Разходи финансирани с приходите от туристически данък. Възлагане и изпълнение на обществени поръчки

Дейността за развитие на туризма е определена с „Програма за устойчиво развитие на туризма в Община Варна за периода 2008-2013 г.“, приета с Решение № 633-14/25.06.2008 г. на ОбС. Формулираните с програмата визия, стратегически цели и задачи до 2013 г. са насочени към ефективно икономическо развитие на туризма в общината, туристическа практика, която съхранява, опазва и възстановява природното и културно-историческо наследство за бъдещи поколения и повишаване качеството на живот на местното население. Програмата представлява платформа за координирани съвместни действия на заинтересованите от туризма страни в общината за усвояване на туристическия потенциал на общината в условията на публично-частно партньорство.²⁷²

В съответствие с чл. 37, ал. 2, т. 4 от НУРСПИООБ е установена практика планираните разходи, насочени към дейности за развитие на туризма като част от Програмата за устойчиво развитие на туризма и финансирани с приходите от туристически данък да се разработват в нарочно приложение към общинския бюджет. При изготвяне на разчетите за разходване на целевите средства за 2012 г. в дирекция „ФиБ“ е отчетено консолидираното предложение от регионалните неправителствени туристически организации за рекламно-информационно представяне на „Дестинация Варна“.²⁷³

В съответствие с чл. 61т от ЗМДТ (ред. в сила от 01.01.2011 г.), чл. 10, ал. 2 и

По данни на годишния отчет за изпълнение на бюджета на Община Варна за 2012 г., изразходваните средства за мероприятия по Програмата за развитие на туризма са общо в размер на 4 388 170 лв. и съответстват на постъпилите приходи от туристически данък за 2012 г.²⁷⁶ Годишният уточнен план на разходите е намален спрямо актуализирания размер, приет с Решение № 773-2 от 19.12.2012 г. на ОбС.

В рамките на общото намаление при разходите за международни и местни културни прояви е отчетено завишение от 120 420 лв. спрямо актуализираният им размер - 1 460 000 лв. Данните в приложения „План и отчет на международните и местни културни прояви към 31.12.2012 г.“ съответстват на обобщените планови и отчетни данни от „Програмата за развитие на туризма с приходи от туристически данък“.

Уточненият план на разходите по дейности е приет с Решение № 962-6-4/04.06.2013 г. на ОбС, поради което е нарушена разпоредбата на чл. 18, ал. 1 от ЗОБ и

4.1. Към 31.12.2012 г. с приходи от туристически данък са финансирани разходи за международни и местни културни прояви в размер на 1 869 474 лв. като по-голяма част от тях са изразходвани във второстепенен разпоредител с бюджетни кредити – дирекция „КДР“. За проверени разходи в размер на 967 513,44 лв. (51,75 на сто) извършени в дирекцията, свързани с провеждане за международни фестивали и конкурси²⁷⁷ е установено:

4.1.1. Изпълнени са изискванията на вътрешните актове за изготвяне на план-сметка с посочване на приходи по източници и видове разходи за всяко отделно културно мероприятие.

4.1.2. План-сметките за провеждане на мероприятията са съгласувани и одобрени от определените с вътрешните актове (процедури) длъжностни лица – директори на дирекция „КДР“, „ФиБ“ и кмет (заместник-кмет в случаите на заместване).

4.1.3. Разходите са извършени по предназначение и обосновани със съответните разходно-оправдателни документи (фактури, заповеди за командировки и др. платежни документи) и протоколи за приемане на работа/материали. За осигуряване на отделните видове услуги и доставки, свързани с културната проява са сключвани договори или са изготвени възлагателни писма на база получени оферти.

4.1.4. За разходите е документирано изпълнение на контролни дейности – проверки за съответствие, предварителен контрол за законосъобразност, валидиране на заявките за поемане на задължение по одобрена план-сметка и на искане за извършване на разходи.²⁷⁸ Проверките за съответствие са извършени от главен счетоводител/ счетоводител (след съкращаване на длъжността „главен счетоводител“), а становища от предварителният контрол за законосъобразност са изразени от длъжностни лица на отдел „ВК“ в общината. Приложена е системата за двоен подпис. Изготвените документи по организиране и провеждане на културните мероприятия са организирани в досиета за всяка културна проява.

4.1.5. Директорът на дирекцията „КДР“ не е инициирал до отдел „Обществени поръчки“ провеждането на процедури за избор на изпълнител, както изискват вътрешните правила. В резултат на това е установено:

а) Във връзка с проведените културни прояви са извършени разходи за хотелски и ресторантьорски услуги (нощувки, настаняване, изхранване и др.) на обща стойност 105 257,20 лв. без ДДС, ²⁷⁹ разпределени съобразно извършено упълномощаване по чл. 8, ал. 2 от ЗОП, както следва:

аа) В периода от 23.05.2012 г. до 10.08.2012 г. за проведени 6 културни мероприятия,²⁸⁰ са разходвани 85 592,11 лв. с ДДС. Мероприятията са включени в Програмата за развитие на туризма и културния календар на общината за 2012 г. Разходите са планирани в план-сметките за всяка културна проява и по бюджета на общината за 2012 г., с предвидено финансиране за сметка на приходите от туристически данък.

При изразходване на средствата не е отчетена систематичната свързаност на услугите и обединената им прогнозна стойност за определяне на приложимия ред за възлагането им. За извършеното самостоятелно възлагане на услугите липсват доказателства, че естеството и спецификата им правят невъзможно тяхното обединяване в обща поръчка за възложителя. Дейностите са обект на обществена поръчка по чл. 3, ал. 1, т. 2 от ЗОП.

Стойността на извършеният разход от 85 592,11 лв. с ДДС, попада в обхвата на
чл. 14, ал. 1, т. 2 от ЗОП (ред., ДВ, бр.33/2012 г.) и изисква възлагането на обществената поръчка да се извърши чрез провеждането на процедура по ЗОП, каквато не е проведена. Извършено е нарушение на чл. 8, ал. 1 от ЗОП, във връзка с чл. 14, ал. 1, т. 2 от ЗОП (ред., ДВ, бр.33/2012 г.).²⁸¹

аб) В периода от 22.08.2012 г. до 24.08.2012 г. са разходвани и отчетени 28 818 лв. с ДДС. Услугите са свързани с проведени две културни прояви,²⁸² включени в Програмата за развитие на туризма и културния календар на общината за 2012 г. Разходите са планирани в план-сметките за всяка културна проява и по бюджета на общината за 2012 г., с предвидено финансиране за сметка на приходите от туристически данък.

При изразходване на средствата не е отчетена систематичната свързаност на услугите и обединената им прогнозна стойност за определяне на приложимия ред за възлагането им. За извършеното самостоятелно възлагане на услугите, липсват доказателства, че естеството и спецификата им правят невъзможно тяхното обединяване в обща поръчка за възложителя.

Дейностите са обект на обществена поръчка по чл. 3, ал. 1, т. 2 от ЗОП. Стойността на разхода от 28 818 лв. с ДДС, попада в обхвата на чл. 14, ал. 4, т. 2 от ЗОП (ред., ДВ, бр.33/2012 г.) и изисква възлагане на обществената поръчка при условията и реда на глава осма „а” от ЗОП, което не е извършено. Налице е нарушение на чл. 101а от ЗОП (ред., ДВ, бр.33/2012 г.).²⁸³

б) В периода от 09.04.2012 г. до 10.08.2012 г. е възложено извършването на рекламни услуги и услуги, свързани с отпечатване на информационни носители, за което са разходвани и отчетени 64 172,76 лв. с ДДС.²⁸⁴ Услугите са възложени във връзка с проведени културни мероприятия,²⁸⁵ включени в Програмата за развитие на туризма и културния календар на общината за 2012 г. Разходите са планирани в план-сметките за всяка културна проява и по бюджета на общината за 2012 г., с предвидено финансиране за сметка на приходите от туристически данък.

Разходите са извършени в режим на свободно разходване на средствата. Извършените услуги включват дейности по проектиране и предпечатна подготовка; експониране и печат на информационни материали (афиши, дипляни, каталози, програми, покани); изработка и монтаж/демонтаж на рекламни транспаранти, пана; конструкции, сценична украса; изпълнение и разпространение на двуезичен бюлетин и др. Дейностите са обект на обществена поръчка по чл. 3, ал. 1, т. 2 от ЗОП. Стойността на разхода от 64172,76 лв. с ДДС, попада в обхвата на чл. 14, ал. 4, т. 2 от ЗОП (ред., ДВ, бр.33/2012 г.) и изисква възлагане на обществена поръчка при прилагане на условията и реда на глава осма „а” от ЗОП, което не е извършено. Налице е нарушение на чл. 101а от ЗОП (ред., ДВ, бр.33/2012 г.).²⁸⁶

4.2.1. Изпълнените тестове на контрола (28 на сто) обхващат първите плащания по шест договора до достигане на сумата от 343 322 лв. Установено е:

а) Прилаган е редът за заявяване на потребностите чрез заявка за поемане на задължение и възлагателни писма на директора на дирекция „ИИБ“.

б) Осъществен е предварителен контрол за законосъобразност при поемане на задължение от началник отдел „ВК“. Становището е изразено в заявка за поемане на задължение въз основа на проверки за съответствие: за компетентност на лицето, което поема задължението; комплектованост на заявката с документи; правилно изчисляване на стойности; съответствие на задължението на бюджетните параграфи; наличие на бюджетен кредит;

в) Всички заявки са одобрени от лице с делегирани правомощия от кмета. В заявките е положен и подпис на директор дирекция „ФСД“ по системата за двоен подпис;

г) Осъществен е предварителен контрол за законосъобразност за плащанията по договорите, документиран в „искане за извършване на разход“. Писменото мнение е изразено след проверки за: наличие на реквизити и комплектованост с документи към искането; съответствие на разхода с поетото задължение; компетентност на лицето, разпоредило разхода; наличие на средства; съответствие на първичните документи на изискванията, вкл. за аритметична вярност.

д) В отдел „ВК“ са съставени досиета с приложени заявки/искания, съпроводителни документи и контролен лист, описващ документите и къде се съхраняват.

е) В дирекция „ИИБ“ е водено досие по изпълнение на договорите за обществени поръчки, в съответствие с чл. 67, ал. 1 на ВП за обществени поръчки.²⁸⁹

а) През 2012 г. изпълнението на дейностите по 7 от договорите с предмет „услуги по паркоустрояване – поддържане и изграждане на зелени площи, резитба и отсичане на дървета на територията на ……“ не е извършено въз основа на приет от ОбС „интензитет“²⁹⁰ на поддържане по категории на зелените площи на територията на общината. Липсват одобрени от ОбС технологични нормативи и годишни технологични план-сметки по вид и категории зелени площи. Площите не са разпределени в категории, описани в картов материал и текстови вид. Не са изпълнени изискванията на чл. 35 и

С писмо № РД12019178 ВН/13.12.2012 г. кметът е внесъл в ОбС, предложение за разпределяне на зелените площи по категории за представително, оптимално, средно и частично поддържане на територията на районите и същото е прието през 2013 г. Предложението не включва разпределение на зелените площи за 5-те кметства – Тополи, Каменар, Казашко, Звездица и Константиново, както и повторяемост на видовете дейности според технологични нормативи в определената категория озеленена площ.²⁹¹

За район „Одесос“, в дирекция „ИИБ“ е извършено разпределение на обектите за представително, интензивно и средно поддържане.

б) Възлагането на видовете дейности и повторяемостта на извършването им по райони и кметства във възлагателните писма е определяно в зависимост от утвърдените по месечен график средства, структурните елементи на площите и необходимите за тях мероприятия, в съответствие с клаузи от договорите.²⁹²

в) При изпълнение на договорите не е спазена Заповед № 2942 от 30.07.2012 г. на кмета, за изготвяне на месечни количествено-стойностни програми от кметове/упълномощени лица, както следва: за Район „Одесос“, Район „Младост“ и всички кметства за периода от м. октомври до м. декември; за Район „Приморски“, Район „Аспарухово“ и Район „Вл. Варненчик“ за м. ноември и м. декември.²⁹³

г) В неизпълнение на чл. 16, ал. 1 от договорите, чрез длъжностни лица при дирекция „ИИБ“ общината не е подала на изпълнителите по договорите месечни заявки по видове работи и обща стойност, утвърдени от директорите на дирекция „ИИБ“ и „ФиБ“ до началото на текущия месец в следните случаи: - за Район „Одесос“, Район „Приморски“, Район „Аспарухово“ и Район „Младост“ за м. юли и м. октомври; - за кметствата, за

д) Съгласно чл. 15, ал. 2 от договорите, с възлагателните писма се определя срок за изпълнение на възложените дейности. В противоречие с договорената клауза, срокът за изпълнение посочен чрез възлагателни писма до изпълнителите съвпада с датата на извеждането им от деловодната система на общината или последния ден в месеца, в следните случаи: за Район „Одесос“, Район „Приморски“, Район „Аспарухово“ и Район „Вл. Варненчик“ - м. юли и м. октомври; за кметствата - м. юли – 31.07.2012 г.; за Район „Младост“ за м. юли.²⁹⁵

е) Във възлагателните писма до изпълнителите липсва посочен срок за представяне на отчетни документи, свързани с приемане на извършените видове работи и последващо издаване на фактури от тях.²⁹⁶

ж) Изискванията на договорите за отделно отчитане и изплащане на нови насаждения не са изпълнени в три случая: - Район „Одесос“ за м. май – отчетени и изплатени заедно с останалите видове работи, а за м. октомври са посочени на отделен ред в издадената фактура за месечни разходи; - Район „Приморски“ за м. май и м. юни; - Район „Аспарухово“ за м. май, м. юни, м. септември и м. октомври.²⁹⁷

Изпълнението на нови насаждения в Район „Одесос“ е уточнявано с ландшафтен архитект - главен експерт от дирекция „ИИБ“.

з) Сумите по възлагателни писма са съобразени и отговарят на изготвените месечни графици за разходване на средствата, утвърдени от директора на дирекция „ФиБ“. За отчитане на извършени дейности са изготвени месечни подробни ведомости и протоколи обр. 19 с приложени анализи на цени в относимите случаи. Отчетните документи са подписани от изпълнителя, длъжностни лица на района/кметството и общината. При установени несъответствия и грешки са извършени корекции, които са отчетени от изпълнителите при издаване на фактурите. Фактурите са одобрени от директора на дирекция „ИИБ“ или заместващо го длъжностно лице. По два договора²⁹⁸ са сключени анекси от 03.05.2012 г. за намаление в единичните цени на 10 вида дейности и в общата стойност на договорите.²⁹⁹

и) Възлагането на дейности и плащанията по фактури на изпълнителите са извършени след осъществен предварителен контрол за законосъобразност от началник отдел „ВК“. Спазена е системата за двоен подпис при поемане на задълженията с възлагателните писма и извършване на плащанията в съответствие с изискванията на СФУК.

Разходите за извършените услуги по поддържане на зелените площи като цяло са в съответствие с клаузите на сключените договори и отразяват целево усвояване на постъпленията от туристически данък.

Липсата на одобрени от Общинския съвет технологични нормативи и технологични план-сметки за зелените площи създават риск от неефективен контрол, неправилни действия при поддържането им и организацията по изразходване на определените средства за това.
к) По Договор Д 8-9200/1494/12.11.2008 г. през 2012 г. са изследвани разходи в размер на 124 957,44 лв. за целогодишно поддържане и експониране на открито на 85 бр. финикови палми, собственост на общината. Заплащането на дейностите е извършено въз основа на твърдо договорени цени и двустранно подписани месечни протоколи за изпълнението им. Спазени са договорните клаузи за размер и срок на плащанията за годишна поддръжка. Плащанията съответстват на общата стойност на издадените от изпълнителя фактури.

Осъществен е предварителен контрол за законосъобразност, документиран чрез заявка и искане. Прилагана е системата на двоен подпис. С документите по изпълнение на договора и плащанията по него са комплектовани в досие за изпълнение на договора за обществената поръчка и „досие на задължение/разход“, съгласно изискванията СФУК.³⁰⁰

4.3.1. За участие чрез представителни национални и информационни щандове в международни туристически изложения са изплатени разходи в размер на 55 549,53 лв. Разходите са документално обосновани със заповеди за командировки в чужбина, договори и платежни документи за пренаемане на рекламна площ от Министерството на икономиката, енергетиката и туризма (МИЕТ), протоколи и фактури от туристически агенции³⁰¹ за осигуряване на самолетни билети, хотелско настаняване и други свързани с пътуванията. Във връзка с неосъществени командировки в едно изложение³⁰² са изплатени 986 лв. за самолетни билети и такси за резервация, което показва наличие на проблем в установената практика за текущо определяне на лицата, които ще бъдат командировани.³⁰³

4.3.2. За организиране участието на общината в международни туристически изложения в Истанбул, Белград, Букурещ и Киев на 03.02.2012 г. по 4 броя фактури от 26.01.2012 г. на туристическа компания са изплатени 37 000 лв. Участието в изложенията е предложено от туристически браншови организации с цел информационно-рекламно представяне на „Дестинация Варна“ и планирано по бюджета на общината за 2012 г.³⁰⁴ – в приложение № 25 с поименно посочване на участията и общ размер на разходите. При избора на изпълнител не е спазен реда по чл. 2, ал. 1, т. 2 от НВМОП (отм.) - не са събрани поне три оферти, въпреки че са възникнали основания за това и не е била налице обективна невъзможност за събирането им. Извършено е нарушение на чл. 2, ал. 1, т. 2 от НВМОП (отм.).³⁰⁵

Контролните дейности при разходване на средствата не са ефективни и не са осигурили извършване на разходите в съответствие с нормативната уредба.
4.3.3. За участие в Черноморски туристически форум в гр. Варна са изплатени
9 700 лв., които са в съответствие с приетото от ОбС финансиране на разходите и в рамките на планирания размер. Средствата са изплатени на Варненската туристическа камара (ВТК), която е притежател на марката „Черноморски туристически форум“ за периода от 11.12.2010 г. до 20.03.2019 г. и ежегодно организира и провежда форума съвместно с МИЕТ. Разходите са документирани с фактура и приемателно-предавателен протокол от 29.09.2012 г. между представители на общината и ВТК.³⁰⁶

4.3.4. За съвместно организиране на кулинарна изложба Варна 2012 г. с ВТК са изплатени 16 820 лв. Разходът е извършен въз основа на одобрена от ресорен заместник кмет план-сметка с посочени видове разходи, план за подготовка на събитието, сценарий за провеждането му, система за оценяване. Изплатената стойност съответства на посочената в платежните документи, одобрената план-сметка и планирания размер на целевите разходи.³⁰⁷

4.3.5. За изработка на електронни и хартиени информационни носители по Договор № Д 12001503ВН от 13.12.2012 г. са изплатени 14 838 лв. Разходите са документално обосновани с фактура на изпълнителя и подписана спецификация от представител на общината с описание на получените материали.³⁰⁸

4.3.6. За изработка на категорийна символика за туристически обекти са изплатени 10 579 лв. Услугата е възложена чрез писмен договор³⁰⁹ по реда на чл. 2, ал. 1, т. 2 от НВМОП (отм.). Заявените комплекти са изработени в рамките на договорения срок. Приети са с приемо-предавателни протоколи, подписани от изпълнителя и длъжностни лица на отдел „Стопански дейности и икономическо развитие“ („Туристическа и морска политика“ от 01.08.2012 г.) на общината. Плащанията по договора са в рамките на договорената стойност и при спазени единични цени за изработка.

4.3.7. За разходваните средства е осъществен предварителен контрол за законосъобразност преди поемане на задължение и преди извършване на плащането, документиран в съответствие с изискванията на СФУК. Приложена е системата на двоен подпис. В отдел „Туристическа и морска политика“ са създадени досиета с приложени документи по разходване на целевите средства.

Изследваните разходи са в рамките на уточнения план за годината, определени с приложение № 8 „План и отчет на Програмата за развитие на туризма за 2012 г.“ към годишния отчет за изпълнение на бюджета.