Капиталови разходи. Възлагане и изпълнение на обществени поръчки

3.1. За планирането, изпълнението и отчитането на капиталовите разходи, като част от бюджета на общината, е приложена процедурата, предвидена в НУРСПИООБ. Дейността е съсредоточена основно в дирекция „ФиБ“, където чрез отдел „Бюджет” се осъществяват действията по съставянето, приемането, отчитането и контрола на общинския бюджет.²³⁰ Процесът на планиране е стартиран през 2011 г. като в отдел „Бюджет“ са анализирани и обобщени предложенията на всички структурни звена в системата на общината.

Инвестиционните намерения на общината са отразени в Общински план за развитие за периода 2007-2013 г.²³¹ и Програма за реализация за 2012 година.²³² Бюджетът на общината за 2012 г. е приет от ОбС с Решение № 194-5 от 01.02.2012 г. в размер на 186 954 000 лв. Определени са приходи и разходи за делегираните от държавата дейности и местните дейности съответно в размер на 81 264 810 лв. и на 105 689 190 лв. по дейности, функции и параграфи. В изпълнение на чл. 28, ал. 1 от ЗОБ, заедно с приемането на общинския бюджет, ОбС със списък е определил ВРБК и приел разходите в райони, кметства, общински предприятия по дейности и видове разходи.

С т. IV от решението на ОбС и приложения № № 2, 4 и 8 е приета Инвестиционна програма в размер на 21 741 244 лв. За планираните капиталови разходи, които представляват 11,63 на сто от разходите на бюджета, източниците на финансиране са: целева субсидия за капиталови разходи (ЦСКР) – 675 600 лв., собствени приходи – 18 264 375 лв., преходен остатък – 2 575 499 лв., в т. ч. от банков заем – 224 605 лв. и средства от общата субсидия за делегираните от държавата дейности във функция „Образование“ – 193 770 лв.

С т. XII и приложение № 4 и № 8 от решението, е прието разпределение по обекти на ЦСКР в размер на 675 000 лв., от които 132 300 лв. за основен ремонт на общински пътища. Размерът на планираната по бюджета ЦСКР, както и разпределението на средствата са в съответствие с чл. 10, ал. 1 от ЗДБРБ за 2012 г. ²³³

В изпълнение на чл. 14, ал. 2 от ЗДБРБ за 2012 г. е изготвената и приета от ОбС разшифровка²³⁴ за капиталовите разходи, финансирани с постъпления от продажба на общински нефинансови активи в размер на 5 150 000 лв. с ДДС.²³⁵ Неправилно сред тях са включени разходи²³⁶ на обща стойност 109 500 лв., за които не е съобразена целевата насоченост за разходване на средствата - основен ремонт на социална и техническа инфраструктура. С Решение № 297-11 от 28.03.2012 г. на ОбС несъответствието е коригирано чрез промени в състава на обектите, като вместо недопустимите разходи са включени разходи за основен ремонт на пътна мрежа, подлези, алеи, тротоари, бордюри и др. в същия размер.²³⁷

3.2. Поименното разпределение на капиталовите разходи по обекти за отделните видове разходи²³⁸ и съответното му обвързване с данните в програмен продукт МФПИ „Инвеститор“, подлежащи на утвърждаване от министъра на финансите,²³⁹ е документирано в приложения № № 4 и 8 към решението на ОбС за приемане на бюджета. Установено е, че приложение № 4 не е съставено и утвърдено за разходите в следните функции: „Общи държавни служби“ - 702 000 лв.; „Жилищно строителство, БКС и опазване на околната среда“ – 1 435 000 лв.;²⁴⁰ „Икономически дейности и услуги“ – 5 025 900 лв. Поименно разпределение на някои от разходите е извършено чрез данните в програмен продукт МФПИ „Инвеститор“.

Решението на ОбС за приемане на бюджета за 2012 г. и всичките му приложения, както и данните в МФПИ „Инвеститор“ не съдържат детайлна информация по обекти на капиталовите разходи във функции: „Здравеопазване“, дейност „Детски ясли, детски кухни и яслени групи“ – 1 790 000 лв. (преходен остатък от 2011 г.); „Жилищно строителство, БКС и опазване на околната среда“ – 2 200 000 лв.

Допуснато е неизпълнение на чл. 37, ал. 2, т. 4 и т. 5 от НУРСПИООБ, тъй като решението за приемане на бюджета не включва списък на инвестиционните разходи по горе цитираните функции, посочен в допълнителни приложения към него. Не е постигната пълна идентичност между информацията за инвестиционните разходи, приета от ОбС и включената в документацията за капиталовите разходи, представена в МФ.²⁴¹

Съществуващите контролни правила при приемане на бюджета не са били ефективни и са допуснали решението на Общински съвет Варна да не включва списък на инвестиционните разходи за всички функции на бюджета. Не са осигурили идентичност между информацията за планираните капиталови разходи по приложенията приети от общинския съвет и представената документация в МФ.
3.3. С т. XVI от решението за приемане на бюджета и Приложение № 20 към него е приет размер на просрочените задължения, които ще бъдат разплатени през бюджетната година. Посочено е просрочено задължение за обект „Реконструкция на ул. „Кольо Фичето” в участъка от бул. „Република” до бул. „Ат. Москов” в размер на 2 882 225 лв. и информация от 2011 г. и 2012 г. (писмо РД 11-0400/245/19.01.2012 г.) за отправено искане относно отпускане на целева субсидия за капиталови разходи за обекта. При съставянето на бюджета не са заложени в разходната част на бюджета средства за разплащане на просроченото задължение.²⁴²

Създаден е риск за нарушение на бюджетната дисциплина при изпълнение на бюджета в частта на капиталовите разходи.
3.4. В изпълнение на т. ХХІІІ от същото решение е извършено тримесечно разпределение на бюджета по видове приходи и разходи съгласно ЕБК за годината. В нарушение на чл. 13 от ЗОБ, не е извършено месечно разпределение на бюджета.²⁴³

Нарушението е предпоставено от липсата на въведен регламент за прилагане изискването на закона чрез разпоредбите на НУРСПИООБ.
3.5. За установяване на законосъобразността на измененията в капиталовите разходи при текущото изпълнение на бюджета е извършена проверка и анализ на документацията относно тяхното възникване, утвърждаване и отразяване. Установено е:

3.5.1. В изпълнение на пет решения на ОбС, са предоставени капиталови трансфери на лечебни заведения общо за 257 310 лв., преди да е извършена актуализация на бюджета или вътрешни компенсирани промени за капиталовите разходи по реда на чл. 18, ал. 1 от ЗОБ. С Решение № 773-2/19.12.2012 г. на ОбС за актуализиране на бюджета за 2012 г., разходите са последващо разчетени като капиталови трансфери в дейност 469 „Други дейности по здравеопазването” на функция IV „Здравеопазване”. Промените в капиталовите разходи са съобразени с отчетните данни и взетите решения от ОбС към 30.09.2012 г.²⁴⁴

а) Във функция „Общи държавни служби“ за придобиване на нематериални активи в размер на 48 601лв.;

б) Във функция „Социално осигуряване, подпомагане и грижи“ за придобиване на нематериални активи в размер на 17 970 лв.;

в) Във функция „Икономически дейности и услуги“ за придобиване на земя в размер на 81 565 лв.;

г) Във функция „Отбрана и сигурност“ за придобиване на материални дълготрайни активи в размер на 24 427 лв., от които в делегираните държавни дейности – 23 492 лв. и в местни дейности – 936 лв.

Допуснато е нарушение на бюджетната дисциплина. Контролните дейности не са минимизирали риска от извършване на капиталови разходи без одобрен бюджетен кредит.
3.5.3. Постъпленията от продажба на общински нефинансови активи по бюджета на общината през 2012 г. са в размер на 5 498 052 лв. Извършените капиталови разходи, финансирани с тези постъпления превишават утвърдения от ОбС план по обекти при актуализацията на бюджета със сумата от 666 282 лв. Анализът на данните в разшифровка № 10 към годишния отчет за изпълнението на бюджета показа:

а) Извършени разходи за 6 обекта²⁴⁶ общо в размер на 870 681 лв. са финансирани, без да са включени в приетия от ОбС план. Същевременно планирани капиталови разходи общо в размер на 163 520 лв. за 4 обекта²⁴⁷ не са изпълнени;

б) Разходите за 4 обекта²⁴⁸ превишават с 57 193 лв. планирания размер (112 988 лв.) за финансирането им, утвърден от ОбС;

в) Приети от ОбС с актуализирания бюджет и извършени капиталови разходи за обекти „СУПЦ – асансьори“ - 35 940 лв. и „СУПЦ – инсталация битови горещи води“ - 61 254 лв. или общо в размер на 97 194 лв. не са финансирани с постъпления от продажба на общински нефинансови активи.

г) Финансирането на капиталови разходи за придобиване на земя и сгради (обезщетения за отчуждаване) е над плана, приет от ОбС, съответно с 80 650 лв. и
88 000 лв.

д) Постъпилите средства от продажба на общински нефинансови активи са изразходвани в пълен размер.²⁴⁹

От общо извършените капиталови разходи със средства от ЦСКР са финансирани 23,14 на сто от разходите, със собствени средства 62,67 на сто, с банков заем 1,45 на сто и други източници – 12,74 на сто.

3.7. Проверени са всички капиталови разходи, финансирани с ЦСКР, като са изследвани разходи в размер на 3 175 600 лв. за обектите: „Главен водопроводен клон III в СО „Боровец - юг“ гр. Варна“ II-ри етап“; „Основен ремонт Панорамен път от
кв. „Галата“ към с. о. „Ракитника“; „Реконструкция на ул. „Колю Фичето“ от
бул. „Република“ до бул. „Ат. Москов“; „Изграждане на светофарна уредба на кръстовище бул. „Република“ и ул. „Хан Севар“, район „Младост“ и за „изработването на фаза „Окончателен проект“ за Общ устройствен план на Община Варна (ОУП). Установено е:

3.7.1. Разходите са извършени и изплатени въз основа на сключени договори по реда на ЗОП и на НВМОП (отм).²⁵³ Изплатените средства са в рамките на утвърдените в Разчета за финансиране на капиталовите разходи. Включват:

а) Разходи за строителство в размер на 2 882 225,47 лв., което е изпълнено и прието през 2011 г.²⁵⁴ Просроченото задължение за обект „Реконструкция на ул. „Колю Фичето“ от бул. „Република“ до бул. „Ат. Москов“ е погасено първоначално със собствени средства по получена покана за доброволно изпълнение от изпълнителя. След увеличение на ЦСКР за обекта, в изпълнение на ПМС № 321 от 12 декември 2012 г. с 2 500 хил. лв. и разрешение от МФ, средствата са възстановени от Системата за електронни бюджетни разплащания (СЕБРА) по бюджетната сметка на общината. В резултат на осъществените действия капиталовите разходи са финансирани с 2 500 хил. лв. ЦСКР и 382 225,47 лв. от местните данъци и такси и други неданъчни приходи за общинския бюджет.

б) Разходи в размер на 391 319,40 лв. за „Изработването на фаза „Окончателен проект“ за ОУП на общината, които са планирани и изплатени²⁵⁵ първоначално за сметка на собствени бюджетни средства. Последващо, чрез вътрешна компенсирана промяна по реда на чл. 12, ал. 3 от ЗДБРБ за 2012 г., с Решение № 713-6 от 24.10.2012 г. ОбС е определил финансиране на окончателния проект със ЦСКР. Възстановяването на средствата от СЕБРА по бюджетната сметка на общината е извършено след разрешение на МФ по писмо изх. № РД 12017234ВН/20.11.2012 г.

3.7.2. Разходите са документално обосновани. Доказани са с фактури, протоколи за извършени СМР и протокол за приемане на извършена работа. В съответствие с вътрешните актове,²⁵⁶ протоколите за извършените и подлежащи на заплащане СМР са подписани от длъжностни лица на ОП „ИП“ след осъществен инвеститорски контрол и в относимите случаи от лицата по строителен надзор. Спазени са единичните цени за видове работи и сумата за изпълнение, определена с договорите и възлагателни писма. Променените количества са отразени в заменителна таблица.

3.7.3. За разходите е упражнен предварителен контрол за законосъобразност, документиран в съответствие с изискванията на СФУК. Приложена е системата на двоен подпис. В ОП „ИП“ и отдел „ВК“ са комплектовани досиета с приложени – фактури, протоколи, заявка/искане, опис на документи в досието и др. Информацията за капиталовите разходи е представена в МФ чрез програмен продукт МФПИ „Инвеститор“, в изпълнение на чл. 83, ал. 1 от Постановление № 367 от 29 декември 2011 г.²⁵⁷

3.8.1. Разходите за обект „Дълбоководно заустване на пречистените отпадъчни води от ПСОВ „Златни пясъци“ са изплатени по Договор № Д 12001333ВН от 23.10.2012 г., сключен след проведена открита процедура за възлагане на обществена поръчка. В съответствие с чл. 8, ал. 1, т. 1 и т. 4 от договора, на строителя е изплатен аванс в размер на 1 488 540,70 лв. след представяне на банкова гаранция за гарантиране на връщането му при неспазване условията на договора. Плащането е извършено след актуализиране на общинския бюджет²⁵⁸ и осигуряване на средства от Предприятието за управление на дейностите по опазване на околната среда (ПУДООС) по Договор за безлихвен заем

Със Заповед № 4929 от 07.12.2012 г. кметът е сформирал Звено за управление на проекта, което да ръководи изпълнението му, в съответствие с предвиденото в договорите с ПУДООС и с изпълнителя на строежа.

3.8.2. Разходите за обект „Разширение на канализационна мрежа на с. Тополи“ в размер на 199 019,09 лв. са изплатени по Договор № Д-12000028ВН от 09.03.2012 г., сключен след проведен открит конкурс за възлагане на обществена поръчка (2011 г.). Възлагането и изплащането на разходите е извършено и документирано в съответствие с чл. 7, ал. 4, чл. 12 и чл. 13 на договора с възлагателно писмо, фактура на изпълнителя, протокол за приемане на СМР, подписан от лицата упражняващи инвеститорски контрол и строителен надзор.

Разходите са включени в Инвестиционната програма на общината за 2012 г. В съответствие с утвърдения от ОбС разчет за финансиране на капиталовите разходи, плащането е извършено със средства от банков заем, остатък от предходната година.

3.8.3. При възлагане и изплащане на капиталовите разходи за двата обекта е осъществен предварителен контрол за законосъобразност, документиран в съответствие с изискванията на СФУК. Приложена е системата на двоен подпис. В ОП „ИП“ и отдел „ВК“ са комплектовани досиета с приложени документи за разходите. Информацията за капиталовите разходи е представена в МФ чрез МФПИ „Инвеститор“, в изпълнение на чл. 83, ал. 1 от Постановление № 367 от 29 декември 2011 г.²⁵⁹

Капиталовите разходи са законосъобразни и в съответствие с клаузите на сключените договори.
3.9. На база нестатистическа извадка са проверени 17 бр. плащания за капиталови разходи общо в размер 1 110 792 лв., извършени в ОП „ИП“. Разходите представляват 8,09 на сто от отчетените капиталови разходи, финансирани със средства от местните данъци и такси и други неданъчни приходи за общинския бюджет.

Изпълнени са тестове на контрола при 5 бр. плащания. Включени са контролните дейности за заявяване на потребности, проверки за законосъобразност на разходите, одобрение на разходите от оправомощени лица, изпълнение на инвеститорски контрол, системата на двоен подпис и създаване на досиета за разходите в ОП „ИП“ и отдел „ВК“. При извършените разходи контролните дейности са изпълнявани непрекъснато и последователно, и съгласно вътрешните актове на общината. Установено е:

3.9.1. Разходите са извършени и изплатени въз основа на сключени договори по реда на ЗОП и на НВМОП (отм.).²⁶⁰

3.9.2. Разходите са включени в Разчета за финансиране на капиталови разходи и са документално обосновани. Възлагането и изплащането на разходите е извършено и документирано с възлагателни писма, фактури на изпълнителите, протоколи за приемане на СМР, протоколи за установяване качеството на изпълнените дейности и годността на строежа и др. Протоколите за извършени и подлежащи на заплащане СМР са подписани след осъществен инвеститорски контрол от длъжностно лице на ОП „ИП“. Плащането на проектни документации е извършено след приемането им от Експертен съвет за обекти на инженерната инфраструктура на общината. В един случай изплащането е съобразено със забавеното изпълнение на проектните работи, като в съответствие с договорена клауза²⁶¹ в издадената от изпълнителя фактура № 100234/11.09.2012 г. е приспадната 10 на сто неустойка от стойността на услугата.

3.9.3. За всички разходи е осъществен предварителен контрол за законосъобразност, документиран в съответствие с изискванията на СФУК. Приложена е системата на двоен подпис. В ОП „ИП“ и отдел „ВК“ са комплектовани досиета с приложени документи за капиталовите разходи. Информацията за тях е представена в МФ чрез МФПИ „Инвеститор“, в изпълнение на чл. 83, ал. 1 от Постановление № 367 от 29 декември 2011 г.²⁶²

Капиталовите разходи са документално обосновани и в рамките на утвърдените бюджетни кредити. С част от тях е погасено просрочено задължение от предходен период. Създадени са условия за икономично разходване на целевите бюджетните средства.
3.10. Възлагане и изпълнение на обществени поръчки.

Проверени са 6 процедури, завършили с решение за определяне на изпълнител по договор, в т.ч. 4 - проведени чрез открита процедура и 2 – чрез процедури по договаряне без обявление. Проверено е едно възлагане по реда на чл. 2, ал. 1 от НВМОП (отм.). При одита за съответствие е установено:

3.10.1. Открита процедура с предмет „Проектиране, изграждане и реконструкция, доставка на конструктивни елементи и резервни части за светофарните уредби и автоматизираната система за регулиране и управление на движението на територията на община Варна” (УИН 00081-2012-0008)

Процедурата е открита с Решение № 0663 от 21.02.2012 г. на упълномощено лице. С решението са одобрени обявлението за обществената поръчка и документацията за участие.

Процедурата е проведена в съответствие със законовите изисквания. С избрания за изпълнител участник е сключен Договор № Д-12001044ВН от 17.08.2012 г. на стойност 3500 хил. лв. без ДДС.

Към 31.12.2012 г. по договора са изплатени капиталови разходи в размер на 399 688,83 лв., които са проверени при тестовете по същество.²⁶³

Процедурата е открита с Решение № 1213 от 04.04.2012 г. на упълномощено лице и е с прогнозната стойност 70 000 лв., която дава възможност за прилагане на опростените правила по ЗОП.

Процедурата е проведена в съответствие със законовите изисквания.

В резултат от процедура на 31.08.2012 г. е сключен договор на стойност 59 000 лв. без ДДС с участника, избран за изпълнител на обществената поръчка.

При проверка изпълнението на договора е установено, че срокът на договора е изтекъл, но възложената работа не е изпълнена и приета. Контрол по изпълнението на договора е осъществен от Дирекция „Социални дейности и здравно развитие“. Изпълнителят е информиран за констатации от проверка на обекта и необходимите допълнителни работи, свързани с приемането му.

Към 31.12.2012 г. в съответствие с чл. 7 от договора, на изпълнителя е изплатена авансово 50 на сто от стойността по договора – 35 940 лв. срещу представена фактура и след получаване на възлагателно писмо от директора на дирекцията.

Последващите действия на възложителя по разрешаване на възникналия спор са извън одитирания период.²⁶⁴
3.10.3. Открита процедура с предмет „Изпълнение на строеж „Дълбоководно заустване на пречистени води от ПСОВ – Златни пясъци.” (УИН 00081-2012-0035) Процедурата е открита с Решение № 2258 от 13.06.2012 г. на упълномощено лице, с което са одобрени обявлението и документацията за участие.

Процедурата е проведена в съответствие със законовите изисквания.

Сключен е договор с участника, избран за изпълнител на обществената поръчка на стойност 6 792 603,04 лв. без ДДС.

Резултатите от проверката по изпълнение на договора са изложени в т. 3.8.1.²⁶⁵

При провеждане на процедурата за възлагане на обществената поръчка не са установени нарушения на ЗОП.

С единственият участник в процедурата, избран за изпълнител е сключен е Договор № Д -12001333ВН от 23.10.2012 г.

При проверка изпълнението на договора е установено, че в съответствие с чл. 7,

Процедурата е открита с Решение № 2510 от 27.06.2012 г. на упълномощено лице. Възложителят е обосновал наличието на необходимите предпоставки за провеждане на договаряне без обявление на основание чл. 90, ал. 1, т. 3 от ЗОП. Налице е изготвен и приет технически проект чрез договор за дарение от 07.02.2012 г., сключен между „Водоснабдяване и канализация - Варна” ООД и Община Варна. Поканата за участие в договарянето е отправена до автора на инвестиционния проект. Съгласно разпоредби на ЗУТ, предписанията на проектанта са задължителни за останалите участници при изпълнение на строителството, а условията и редът за осъществяване на авторски надзор се определят чрез договор между възложителя и проектанта.

Процедурата е проведена в съответствие със законовите изисквания.

Сключен е договор с юридическото лице изготвило инвестиционния проект -

Процедурата е открита с Решение № 3183 от 20.08.2012 г. на упълномощено лице. В решението възложителят е обосновал наличие на необходимите предпоставки за избора на процедурата.

Процедурата е проведена в съответствие със законовите изисквания.

Сключен е договор за обществена поръчка № Д 12001151ВН от 05.09.2012 г. на стойност 90 000 лв. без ДДС.

Осъщественият предварителен контрол за законосъобразност на етап подготовка на решението за назначаване на комисия за процедурата не е предотвратил допуснатото несъответствие между определения в Решение № 3414 от 31.08.2012 г. пет месечен срок за работа на комисията и тримесечния срок за валидност на офертата, посочен в т. 8 на поканата до автора на проекта. Допуснатото несъответствие не е оказало влияние при провеждане на процедурата.

Договорът е изпълнен. На 05.10.2012 г. е съставен приемо-предавателен протокол за приемане на изработената проектна документация. Изпълнението на договора за обществената поръчка е приключило на 08.11.2012 г., когато е извършено окончателното плащане по договора, въз основа на издадена от изпълнителя фактура № 089/01.11.2012 г. По договора са изплатени общо 108 000 лв., които са в рамките на планираните капиталови разходи.²⁶⁷

В едномесечният срок след приключване изпълнението на договора за обществената поръчка не е изпратена до АОП информация, подлежаща на вписване в Регистъра на обществените поръчки. Извършено е нарушение на чл. 44, ал. 9 от ЗОП (ред. ДВ, бр. 93/2011 г.). Допуснатото нарушение е резултат от неизпълнение на въведения ред за осигуряване на писмена информация от страна на дирекция „ИИБ“ до ОП „ИП“ за усвоената сума по договора и становище относно изпълнението му. ²⁶⁸
3.10.7. При възлагане на проверените обществени поръчки по ЗОП са изпълнени и документирани контролни дейности от длъжностните лица, определени с вътрешните правила, без документиране на проверката за наличие на пълно съответствие между предложенията от офертата на спечелилия участник и клаузите на договора. Не са изпълнени изискванията на чл. 9, т. 2 и чл. 10, т. 2 от ВП от директорите на дирекции „ФиБ“ и „ФСД“. Същите длъжностни лица са положили подписи на договорите за съгласувал и по системата на двоен подпис. ВП за обществени поръчки са променени след одитирания период²⁶⁹ и задълженията им са определени съобразно установената практика през 2012 г.

Проверените капиталови разходи са планирани в рамките на разчета за финансиране. За изплатените аванси и окончателните плащания е осъществен предварителен контрол за законосъобразност, документиран в съответствие с изискванията на СФУК. В проверените случаи е приложена системата на двоен подпис. В отдел „ВК“ са създадени досиета с документи за извършените капиталови разходи. Данните за тях са представени в МФ чрез МФПИ „Инвеститор“, в съответствие с чл. 83, ал. 1 от Постановление № 367 от 29 декември 2011 г. за изпълнение на ЗДБРБ за 2012 г.

Работата по изпълнение на заповедта е документирана с покана, кореспонденция по изпращане и получаване на поканите до фирмите и протокол от 13.03.2012 г. Протоколът съдържа информация за събраните и разгледани шест оферти, отстраняване на една оферта, поради непредставяне на валидно удостоверение и талон за вписване в ЦПРС, както и класиране на предложенията на база най-ниска цена. Протоколът от работата на длъжностните лица е утвърден от упълномощеното лице. С определения изпълнител е сключен договор от 23.04.2012 г. на стойност 105 973,38 лв. без ДДС.

При възлагане на строителството са осъществени действията и контролните механизми, регламентирани във ВП за обществени поръчки от 2009 г. - при заявяване на потребността по предмета на строителството и получаване на положителна резолюция от кмета на общината. От определените с ВП длъжностни лица е изпълнено съгласуване по отношение на поставени изисквания в заповедта за организиране на възлагането и подписания договор. Включените клаузи отразяват условията по изпълнение предмета на договора и ценовото предложение на изпълнителя. Приложена е системата на двоен подпис. Създадено е досие, с документите от възлагането на МОП по чл. 2, ал. 1, т. 1 от НВМОП ( отм.).

Резултатите от проверката по изпълнение на договора са изложени в т. 3.7.²⁷¹