (сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната”).
Не са спазени разпоредбите на чл. 4, ал. 1, т. 1 Закона за счетоводството за текущо начисляване на разходите от бюджетната дейност на МС. За двете отчетни години представена информация в ГФО е недостоверна. За 2008 г. са начислени разходи, които са присъщи за предходната година. 2.2. В Министерския съвет за периода от 01.01.2008 г. до 31.07.2009 г. функционират два бюфета. а) Извършените плащания по фактури към доставчиците на стоки за дейността на бюфетите в МС, както и постъпилите приходи от продажбите на стоките са осчетоводявани, като вземания и задължения по сметка 4261 „Вземания от подотчетни местни лица”. Материално-отговорните лица в бюфетите не са задължавани с продажната стойност на закупените стоки. б) Не са осчетоводени разходите при изписване на продадените стоки от бюфетите, както и приходите от продажбите по определените сметки в СБП (сметка 6114 „Отчетна стойност на продадени стоки” и сметка 7114 „Приходи от продажби на стоки”). Създадени са предпоставки за невярно отчитане на дейността на бюфетите в баланса на МС към 31.12.2008 г. в) Не са спазени указанията, дадени в т. 7.24 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ за отчитане на касовите потоци по закупуването и продажбата на стоки в бюфетите на МС. Отразявани са по разходен подпараграф 10-91 „Други разходи за СБКО” в увеличение/намаление, вместо по приходен подпараграф 24-04 „Нетни приходи от продажби на стоки, услуги и продукция” в намаление/увеличение. Неправилно са отчетени разходите и приходите от дейността на бюфетите на касова основа. Създадени са условия за недостоверно представяне дейността на бюфетите в отчета за касовото изпълнение на бюджета на МС. Допуснати са следните грешки: не е спазена характеристиката на счетоводните сметки; не са заприходени стоките в бюфетите по материално-отговорни лица по продажна стойност; не е представена финансовата информация по позицията „общо приходи” в годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета на МС; не са отчетени приходите от продажби на стоките и разходите на продадените стоки по счетоводни сметки.49 2.3. На основание чл. 9, ал. 1 от Закона за лова и опазване на дивеча ловните стопанства (ДВ, бр. 79 от 2002 г.), ловните стопанства „Воден-Ири-Хисар” и „Искър” са обособени като юридически лица със статут на държавни предприятия по чл. 62, ал. 3 от Търговския закон. а) Не е взето управленско решение за прехвърляне на активите и пасивите от МС към ловните стопанства. В резултат, на което за този период неправилно са отчитани в годишните финансови отчети на МС приходите и разходите на ловните стопанства, като дейност към АМС. От 2002 г. до 31.12.2008 г. ловните стопанства са субсидирани от МС като второстепенни разпоредители. Утвърдените от главния секретар на МС Правила за дейността, структурата и ползването на държавната дивечовъдна станция „Воден-Ири Хисар” и на държавната дивечовъдна станция „Искър” определят ловните стопанства като държавни предприятия, а не като дейност от администрацията на МС. Възприетият начин на отчитане на тяхната дейност (приходи, разходи и субсидия) е в противоречие с утвърдените правила. б) Към 31.12.2008 г. приходите от дейностите на ловните стопанства са отчетени по подпараграф 24-04 „Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция” в размер на 2 229 297 лв.50 в) На основание приемно-предавателни протоколи51 от месец март 2009 г. са прехвърлени активи и пасиви от АМС на ловните стопанства, като обособени държавни предприятия с дата от 01.01.2009 г. г) Към 31.07.2009 г. не е заведено участието на МС в капитала на държавните предприятия по сметка 5111 „Мажоритарни дялове и акции в предприятията в страната”, съгласно т. 28.1 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ (нетни активи и земи на ловно стопанство „Воден-Ири-Хисар”). При осчетоводяване на дяловото участие на МС в капитала на държавните предприятия следва да се включи и стойността на земите на ловно стопанство „Искър”, които са без стойност, съгласно т. І и ІІ от Протокола за предаване и приемане на обект ловно стопанство „Искър”. Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 23.1 от ДДС № 20 от 2004 г., за отразяване на дяловото участие на МС в капитала на държавните предприятия и същото не е отразено в обобщената оборотна ведомост към 30.06.2009 г. 2.4. Към 31.12.2008 г. по сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната” са отчетени 37 454 183 лв. предоставени аванси на доставчици. В сравнение с 01.01.2008 г. (29 130 037 лв.), салдото по сметката е увеличено с 8 324 146 лв. Към 31.07.2009 г. в оборотната ведомост на администрацията на МС предоставените аванси на доставчиците са в размер на 9 837 205 лв. От представената информация за осчетоводените аванси по сключените договори се установи: а) Към 31.12.2008 г. предоставените аванси на доставчици са на основание 105 сключени договори52. Не са приключили в срок/или не са приети изпълнени работи по 26 сключени договори с обща стойност 26 208 900 лв. (70 на сто от преведените аванси), както следва: лева
От извършената проверка на договорите се установи:
- не са получавани приходи от неустойки за неспазване на определените срокове по сключените договори към 31.12.2008 г. и към 31.07.2009 г.; - в представената справка за неизпълнени договори от 2008 г., не е посочен срокът за приключване на 4 договори през 2009 г.; същите остават неизпълнени и към 31.07.2009 г. Одитният екип счита, че не е извършван контрол по отношение на изпълнението на договорите. Не са утвърдени правила, които да регламентират отговорностите и координацията между структурните звена, по отношение сключването, изпълнението и отчитането на договорите. Взаимодействието между отделните звена не осигурява предприемането на адекватни и навременни действия с цел максимална защита на финансовите интересите на МС. Поради това, че не са въведени и не функционират контролни механизми с цел превенция на изпълнението, приключването и отчитането на възложените дейности в определените в договорите срокове, МС финансира с бюджетни средства отделни фирми за дълъг период от време. 2.5. Прилаганият през 2008 г. начин на осчетоводяване на предоставените аванси на доставчици на активи и услуги е неправилен. Авансите по сключените договори са осчетоводявани по сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната”, вместо по сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната”. В края на годината са извършени счетоводни записвания, като неизпълнението на доставки/услуги в определените срокове по сключените договори са прехвърлени като аванси по сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната”. В действителност размерът на предоставените аванси през 2008 година следва да е значително по- голям. Например: По договор № МС- 200 от 29.12.2008 г. на фирма „МИГТОН-НЕТ” ЕООД са предоставени на 30.12.2008 г. аванси за изграждане на кабелно трасе в размер 3 890 000 лв. (100 на сто от прогнозната стойност на договора). Към 31.07.2009 г. е прието изпълнение по договора на стойност 3 137 229 лв. Разликата между преведения аванс и приетата работа в размер на 752 771 лв. е неприключен аванс. Сумите по договора са осчетоводени неправилно по сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната”, вместо по сметка 4020 „Вземания по предоставени аванси на доставчици”.53 Съществува и обратен вариант54 – разплатени доставки на основание издадена фактура са отчитани неправилно, като предоставени аванси. Този начин на осчетоводяване отразява авансово финансиране, вместо реално разплащане с доставчика. Например: Каталог: files -> bg bg -> Закон за политическите партии в сила от 01. 04. 2005 г bg -> Интервю партии още плащат наем от 10 ст на квадратен метър bg -> Закон за публичните финанси Глава първа общи положения чл. (1) Този закон урежда бюджетната рамка, общото устройство и структурата на публичните финанси и включва: обхвата на публичните финанси bg -> Закон за експортното застраховане (Обн., Дв, бр. 61 от 29. 05. 1998 г.; изм и доп., бр. 112 от 2001 г., бр. 92 от 15. 10. 2004 г.) Глава първа общи разпоредби bg -> Доклад за резултатите от извършения одит на изпълнението на ефективността и ефикасността на дейността на Агенцията за държавен вътрешен финансов контрол като институция за осъщeствяване на вътрешен одит на публичните средства bg -> Съдържание представяне на интосай 4 bg -> Указания за финансов одит bg -> Закон за Националния дарителски фонд "13 века България" bg -> Доклад за резултатите от извършения одит на дейността на Националния дарителски фонд "13 века България" за периода от 01. 05. 2005 г до 31. 12. 2006 г Изтегляне 1.72 Mb. Сподели с приятели:
|