Доклад №0200002213 за извършен одит за съответствие при администриране на приходите

През периода от 01.01.2012 г. до 31.12.2012 г. в Община Варна са създадени условия и организация за изпълнение на дейностите по администриране на приходите от местни данъци и такси и при изразходване на целевите средства по бюджета.

Административното обслужване на гражданите и юридическите лица е в съответствие с нормативните изисквания, но през одитирания период не е провеждано проучване и измерване на удовлетвореността на потребителите. Разпоредбите на Наредбата за определяне размерите на местните данъци не са актуализирани и не съответстват на промените в ЗМДТ в сила през одитирания период. Част от текстове на Наредбата за определяне и администриране на местните такси и цени на услуги са променени по време на одита, но не са обхванати всички несъответствия със закона.

Приемането, обработването и регистрирането на декларации по ЗМДТ е организирано съобразно разпоредбите на ЗМДТ и ДОПК. Приходите от местни данъци и такси по бюджета за 2012 г. са законосъобразни. Събираемостта на приходите от данък върху недвижимите имоти за 2012 г. от физически лица е сравнително висока, но нарастват броят и размерът на средната задлъжнялост на просрочените задължения на едно лице. Нараства сумата на просрочените задължения и размерът на средната задлъжнялост на едно предприятие. Контролните дейности в процеса не са предотвратили практиката имотите на предприятия, разположени в жилищни зони съгласно застроителния регулационен план, да се приемат като жилищни и да не се изискват данни за отчетната им стойност, както и определяне на данъка без извършено сравнение между отчетната стойност и данъчната оценка за част от имотите. Допуснато е несъответствие с разпоредбите на ЗМДТ относно липсата на информация за отчетната им стойност в приетите декларации и реда и правомощията на администрацията за определяне на данъчната оценка на имотите.

Просрочените задължения на предприятията са по-големи от тези на физическите лица. Създадена е добра организация на контролно ревизионната дейност за установяване и събиране на публични общински вземания, но предприетите действия не са ограничили нарастването на просрочените задължения.

С решенията си по приемане на План-сметката, ОбС е определил размера на таксата за битови отпадъци пропорционално на данъчната, съответно отчетната стойност на имотите, с изключение на случаите на предварително декларирани видове и брой съдове за определяне на таксата според количеството. Приложена е разпоредбата на

Контролните дейности не са минимизирали риска за част от имотите на предприятия да не бъде определена такса за битови отпадъци. Предприеманите действия за събиране на просрочени вземания от големите длъжници не са довели до очаквания резултат.

Управленските решения и действия през одитирания период не са осигурили администриране на приходите за ползване на четири пазарни терена в съответствие с разпоредбите на ЗМДТ и Наредбата за определяне и администриране на местните такси и цени на услуги, съгласно които общинската администрация събира таксите за ползване на пазари и приходите следва да постъпват в общинския бюджет. Контролните механизми при изпълнение на дейността не са били ефективни и не са предотвратили допуснатото нарушение.

Приети са вътрешни актове, регламентиращи изразходване на целеви средства по бюджета. Наредбата за условията и реда за съставяне, изпълнение и отчитане на общинския бюджет не е актуализирана в съответствие с промените в нормативната уредба към 31.12.2012 г. Не е завършен процеса по разработване на вътрешните актове. Не са идентифицирани рисковете при разходите за културни прояви, финансирани с приходи от туристически данък. Това повишава риска от въвеждане на неадекватни и неефективни контроли. В правилата за обществените поръчки не е регламентирана процедура по изготвяне на план (план-график) с обобщаване на всички потребности. С въведеното изискване за участие на общински съветници в комисиите за процедурите не е осигурено законосъобразно прилагане на принципа за разделение на отговорностите между общинския съвет, като орган на местното самоуправление и кмета на общината, като орган на изпълнителната власт. Налице са непълноти в определените задължения на длъжностни лица и контролните дейности при възлагане на обществени поръчки, с което не са минимизирани рисковете от допускане на несъответствие с действащото законодателство.

Констатираните несъответствия при планиране приходите от такса битови отпадъци и капиталовите разходи са резултат от непрецизно планиране и непоследователно прилагане на въведените правила. Контролните правила при приемане на План-сметката за дейност „Чистота“ не са осигурили съставянето й в приходната част по видове услуги съгласно чл. 62 от ЗМДТ и определяне размер на таксата битови отпадъци за всяко населено място в общината с решение на общинския съвет. С приемане на общ размер на планираните приходи не е постигнато съответствие между размера на прихода и размера на разхода за всяка от услугите поотделно.

^..............................................................................................................................................

Не са изпълнени изискванията на НУРСПИООБ, като е допуснато решението на общинския съвет при приемане на бюджета да не включва поименен списък на инвестиционните разходи за всички функции. Контролните процедури не са осигурили детайлна информация по обекти и идентичност между информацията за планираните капиталови разходи по приложенията, приети от общинския съвет и представената за утвърждаване документация в МФ. При текущото изпълнение на бюджета са взети и изпълнени управленски решения за капиталови трансфери към лечебни заведения без осигуряване на планови разчети по реда на чл. 18, ал. 1 от ЗОБ или вътрешни компенсирани промени, както и са извършени капиталови разходи без да са утвърдени от общинския съвет. Текущото финансиране на капиталовите разходи с постъпления от продажба на общински нефинансови активи не е извършено в пълно съответствие със средствата определени от общинския съвет. Допуснати са промени в плановите разчети за всички от изследваните целеви разходи след приключване на бюджетната 2012 година.

Средствата от целевата субсидия за капиталови разходи са усвоени по предназначение. Капиталовите разходи са законосъобразни, документално обосновани и в съответствие с клаузите на сключените договори. Контролните дейности и въведения ред за комуникация между структурни звена не са осигурили изпращане на задължителната информация за изпълнен договор за обществена поръчка за вписване в Регистъра по обществени поръчки.

Постъпилите средства от туристически данък са изразходвани по направленията, определени в Закона за туризма. Разходите за културни прояви, поддържане на зелени площи и популяризиране на туристическия продукт са извършени в съответствие с годишната Програма за развитие на туризма. Предварителният контрол за законосъобразност при извършване на разходите, свързани с културни мероприятия и участия в международни туристически изложения не е ефективен. Извършени са разходи за услуги в нарушение на нормативно определения ред за възлагане на обществени поръчки. Липсата на одобрени от общинския съвет технологични нормативи и технологични план-сметки за зелените площи създават риск от неефективен контрол при поддържането им и в организацията по изразходване на определените средства за това.

С управленските действия през одитирания период не е постигнато реализиране на процедурата на пряко възлагане на услугата за обществен превоз на пътници на вътрешен оператор. Допуснато е осъществяването й от юридически лица, които не са вътрешни оператори по смисъла на параграф 1, т. 7 от допълнителните разпоредби на Наредба № 2 от 15.03.2002 г. на министъра на транспорта и съобщенията. За същите не е приложена възможността за предприемане на спешна мярка по реда на чл. 16д, ал. 6 от същата наредба.

Предоставените на общината субсидии и средства за компенсиране на безплатните и по намалени цени пътувания на групи граждани от централния бюджет са ползвани по предназначение. Редът и изискванията за предоставяне на субсидиите за покриване на загуби от вътрешноградски пътнически превози не са конкретизирани в договори и превозвачите не са определени по реда на Наредба № 3 от 04.04.2005 г. на министъра на финансите. С целевите средства са компенсирани фирмите, извършващи превоз по транспортни схеми в общината. Размерът на компенсациите е съобразен с фактически предоставените транспортни услуги по групи пътници. С изключение на един случай със средствата са компенсирани превозвачи, с които общината не е сключила договори. По този начин възможността за прилагане на чл. 36, ал. 1 от Наредба № 2 от 31.03.2006 г. на МФ, от изключение е превърната в установена практика и при извършването на безплатните превози на учащи до 16-годишна възраст е налице противоречие с чл. 18,

Изплатените транспортни разходи за правоимащи лица по решение на общинския съвет са в рамките на утвърдените целеви средства в съответствие с ценовите облекчения, определени по категории пътници. Разходите са извършени по предназначение, като значителна част от тях не са уредени с договор.

Контролните дейности не са били ефективни при регулиране на взаимоотношенията между общината и превозвачите в съответствие с приложимата правна уредба за одитирания период.

От ръководството на общината е осигурена организационна и функционална самостоятелност при осъществяване на контролните дейности. В двете изследвани области контролните дейности са изпълнявани съобразно регламентирания в общината ред. Функционирането на СФУК не е достатъчно ефективно и не е успяло да предотврати, разкрие или коригира констатираните несъответствия с приложимата нормативна уредба и вътрешни актове на общината.

1. Да се разпореди провеждане на проучване и оценка на удовлетвореността на потребителите (физически и юридически лица) от административното обслужване от общинската администрация и да се оповестят резултатите на електронната страница на общината.³⁵⁸

2. Да се внесе в общинския съвет предложение за актуализиране на Наредбата за определяне размера на местните данъци съобразно Закона за местните данъци и такси.³⁵⁹

3. Да се предприемат конкретни действия за събиране на вземанията от големите длъжници към общинския бюджет.³⁶⁰

4. Да се извърши анализ на имотните партиди за липса на данни за данъчна оценка, за липса на данни за отчетна стойност и за липса на данни за определена такса за битови отпадъци.³⁶¹

5. Да се внесе в общинския съвет предложение за актуализиране на Наредбата за определяне и администриране на местните такси и цени на услуги съобразно Закона за местните данъци и такси.³⁶²

6. Да създаде организация за представяне и приемане от общинския съвет на структура на план-сметка за необходимите разходи, въз основа на която се определя таксата битови отпадъци за всяко населено място и за всяка услуга поотделно.³⁶³

7. Да се предприемат действия и въведат регламенти относно постъпване в общинския бюджет на приходите от организиране на пазари върху терени, които не са внесени в капитала на „Пазари“ ЕАД.³⁶⁴

8. Да се предприемат действия за подобряване на организационните процедури за извършване на промени в общинския бюджет, като изпълнението се обвърже със срокове и отговорни лица.³⁶⁵

9. Да се въведат допълнителни контролни дейности, които да обхванат планирането и изпълнението на общинския бюджет относно разчетите за капиталови разходи по обекти за строителство и основен ремонт, за придобиване на материални и нематериални дълготрайни активи и за проучвателни и проектни работи, включително финансираните с постъпленията от продажба на общински нефинансови активи.³⁶⁶

10. Да се допълни съдържанието на образците към СФУК – заявка за поемане на задължение и искане за извършване на разход с посочване на планови и отчетни данни въз основа, на които се извършва проверката за наличие на бюджет.³⁶⁷

11. Да се предприемат мерки за разработване и утвърждаване на писмена процедура за процеса на планиране, организиране и провеждане на културните мероприятия съобразно спецификата им в дирекция „Култура и духовно развитие“. С процедурата да се определят етапите на процеса, контролните дейности, документите, които се изготвят и задълженията на длъжностните лица, свързани с тях.³⁶⁸

12. Да се предприемат действия по идентифициране и оценяване на рискове, застрашаващи постигането на целите в дейността на дирекция „Култура и духовно развитие“, включително за разходите, финансирани с приходи от туристически данък.³⁶⁹

13. Да се актуализират Вътрешните правила за обществени поръчки, като в тях се определи:³⁷⁰

а) процедура за съставяне и утвърждаване на годишен план-график за провеждане на обществените поръчки и задължения за длъжностните лица във връзка с изготвяне и допълване на документа. Да се разработи образец на план-график, в който конкретно да се определят предмет, прогнозна стойност на обществената поръчка, режим на възлагане, отговорните за обществената поръчка длъжностни лица/структури и прогнозни срокове свързани с реда за възлагането й;

б) контролен механизъм, който да гарантира, че в комисиите за процедурите, няма да бъдат включени общински съветници с цел да не се смесват органи с различни функции;

в) относимата норма на закона за прилагане на реда и условията на глава осма „а“ и свободно разходване на средства за строителство, доставки и услуги;

г) срок за подготовка на информация за изпълнен договор за обществена поръчка в отдел „Обществени поръчки“, гарантиращ спазване на законово регламентирания срок за изпращане на тази информация до АОП;

д) задължение на длъжностно лице относно осъществяване и документиране на предварителен контрол за законосъобразност на изготвена покана за събиране на оферти при възлагане на обществени поръчки по реда на глава осма „а“ от ЗОП.

14. Да се актуализират системите за финансово управление и контрол с контролни дейности, които да обхванат планирането, изразходването и отчитането на разходите, финансирани с приходите от туристически данък.³⁷¹

15. Да се предприемат действия³⁷² за:

а) допълване разпределението на зелените площи в 5-те кметства на общината по категории за представително, оптимално, средно и частично поддържане на териториите;

б) за извършване на разходите за поддържане на зелените площи въз основа на одобрени от общинския съвет технологични нормативи и годишни технологични план-сметки по вид и категории на площите.

16. Да се предприемат действия за пряко възлагане на интегрираната обществена услуга за превоз на пътници на територията на Община Варна на вътрешен оператор, включително за безплатен превоз на ученици до 16 годишна възраст.³⁷³

17. Да се осигури информация от превозвачи, сключили договори с други общини за осъществяване на контрол относно заявената сума за компенсиране на пътувания с ценови облекчения.³⁷⁴
В резултат на извършения одит се дават следните препоръки на Общински съвет – Варна:

1. Да се приеме изменение и допълнение на Наредбата за определяне размера на местните данъци съобразно Закона за местните данъци и такси.³⁷⁵

2. Да се приеме изменение и допълнение на Наредбата за определяне и администриране на местните такси и цени на услуги съобразно Закона за местните данъци и такси.³⁷⁶

3. Да се регламентира постъпване в общинския бюджет на приходите от организиране на пазари върху терени, които не са внесени в капитала на „Пазари“ ЕАД, съобразно Наредбата за определяне и администриране на местните такси и цени на услуги и Закона за местните данъци и такси.³⁷⁷

4. Да се преустанови включването и участието на общински съветници в комисиите за провеждане на процедурите по Закона за обществените поръчки.³⁷⁸

5. Да се упражни контрол по изпълнение на условията за пряко възлагане на интегрираната обществена услуга за превоз на пътници на територията на Община Варна на вътрешен оператор, съгласно изискванията на Наредба № 2 от 15 март 2002 г. на МФ.³⁷⁹