Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Кирково за периода от 01.01.2003 г. до 31.12.2003 г

При съставянето на бюджета на общината за 2003 г. не е взета предвид задлъжнялостта от предходни години и не са използвани всички резерви за увеличаване на собствените приходи по бюджета на общината, което е една от причините за наличието на неразплатени разходи в края на 2003 г.

Допуснато е нарушение на чл. 22 от ЗОБ, като са извършени разходи над размера на постъпилите приходи, което е довело до увеличаване на неразплатените разходи в края на годината. Общината е приключила 2003 г. с 1193 хил. лв. неразплатени разходи, от които
522 хил. лв. са за държавни дейности, а 671 хил. лв. – за общински дейности.

Не е спазен определеният с чл. 9, ал. 3 от ЗДБРБ за 2003 г. ред за финансиране на местните дейности. Отклонени са приходи от трансфери за държавни дейности за разплащане на разходи за местни дейности. Нарушена е бюджетната дисциплина, като по отделни параграфи са извършени разходи над утвърдените бюджетни кредити за годината.

Не е изградена и оповестена СФУК съгласно изискванията на чл. 19 от ЗДВФК. Не са създадени условия за проследяване на управленските решения и действия и не са изградени ефективни механизми за контрол и координация между отделните структурни звена на общината.

Застроените имоти – публична общинска собственост, не са застраховани съгласно изискванията на чл. 9, ал. 1 от ЗОС.

Не са предприети действия в съответствие с Наредбата за упражняване правата на собственост върху общинската част от капитала в търговските дружества за приемане на годишния отчет и баланса на дружество със 100% общинско участие.

Закупени са горива за транспортните средства на общината, без да е проведена процедура по чл. 6, т. 2 от Наредбата за възлагане на обществени поръчки под праговете, определени в чл. 7, ал. 1 от ЗОП. За закупените горива не е сключен договор, с което са нарушени изискванията на чл. 3, ал. 2 от ЗОП.

Бюджетът на общината за 2003 г. е съставен съгласно нормативните изисквания. Спазени са основните изисквания при разработването на бюджетните разходи за постигане на балансираност между потребностите, поетите задължения и възприетата общинска политика.

Извършени са разходи над размера на постъпилите приходи през годината в нарушение на чл. 22 от ЗОБ. Не са предприети ефективни мерки за своевременно постъпване на приходите от наеми. Не са обхванати всички възможности за увеличаването на приходите от приватизация, като не са приети план за приватизацията и списък на обектите за приватизация в общината през 2003 г. В края на годината са останали 1029 хил. лв. неразплатени разходи за общински дейности.

Създадена е СФУК, която е актуализирана съобразно настъпилите промени в нормативните актове. Процедурите по предварителния контрол и двойния подпис са в процес на доизграждане и прецизиране, поради което през годината системата не е функционирала ефективно, особено във второстепенните разпоредители с бюджетни кредити. Не са съставяни досиета за всички поети задължения и извършени разходи над 10 хил. лв., като най-много са несъставените досиета за извършени капиталови разходи.

Счетоводната система е организирана съгласно законовите изисквания. Тя не е завършена изцяло, но при функционирането й са постигнати в достатъчна степен пълнота и достоверност при отчитането на приходите, разходите, активите и пасивите по съответните счетоводни сметки.

Не са създадени контролни процедури за осигуряване спазването на нормативните изисквания при управлението на имуществото – отдаване под наем чрез търг или конкурс, прекратяване на договори с нередовни наематели, спазване на сроковете за внасяне на наемите и лихвите за просрочие. Не се води текуща отчетност за дължимите наеми, в резултат на което е допуснато наематели да дължат суми за наеми за повече от две години. По този начин ръководството на общината не е гарантирало в достатъчна степен постъпления от наеми по нейния бюджет.

Извършени са плащания от бюджета на общината на фирми за осъществени дейности, които са обекти на обществени поръчки, без да са прилагани ЗОП и Наредбата за възлагане на обществени поръчки под праговете, определени в чл. 7, ал. 1 от ЗОП.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Брацигово за периода от 01.01.2003 г. до 31.12.2003 г. При одита се констатира следното:

Бюджетът на общината за 2003 г. е разработен, приет и изменен в съответствие с нормативните изисквания. При съставянето на бюджета не е взета предвид задлъжнялостта на общината от предходни години, което е една от причините за наличието на неразплатени разходи към 31.12.2003 г.

Не е спазена разпоредбата на чл. 22 от ЗОБ, като са извършени разходи над размера на постъпилите приходи, в резултат на което в края на 2003 г. са останали 69 хил. лв. неразплатени разходи, от които 766 лв. са за държавни дейности, а останалите – за общински дейности.

Системата за финансово управление и контрол е изградена частично. Не са разработени необходимите административни процедури, свързани с достъпа до активите и документацията. Няма разписани правила за назначаване, атестиране и преназначаване на персонала, както и процедури, свързани с разделянето на отговорностите и задълженията.

Изградена е добра счетоводна система, която осигурява пълнота и достоверност при отчитането на бюджетните и извънбюджетните средства.

Не е създадена добра организация за стопанисване на общинското имущество и за разпореждане с това имущество. Не са актуализирани базисните наемни цени за увеличаване на собствените приходи по бюджета на общината.

Не е упражняван достатъчен контрол върху дейността на търговските дружества с общински капитал и стопанисването на земеделски земи и гори от общинския поземлен фонд. Не са предприети действия за осъществяване на следприватизационен и концесионен контрол по изпълнението на сключените договори за приватизация и концесии. За отдадените на концесия минерални извори не са изпълнени поетите задължения от концесионерите по договорите.

Допуснати са нарушения при определянето на изпълнители на обществени поръчки. Не е изпращана своевременно информация за сключените договори за обществени поръчки до министъра на държавната администрация за вписване в Регистъра за обществените поръчки.

Бюджетът на общината за 2003 г. е разработен съгласно нормативните изисквания. Той е съставен и приет съгласно изискванията за въвеждането на финансовата децентрализация в общините за дейностите “държавна отговорност” и “общинска отговорност”.

Допуснати са нарушения на бюджетната дисциплина. Средства от трансфери за финансиране на делегирани държавни дейности са отклонени за общински дейности. Извършени са без решение на общинския съвет разходи за издръжка на държавни дейности над нормативно определените стойностни показатели за сметка на общинските приходи.

При изпълнението на общинския бюджет не е спазено изискването на чл. 22 от ЗОБ, като са извършени разходи над размера на постъпилите приходи през годината, както и разходи, за които не са утвърдени кредити от общинския съвет. В резултат на това общината е приключила 2003 г. със 140 хил. лв. неразплатени разходи, от които

При разходването на извънбюджетните средства от приватизацията не са спазени разпоредбите на чл. 10, ал. 1, т. 1 и 3 от Закона за приватизация и следприватизационен контрол (ЗПСК). Неправомерно са използвани средства от специалния фонд на разпореждане на общинския съвет за покриване на разходите за приватизация и следприватизационен контрол. Разходването на средствата от фонда не е извършено в съответствие с решенията на общинския съвет и с утвърдения от министъра на финансите разчет за финансиране на капиталовите разходи през 2003 г.

Изградената СФУК в общината не е съобразена с указанията на АДВФК и не функционира ефективно. Не е създадена добра контролна среда и не е осъществяван ефективен вътрешен контрол върху бюджетните и извънбюджетните средства и имуществото на общината.

Разработена е счетоводна политика и е изградена счетоводна система, които са в съответствие с изискванията на счетоводното законодателство. Счетоводната система не функционира надеждно и не гарантира в достатъчна степен пълното отразяване на стопанските операции и своевременното отстраняване на допуснати пропуски и грешки.

Управлението на имотите - общинска собственост, е в съответствие с нормативните изисквания. Не са предприети действия за подобряване на събираемостта на приходите от наеми, осъществяване на следприватизационен контрол и мерки за изпълнението на приватизационната програма, спазване на сроковете за реализиране на поетата от концесионера инвестиционна програма.

Не е проведена процедура за възлагане на обществена поръчка за доставка на твърдо гориво, при наличието на основание за провеждането й. Не са спазени разпоредбите на чл. 52, ал. 2 от ЗОП, като част от поканите за участие в процедури на договаряне не са изпращани едновременно до кандидатите и до министъра на държавната администрация за вписване в Регистъра за обществените поръчки. При част от решенията за откриване на процедури за възлагане на обществени поръчки не са спазени изискванията на чл. 22, ал. 1, т. 10 от ЗОП, като възложителят не е определил размера и условията на гаранциите за участие в процедурите за възлагане и за изпълнение на договорите. В резултат на това по 23 обществени поръчки са сключени договори, без да са представени гаранции за тяхното изпълнение в нарушение на чл. 18,

Спазена е бюджетната процедура при съставянето и приемането на бюджета на общината за 2003 г., като той е разработен поотделно за дейностите “държавна отговорност” и “общинска отговорност”.

В отчета за изпълнението на бюджета на общината за 2003 г. не са включени събраните приходи от наеми. Поради неефективни управленски решения в края на годината са останали 133 хил. лв. неразплатени разходи, от които 86 хил. лв. са за държавни дейности, а
47 хил. лв. – за общински дейности. Трансфери за държавни дейности са използвани за разплащане на разходи за общински дейности. С бюджетни средства са разплащани разходи с извънбюджетен характер.

Изградената СФУК не е актуализирана съобразно промените в нормативните актове. Не е осигурено разделяне на отговорностите по осъществяването на контрола при управлението на бюджета, извънбюджетните средства и имуществото. Осъществяваният предварителен контрол не е достатъчно ефективен. Не са разписани и въведени правила и процедури, свързани с документооборота, съхранението и опазването на активите и документацията, организацията и контрола на бюджетния процес, както и с подбора, квалификацията и обучението на персонала.

Счетоводната политика и изградената счетоводно-информационна система са в съответствие с нормативните изисквания и осигуряват необходимата информация за вземането на правилни управленски решения.

Управлението на имуществото на общината не е добро. Не са съставени актове за общинска собственост за имоти с доказана собственост на общината, които са деактувани от областния управител. Отдадени са под наем общински имоти, без да са сключени писмени договори. Не са предприети ефективни действия срещу наематели, които системно не плащат дължимите наеми. Не се поддържат регистри за отдадените имоти под наем и за сключените договори. Не се води регистър за търговските дружества с общинско участие.

Не е добра координацията между звената в общинската администрация, в резултат на което актувани имоти - общинска собственост, не са заведени в счетоводните регистри. Създадената организация по надзора, актуването и управлението на имотите - общинска собственост, не е достатъчно надеждна и ефективна. Общинският съвет не е осъществявал контрол върху управлението на общинското имущество.

Не са провеждани процедури за възлагане на обществени поръчки при наличие на основания за такива поръчки. Не е изпращана информация за сключени договори за обществени поръчки до министъра на държавната администрация за вписване в Регистъра за обществени поръчки.

Годишният финансов отчет на общината за 2003 г. е изготвен съгласно изискванията на счетоводното законодателство и указанията на МФ. Констатирани са грешки и нередности относно пълното и достоверно отразяване на приходите и разходите по бюджета на общината. Не е спазен принципът на текущо начисляване при отчитане на вземанията от наеми и от продажби на общинско имущество. Допуснато е неосчетоводяване на приходи и разходи и невключване в сборната оборотна ведомост. Поради неправилни счетоводни операции неоснователно са увеличени разходите и са намалени приходите на общината. Отчетени са неправилно разходите за основен ремонт на дълготрайни материални активи и за инфраструктурни обекти. Поради недобри управленски решения и други обективни и субективни причини общината е приключила 2003 г. с 395 хил. лв. неразплатени разходи, от които 13 хил. лв. са за държавни дейности, а 382 хил. лв. – за общински дейности.

Допуснато е непълно отразяване на активите и пасивите по баланса на общината към 31.12.2003 г. Не са отчетени в задбалансовите активи част от земите, горите и трайните насаждения, поради което е занижена стойността на задбалансовите активи. Не е извършена инвентаризация на материалните запаси в част от общинските звена съгласно изискванията на чл. 21, т. 2 от ЗСч.

Системата за финансово управление и контрол в общината не гарантира в достатъчна степен постигането на добро управление на бюджетните и извънбюджетните средства, проследяването на потоците от финансова и друга информация, както и изпълнението на възложените отговорности за осъществяване на проверки и контрол върху публичните средства и дейности.

Счетоводната политика и счетоводната система са изградени в съответствие с действащото законодателство. Организацията на счетоводната отчетност не е съобразена с наличието на голям брой разпоредители с бюджетни кредити, което не позволява своевременното откриване и отстраняване на грешки на различните равнища на отчитане.

Общината не разполага с пълна и точна информация за приходите от рекламна дейност и за броя на сключените договори за реклама през 2003 г. Развитието и оформянето на гр. Чепеларе като зимен курортен център с курортния комплекс “Пампорово” от национално значение може да осигурява значителни приходи от рекламна дейност за подпомагане на бюджета на общината.

Използвани са извънбюджетни средства от приватизация за покриване на бюджетни разходи. Извършени са разпоредителни сделки с общинско имущество в нарушение на разпоредбите на ЗДС: продажба на недвижим имот – частна общинска собственост, без провеждане на търг или конкурс; учредяване на право на безвъзмездно ползване за повече от три години.

Не са проведени процедури за възлагане на обществени поръчки за доставка на гориво за автомобили и за строителство на обекти при наличието на основания за провеждането им. Информацията във връзка с възлагането на две поръчки не е изпратена за вписване в Регистъра за обществените поръчки.

Бюджетът на общината за 2003 г. е съставен, приет и актуализиран съгласно нормативните изисквания. При разработването на бюджета е реализирана концепцията за финансова децентрализация, изразяваща се в разделяне на дейностите, финансирани чрез и от общинския бюджет, на “държавни” и “общински”. Положени са усилия за намаляване на неразплатените разходи, като от 14,8 на сто спрямо всички разходи на общината към 31.12.2002 г. те са намалени на 2,1 на сто в края на 2003 г. Общината е приключила 2003 г. с 871 хил. лв., от които

Неданъчните приходи по бюджета на общината са нараснали спрямо 2002 г. с 52,0 на сто, което се дължи на предоставените правомощия на местните власти за определяне и администриране на общинските публични услуги. Не е осъществяван контрол върху вноските в общинския бюджет за отдадената под наем собственост на търговските дружества с общинско имущество.

Разчетени са средства за заплати и осигуровки на допълнителен щатен персонал над утвърдената численост за дейност “държавна отговорност” на функция “Здравеопазване”, като средствата са изплатени за сметка на имуществени данъци, неданъчни и други приходи с общински характер. Допълнителната численост на персонала не е одобрена от общинския съвет.

Системата за финансово управление и контрол е изградена в предвидените срокове и отчита голяма част от основните рискове. Не е извършена актуализация на СФУК съобразно промените в ЗДВФК. Не са утвърдени процедури за документиране на операциите и действията, свързани с дейността на общинската Агенция за приватизация.

Счетоводното отчитане на активите и пасивите е в съответствие с действащото законодателство. Изградената счетоводна система функционира добре и осигурява в достатъчна степен надеждност на информацията и достоверност на изготвяните отчети. Информационната система е на добро равнище.

Спазвани са нормативните изисквания при придобиването, управлението и разпореждането с общинско имущество. Със сключените договори за наем и продажба на общинска собственост са защитени финансовите интереси на общината. Отдадени са имоти, предназначени за трайно задоволяване на обществени потребности от общинско значение, за безвъзмездно ползване от бюджетни организации без решение на общинския съвет, в нарушение на чл. 12, ал. 2 от ЗОС.

Общинският съвет не е изготвил и огласил публично годишния план за своята работа и приоритетите в дейността си. Не е организирано създаването и поддържането на публични регистри, които да отразяват процеса на приватизация и следприватизационния контрол.

При възлагането на обществени поръчки са спазвани принципите за прозрачност и публичност на процедурите, свободна и честна конкуренция, осигуряване на равни възможности за участие на всички кандидати. Не са констатирани нарушения при възлагането на обществени поръчки.

Създадена е добра организация при съставянето, приемането, изпълнението и отчитането на бюджета на общината за 2003 г., като са спазени изискванията на ЗОБ и ЗДБРБ за 2003 г. Бюджетът е управляван добре, в резултат на което общината е приключила 2003 г. с малко неразплатени разходи - 28 хил. лв. за общински дейности.

Системата за финансово управление и контрол е изградена в определения срок по отношение на съставянето, приемането, изпълнението и отчитането на общинския бюджет и двойния подпис. Тя се нуждае от развитие и усъвършенстване по посока на децентрализация на бюджетния процес към второстепенните разпоредители с бюджетни кредити и подобряване на взаимодействието между структурните звена на общинската администрация.

Счетоводната система е организирана в съответствие с изискванията на ЗСч и Сметкоплана на бюджетните предприятия. Отчитането на приходите, разходите и резултатите от стопанската дейност в общината не е осъществявано съгласно изискванията.

Управленските решения при отдаването под наем на общинско имущество са в съответствие с приетата от общинския съвет наредба по чл. 8, ал. 2 от ЗОС. Не е спазено изискването на чл. 9, ал. 1 от ЗОС за задължително застраховане на имотите – публична общинска собственост. Общинският съвет не е приел наредба за условията и реда, при които общината упражнява правата си на собственик върху общинската част от капитала на търговските дружества, съгласно чл. 2, ал. 4 от ЗОС, и не е управлявал тази собственост с грижата на добър стопанин.

Общинският съвет не е приел и оповестил публично годишен план за работа в областта на приватизацията, в който да се съдържат приоритетите в тази област и прогноза за приходите и разходите от приватизацията, съгласно изискванията на чл. 6, ал. 2 от ЗПСК. Тръжните документации, проведените процедури и сключените договори за приватизация са надлежно изготвени и съобразени с нормативните изисквания. Не са създадени публични регистри за процеса на приватизацията и следприватизационния контрол в общината и не е извършено вписване на обстоятелствата по смисъла на Наредбата за данните, подлежащи на вписване в публични регистри.

Създадена е добра организация и са спазвани нормативните изисквания при възлагането на обществени поръчки.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Хасково за периода от 01.01.2003 г. до 31.12.2003 г. При одита се установи следното:

При съставянето и приемането на бюджета на общината за 2003 г. са спазени нормативните изисквания, но изменението и отчитането на бюджета не е извършено съгласно изискванията на чл. 18 и чл. 27 от ЗОБ. В края на годината са извършени вътрешни компенсирани промени, като са прехвърлени бюджетни кредити за различни видове разходи от една бюджетна група в друга бюджетна група. Независимо от това, общината е приключила годината с 881 хил. лв. неразплатени разходи, от които

Извършени са разходи за придобиване на дълготрайни материални активи над утвърдените кредити от общинския съвет. Допуснати са несъответствия между отчетените и фактически извършените капиталови разходи в общината.

Нормативно определените разходи за издръжка на делегираните държавни дейности са завишени без решение на общинския съвет, с което е нарушена разпоредбата на параграф 29, ал. 8 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДБРБ за 2003 г.

Изградена е СФУК със съответни правила и процедури съгласно указанията на АДВФК. Системата не функционира ефективно поради неосъществяван предварителен контрол преди поемането на задължения и извършването на разходи.

Счетоводната система е организирана и функционира в съответствие със счетоводното законодателство. Разработени са вътрешни нормативни актове, включващи единна счетоводна политика и единен сметкоплан. Прилаганите счетоводни контролни процедури не са достатъчно ефективни, в резултат на което са допуснати някои пропуски и нарушения: незаведени дялови участия на общината; неосчетоводени вземания от концесии; отчитане на основен ремонт на инфраструктурен обект като текущ ремонт и други.

Управлението и разпореждането с общинската собственост не са на необходимо равнище. Не са актуализирани базисните наемни цени за отдаване под наем на общински имоти от 2000 г. Не са предприети действия за начисляване и събиране на неустойки при неспазване на сроковете за внасяне на наемите, с което са ограничени възможностите за увеличаване на собствените приходи по бюджета на общината.

Допуснато е отдаване на имущество под наем без търг и предоставяне на допълнителни правомощия на концесионер над определените правомощия от общинския съвет, без да е увеличена годишната концесионна вноска.

Сключвани са договори за строителство, доставка и услуги, без да са провеждани процедури за възлагане на обществени поръчки. Не е изпращана информация за сключени договори за обществени поръчки до министъра на държавната администрация за вписване в Регистъра за обществените поръчки.