За отстраняване на констатираните нередности на директора на

С двата закона и постановленията за изпълнението на държавния бюджет за 2008 и за 2009 г. на ДП „Строителство и възстановяване” е определена субсидия съответно в размер на 550 хил. лв. и 610 хил. лв.

За одитирания период ръководството на предприятието не е разпределяло бюджетните средства по поделенията, ангажирани с изпълнението на публичните задачи, с което не е осигурило прозрачност при предоставянето на субсидията и са създадени условия да се извършват незаконосъобразни разходи за структурни звена, които не са ангажирани с изпълнението на публичните задачи. Не е представяна и информация в Министерството на финансите за назначения персонал, за размера на определените възнаграждения и свързаните с тях социално-осигурителни плащания.

За 2008 г. е усвоен пълният размер на субсидия от 550 хил. лв., а към 30.09.2009 г. са разходвани 347, 7 хил. лв.

Най-голям е относителният дял на разходите за заплати и осигуровки. За 2008 г. той е 81 на сто от общия размер на изразходваните средства, а за 2009 г. - 85 на сто. При разходването на бюджетните средства за трудови възнаграждения и осигуровки е констатирано, че длъжностните лица получаващи трудови възнаграждения със средства от субсидията, основно изпълняват трудови задължения, свързани със стопанската дейност на предприятието. Без нормативно основание са извършени разходи за трудови възнаграждения и осигурителни вноски на длъжностни лица от Главно управление на ДП „Строителство и възстановяване”. Ефективният им фонд работно време не е ангажиран изцяло с изпълнението на публичните задачи. В длъжностните им характеристики не е вменено задължение по изпълнение на тези задачи. Незаконосъобразно са изразходвани средства в размер на 167 хил. лв. Не е осъществяван контрол върху спазването на щатната дисциплина, в резултат на което за 2008 г. са изплатени възнаграждения на 13 длъжностни лица вместо на определените 9 в щатното разписание, а за 2009 г. - на 17 служители вместо на 13.

За одитирания период са извършени незаконосъобразни разходи в размер на 95 хил. лв. от поделение „Княжево”- хотелски комплекс, с което е допуснато приливане на бюджетни средства в стопанската дейност на предприятието. Извършени са разходи за трудови възнаграждения на лица, ангажирани с изпълнението на дейности в хотелския комплекс, но не и за дейности, свързани с изпълнението на определените със закона публични задачи.

В ДП „Строителство и възстановяване” не са осъществявани своевременни контролни дейности от страна на отговорните длъжностни лица, с което са нарушени принципите на управленската отговорност и изискванията на Закона за финансовото управление и контрол в публичния сектор.

С вътрешни актове не е определен ред, който да осигурява еднотипност при изготвянето на отчетните форми от всички поделения, участващи в изпълнението на публичните задачи. В резултат на това са допуснати пропуски и нарушения. В Строително поделение, гр. София са отчетени като касови разходи 13 023 лв. начислени амортизации.

Контролната среда в предприятието не създава необходимите условия за законосъобразно планиране, разходване и управление на публичните средства. Вътрешните актове не са актуализирани и приведени в съответствие с изискванията на закона и указанията на Министерството на финансите, което е довело до допускане на грешки и нередности при управлението на бюджетните средства и изготвянето на отчетите за изпълнението на публичните задачи.

Ръководството на ДП „Строителство и възстановяване” не е определило рисковете във връзка с предоставянето и разходването на бюджетните средства. За одитирания период предоставената субсидия за изпълнение на публичните задачи не е била приоритет за разглеждане от ръководството, не е била обект и на одит от Звеното за вътрешен одит.

Контролните процедури не са действали постоянно и ефективно, а и не позволяват в достатъчна степен прякото наблюдение на фактически извършената работа по изпълнение на публичните задачи от предприятието и изплатените за това средства от субсидията.

В ДП „Строителство и възстановяване” не са създадени условия и предпоставки за спазването на принципите на добро финансово управление при разходване на публичните средства.

Определената субсидия за 2008 г. за Съюза на слепите в България е в размер на 550 хил. лв. От усвоената субсидия с най-голям относителен дял - 64 на сто, са разходите за основни дейности на Съюза на слепите в България. Бюджетните средства за финансиране на основни дейности на съюза са разходвани законосъобразно.

За рехабилитационна дейност, професионално обучение и социални услуги са усвоени 200 хил. лв. или 36 на сто от предоставената субсидия на съюза. При разходването на бюджетните средства по това направление е допуснато неправомерно финансиране на Националния център за рехабилитация на слепи в гр. Пловдив в размер на 61 хил. лв., а центърът е самостоятелно юридическо лице.

При отчитането на разходваните бюджетни средства не е въведено високо ниво на аналитичност, която да осигури необходимия обем счетоводна информация за нуждите на анализа при вземане на управленски решения.

С вътрешни актове са определени контролни дейности – процедури за разрешаване, одобряване и оторизиране; система на двойния подпис; предварителен контрол; процедури за своевременно осчетоводяване на стопански операции; други елементи като организационни процедури, процедури за съхранение и опазване на активите и документацията, процедури за документооборота. Контролните процедури са действали и чрез тях е осигурено добро взаимодействие между регионалните и структурните звена на Съюза на слепите в България при планирането, разпределението и разходването на бюджетните средства. Не е разработена обаче Стратегия за управление на риска и не са определени рисковите области за постигане на целите, с което не са спазени изискванията на Закона за финансовото управление и контрол в публичния сектор.

В резултат на извършения одит на председателя на Съюза на слепите в България са дадени следните препоръки: разграничаване на дейностите по основна рехабилитация и социална интеграция, извършвани от съюза и центъра в Пловдив; въвеждане на аналитични нива, които да осигуряват информация за източника на финансиране при извършването на всеки разход и ясно разграничаване на бюджетните средства от останалите средства; утвърждаване на Стратегия за управление на риска.
2.48. Одит на предоставената субсидия по Закона за държавния бюджет на Република България ЗДБРБ за 2008г. на Централния кооперативен съюз (ЦКС) за периода от 01.01.2008 г. до 31.12.2008 г.

Средства от републиканския бюджет се предоставят на ЦКС по две направления - на основание чл. 36² и чл. 81³ от ПМС № 15 от 01.02.2008 г. за изпълнение на държавния бюджет на РБ за 2008 г.

Предоставените средства по чл. 81 от ПМС № 15 от 2008г. имат характер на държавни помощи. Те достигат чрез ЦКС до физически и юридически лица за извършени от тях преки доставки на хляб, хлебни изделия и основни хранителни стоки в планинските и малките селища с население до 500 жители (без курортите). Председателят на ЦКС е администратор на минималните помощи за покриване на транспортните разходи за извършени преки доставки на посочените стоки.

Утвърдени са контролни правила и процедури за планиране, разпределение и предоставяне на целевите средства. Процедурите са разработени съвместно от Министерството на финансите и ЦКС и обхващат структурните и териториалните звена на ЦКС и органи на местната власт.

Целевите средства за покриване на транспортните разходи са отпускани на ЦКС от републиканския бюджет след заверка от Министерството на финансите на сборни справки-декларации по утвърден образец, в рамките на определените лимити. През 2008 г. са удовлетворени всички искания на доставчици на хляб, хлебни изделия и основни хранителни стоки за планинските и малките селища за включване в разпределението и ползването на отпуснатите от бюджета чрез ЦКС целеви средства. Компенсирани са транспортни разходи за доставки до 1 945 селища, от които 1 755 отговарят на критерия за малки населени места (с население до 500 жители) и 190 са планински селища с население над 500 жители. През 2008 г. целеви средства за компенсиране на транспортни разходи са получили 441 кооперации, търговски дружества и еднолични търговци. Отпуснатите от бюджета средства са в размер на 4 183 хил. лв.⁴, което покрива средно 61 на сто от разходите на търговците за извършените транспортни разходи.

Председателят на ЦКС е представил в Министерството на финансите Годишен доклад за минималните помощи, предоставени през 2008 г. от републиканския бюджет, с което са изпълнени изискванията на чл. 6, ал. 2 от Закона за държавните помощи.

Взетите управленски решения в ЦКС относно планирането и разпределението на бюджетните средства са в съответствие с изискванията на Закона за държавните помощи, ПМС № 15 от 2008 г. и съвместните указанията на Министерството на финансите и ЦКС.

На основание на ПМС № 15 от 2008 г. е определена субсидия на ЦКС в размер на 476 хил. лв. за дейностите по подготовка и работа в условия на кризи от военен и невоенен характер. В определения срок разпределението на субсидията по тримесечия и по направления на разходите е представено в Министерството на финансите. Субсидията е получена и е изразходвана в съответствие с утвърденото й разпределение. Отчетът на изразходената субсидия за изпълнение на дейностите по отбранително-мобилизационна подготовка, възложени на ЦКС, е изготвен и представен в определените срокове в Министерството на финансите и включва всички разходи за дейността. Установено е, че основната част (80 на сто) от разходите е за поддържане на производствени мощности. Ежегодно ЦКС планира и извършва преглед на състоянието на активите, които са необходими за работа в условия на кризи.

Средствата за отбранително-мобилизационна подготовка са изразходвани законосъобразно, в съответствие с утвърденото разпределение. Създадената организация за планиране, разпределение и разходване на средствата по отбранително-мобилизационна подготовка осигурява изпълнение на дейностите по подготовка и работа в условия на кризи.

Състоянието на контролната среда при планирането, разпределението, предоставянето и разходването на бюджетните средства е добро и дава възможност да се проследява поемането на задълженията и извършването на разходите. Определени са процедурите за предварителен контрол, системата за двойния подпис, организацията на документооборота, правата, задълженията и отговорностите на длъжностните лица, нивата за докладване. Контролната среда и свързаните с нея процедури са създали условия за законосъобразно предоставяне и изразходване на средствата от републиканския бюджет.

Въведените контролни процедури са действали през целия одитиран период и са осигурили постигане на целите, за които са предоставени средствата от републиканския бюджет. Действащите процедури за контрол при разпределението, предоставянето, изразходването и отчитането на средства от републиканския бюджет са осигурявали надеждна и своевременна информация за вземане на управленски решения.

Счетоводната отчетност в ЦКС е осъществявана при спазване на изискванията на Закона за счетоводството и индивидуалната счетоводна политика. Осигурено е вярно и честно представяне на получените, трансферирани и разходвани средства от републиканския бюджет.

Не са проведени публични обсъждания с местната общност на определените на района средства от Столична община, както и на тяхното разходване, с което не са създадени условия за публичност и прозрачност.

За 2007 г. от район „Възраждане” са събрани и преведени в приход на бюджета на Столична община 2 981 510 лв. и към 30.06.2008 г. - 1 200 012 лв. С най-голям относителен дял за одитирания период са приходите от местни такси.

Отчетено е изпълнение на разходите за 2007 г. в размер на 9 975 495 лв. – 98.6 на сто. Към 30.06.2008 г. , изпълнението е в размер на 47 на сто.

Разходите са извършени в рамките на утвърдените бюджетни кредити с изключение на разходите по § 02-00 – „Други възнаграждения и плащания на персонала” за 2007 г., които са с 31 133 лв. в повече от утвърдения бюджетен кредит.

При проверката на извършените разходи за възнаграждения по извънтрудови правоотношения е установено, че не е осъществяван предварителен контрол преди поемане на задължение при възлагането на дейностите. Въведена е практика договорите да се сключват след извършване на възложената дейност. Договорите са сключвани без срок за изпълнение на възложената работа.

Констатирани са пропуски при отчитането на разходи в определени случаи, както и липса на предварителен контрол преди поемане на задължението.

През одитирания период в район „Възраждане” са съставени 63 акта на общинска собственост, от които за публична общинска собственост – 5 и за частна общинска собственост – 58. Недвижимите имоти по 12 акта не са декларирани пред общинската администрация по местонахождението им, и за тях не са изчислени и внесени дължимите данъци и такси, установени са и други пропуски по отношение на имотите.

При проверката на регистрите на общинската собственост е установено, че водените в района регистри не съответстват на образците, определени с нормативен акт. По време на одита регистрите са актуализирани.

На Област София с протоколи са предадени 155 акта за държавна собственост и досиетата към тях с цел вписването им в регистрите. Предадените недвижими имоти с тези актове не са отразени в счетоводните регистри на района.

Не е направена задължителната застраховка на 8 недвижими имота – публична общинска собственост.

За недвижимите имоти - общинска собственост, на територията на район „Възраждане”, е въведена синтетична и аналитична счетоводна отчетност.

Към 31.12.2007 г. не е извършена инвентаризация на общинските имоти и на вземанията от наеми на общински жилища, с което не са спазени изискванията на Закона за счетоводството.

Несъбраните приходи от наеми към 31.12.2007 г са в размер на 133 901 лв., към 30.06.2008 г.- 220 613 лв. За одитирания период не са начислявани дължимите и несъбрани наеми, за ползваните от наемателите общински имоти. Начисляване е извършвано само за внесените наеми, за които са издавани фактури, което е нарушение е на Закона за счетоводството.

В район „Възраждане” са прилагани правила за финансово управление и контрол на разпоредителите с бюджетни средства в район “Възраждане”, в сила от 02.07.2007 г. Правилата не са актуализирани в съответствие с изискванията на Закона за финансовото управление и контрол в публичния сектор.

Правилникът за работата, организацията и дейността в район „Възраждане” не е актуализиран в съответствие с приетите с решение на Столичния общински съвет структури на районите.

Одобрените от кмета на района вътрешни актове не регламентират взаимодействието между администрацията на Столична община и районната администрация.

В нарушение на изискванията на Закона за финансовото управление и контрол в публичния сектор в район „Възраждане” няма одобрени: стратегия за управлението на риска; правила и процедури за достъп до активите и информацията; процедури за докладване; правила за документиране и документооборот; система за мониторинг на финансовото управление и контрол; правила за управление на човешките ресурси.

През одитирания период от ръководството на района не са осигурени възможности за развиване на компетентността и повишаване на квалификацията на служителите. Не са актуализирани длъжностните характеристики.

Осъщественият предварителен контрол не е достатъчно надежден. Системата за двойния подпис не е прилагана във всички случаи.

Не е създаден отдел и няма длъжностно лице, отговорно за провеждането на обществени поръчки. При проведените процедури са допуснати следните нарушения:

Не е изпратена информация за сключените договори в Агенцията по обществени поръчки в резултат на две проведени процедури; по една процедура възложителят не е възстановил гаранцията за изпълнение по сключения договор, независимо че възложените работи са приет и изплатени от възложителя. Проведената процедура е за изграждане на съоръжения спортна площадка за скейтборд в гр. София, район “Възраждане”. Столичният общински съвет през 2007 г. е взел решение за извършване на разход до 250 000 лв. от Специализирания общински приватизационен фонд за изграждане на спортните съоръжения, без да е конкретизиран теренът, върху който да бъдат разположени. От Столичния общински съвет през 2008 г. са одобрени нови средства от фонда - до 360 000 лв., за изграждане на скейтборд площадка в район „Студентски”, парк „Студентски”.

Взетото през 2007 г. решение от Столичния общински съвет е довело до неикономично разходване на средства от Специализирания общински приватизационен фонд. Липсата на терен и неизяснените обстоятелствата по изграждането и финансирането на площадката, преди изработването на съоръженията за скейтборд, са довели до необходимостта от извършване на допълнителни разходи, което е следвало да бъде за сметка на „Спортна София” ЕАД. Не е взето решение кой ще стопанисва и управлява спортните съоръжения и площадка за скейтборд, върху която те ще бъдат монтирани.

На кмета на район „Възраждане” са дадени седем препоръки, свързани с подобряване на системите за финансово управление и контрол, управлението на имуществото и др. Предписани са и две препоръки на кмета на Столична община.
2.50. Одит на финансовото управление на бюджетната сметка и имуществото на район „Изгрев” на Столична община за периода от 01.01.2007 г. до 30.06.2008 г.

Окончателният годишен план за 2007 г. e изпълнен 96,86 на сто. Отчетените към 30.06.2008 г. разходи представляват 46,13 на сто спрямо уточнения им годишен план.

В район „Изгрев” са вземани законосъобразни управленски решения във връзка с извършените корекции от Столична община по бюджетните кредити на района за 2007 г. и за 2008 г.

С най-голяма тежест в общите разходи на района са средствата за заплати и възнаграждения за персонала.

Средствата за допълнително материално стимулиране и парични награди са изразходвани при наличие на бюджетни кредити за района и в съответствие с нормативните актове.

Проверката на договорите, свързани с възнаграждения по извънтрудови правоотношения, не е установила дублиране на функции, възложени на лица по извънтрудово правоотношение и на лица от списъчния състав на района. Осигурено е законосъобразното разходване на средства.

Законосъобразни са управленските решения за организацията и контрола по извършването на разходи за издръжка.

В окончателните бюджетни сметки са утвърдени средства за капиталови разходи, които са усвоени 100 на сто.

До 01.07.2007 г. в района са прилагани Правилата за финансово управление и контрол на Столична община, а след тази дата кметът на района въвежда „Вътрешни правила за финансово управление и вътрешен контрол на районната администрация”. В процес на разработване са конкретни контролни процедури.

Ефективно и адекватно действат системата на двойния подпис, процедурите на разрешаване и оторизиране, за осчетоводяване, за управление на човешките ресурси, както и правилата за документиране и документооборота, архивиране и съхраняване на информацията.

Предварителен контрол е извършван само в случаите преди сключване на договори за възлагане на обществени поръчки. Въпреки това при извършената проверка на цялата съвкупност на отчетените разходи не са констатирани съществени нарушения. Постигнато е добро управление при изразходването на бюджетните средства на района, независимо от установените несъществени по стойност и по характер нарушения.

Въведени са адекватни контролни процедури за намаляване на рисковете от грешки, без да е разработена система за управление на риска, съгласно нормативните изисквания. С изградените системи за финансово управление и контрол ръководството е създало предпоставки, гарантиращи достигане на поставените цели по организацията и управлението на бюджетния процес в съответствие с действащото законодателство.

От общо 238 имота – общинска собственост, за 189 имота са издадени съответните актове за публична и за частна общинска собственост. Актовете са съставени и утвърдени при спазване на нормативния режим. В района е създаден главен регистър на съставените актове.

Всички сгради и урегулиран поземлен имот са оценени и отразени по съответните счетоводни сметки. От 43 други имоти са осчетоводени 19 имота, като 24 не са остойностени и не са отразени счетоводно. За 49 имота не са съставени актове за общинска собственост. Не са предприети действия за преобразуване на сградата на закритата целодневна детска градина № 48 от частна в публична общинска собственост. Един имот – частна общинска собственост се отчита едновременно в активите на район „Изгрев“ и в капитала на „Софийски имоти“ ЕАД и във „В и К” ЕАД.

Управляваните застроени имоти – публична общинска собственост са застраховани. При извършената пълна инвентаризация към 31.12.2007 г. са спазени разпоредбите на Закона за счетоводството.

Извършени са 3 разпоредителни сделки с общинско имущество и то е отписано точно и своевременно от счетоводните регистри на района при спазване на Закона за счетоводството.

Решенията на ръководството в район „Изгрев”, свързани с управлението, съхранението и разпореждането с недвижимите имоти, като цяло са адекватни и ефективни. Изключение са констатираните случаи, при които не са предприети управленски действия за прекратяване на договори за отдадени под наем общински нежилищни имоти при просрочие на плащанията на наемите.

Процесът по възлагане на обществени поръчки се управлява при спазване на нормативните изисквания. Не е изпратена информация до Агенцията за обществени поръчки в законоустановения срок за три договора (два по Закона за обществените поръчки и един по Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки), а също и в края на всяко тримесечие - за всички малки обществени поръчки.

Организацията и функционирането на счетоводната система в район „Изгрев” е в съответствие с нормативните актове и осигурява надеждност на информацията.