Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Стралджа за периода от 01.01.2002 г. до 31.12.2002 г

При съставянето на бюджета на общината за 2002 г. е постигната балансираност между потребностите, поетите ангажименти, възприетата политика в рамките на компетенциите по чл. 11 от Закона за местното самоуправление и местната администрация (ЗМСМА) и ограничените финансови ресурси. Спазени са определените с параграф 24 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДБРБ за 2002 г. срокове за приемане на бюджета и представянето му в МФ. Промените по бюджета са извършени законосъобразно по реда на чл. 18 от ЗОБ и параграф 6 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДБРБ за 2002 г.

Създадена е добра организация за обхващане и отчитане на бюджетните приходи. Неданъчните приходи са постъпвали ритмично по бюджета на общината, за което е допринесъл и изграденият център за административни услуги.

Извършени са разходи над размера на постъпилите приходи през годината в нарушение на чл. 22 от ЗОБ. Не са спазвани определените от общинския съвет приоритети за разходване на бюджетните средства. Общината е приключила 2002 г. с 241 хил. лв. неразплатени разходи, от които 233 хил. лв. са за държавни дейности, а 8 хил. лв. – за общински дейности.

През 2002 г. СФУК на общината е била в процес на изграждане, като са създадени условия за ефективно функциониране на отделни нейни елементи.

Счетоводната политика е изготвена при спазване на изискванията на ЗСч и Националните счетоводни стандарти. Тя е актуализирана през одитирания период, като са разписани отделни счетоводни политики за определянето, оценяването и отчитането на собствения капитал, дълготрайните активи, материалните запаси и стопанската дейност на общината.

Управлението и разпореждането с общинските имоти е извършвано с грижата на добър стопанин. През одитирания период не са оценени и актувани като общинска собственост полските пътища и част от площадите и парковете съгласно изискванията на чл. 28, т. 1 и 2 от Правилника за прилагане на ЗОС. С решение на общинския съвет е предоставено възмездно право на ползване на общински обект, без провеждане на търг или конкурс, в нарушение на чл. 38, ал. 4 от Наредбата за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество.

Възлагането на обществените поръчки е осъществявано съгласно законовите изисквания. Допуснато е нарушение на чл. 24, ал. 1, т. 5 от ЗОП, като е възложена обществена поръчка за сметосъбиране и сметоизвозване на изпълнител, който има задължения към държавата и осигурителните фондове.

Бюджетът на общината за 2003 г. е съставен, изпълняван и отчитан съгласно нормативните изисквания. Не са използвани съществуващите резерви за увеличаване на неданъчните приходи чрез ускоряване на издаването на разрешителни за ползване на пазари, тротоари и улични платна от комисиите към районите на общината и актуализиране на методиката за определяне на базисните цени за рекламна площ.

В резултат на недобри управленски решения и други обективни и субективни причини общината е приключила 2003 г. с 4796 хил. лв. неразплатени разходи, от които 732 хил. лв. са за държавни дейности, а 4064 хил. лв. – за общински дейности.

Изградени са и са въведени в действие задължителните елементи на СФУК – предварителният контрол и двойният подпис. С тях е създадена възможност за намаляване на рисковете при разходването на бюджетните и извънбюджетните средства.

Организацията на счетоводната отчетност е в съответствие с изискванията на ЗСч и Националните счетоводни стандарти и създава условия за минимизиране на възможностите за допускане на пропуски и грешки.

Осъщественият вътрешен контрол на управлението и разпореждането с общинско имущество не е достатъчно обхватен и ефективен. Във връзка с това е необходимо да се подобри вътрешната нормативна уредба и координацията между участващите звена и длъжностни лица в общината в тези процеси, да се унифицират практиките и документите и да се въведат контролни процедури съобразно спецификата на конкретните сделки.

Допуснати са нарушения при възлагането на обществени поръчки, които се свеждат главно до неспазването на нормативно определени срокове. Необходимо е да се въведе система за организация и контрол при възлагането на обществените поръчки, чрез която да се обхванат всички етапи за провеждане на процедурите и да се осигури събиране на информацията на едно място за целите на доброто финансово управление.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Добрич за периода от 01.01.2003 г. до 30.09.2003 г. При одита се установи следното:

Бюджетът на общината е съставен съгласно разпоредбите на ЗДБРБ за 2003 г. и указанията на МФ.

Поради несъответствия на някои управленски решения със законовите разпоредби през одитирания период са създадени потенциални рискове при текущото управление и отчитането на бюджетните и извънбюджетните средства: с прието решение от общинския съвет за промяна на горивната база – газификация, по предложение на кмета на общината, са създадени предпоставки за възникване на плащания за капиталови разходи през годината, без да са планирани и финансово осигурени по надлежния ред; с делегираните права на органите на управление на общинския гаранционен фонд общинският съвет е предоставил на фонда качества на юридическо лице, което да поема отговорности и да се разпорежда самостоятелно със средствата извън законовия ред; без наличие на законово основание общинският съвет е взел решение за създаване на общински фонд “Култура”, като приходите и разходите по него са извършвани чрез разплащателни сметки и не са посочвани в периодичните отчети за касовото изпълнение на бюджета на общината.

Към 30.09.2003 г. общината е имала 294 хил. лв. неразплатени разходи, като от тях 6 хил. лв. са за държавни дейности, а 288 хил. лв. – за общински дейности.

Чрез приетите и утвърдени вътрешни документи кметът на общината и съответните ръководители на бюджетни звена са изпълнили формално задължението си по изграждането и оповестяването на СФУК по чл. 19 от ЗДВФК. През одитирания период не са прилагани процедурите за предварителен контрол при разходването на бюджетните и извънбюджетните средства. Допуснати са пропуски при прилагането на системата за двойния подпис при поемането на задължения от общината.

Съществуват слабости в счетоводната система на общината: вътрешният ред за движението на документите не е актуализиран съобразно действащия ЗСч и настъпилите изменения в счетоводното отчитане след въвеждането на Сметкоплана за бюджетните предприятия; до началото на бюджетната година не е разработена и обявена счетоводната политика; не е осъществявано всеобхватното хронологично регистриране на сделките и операциите в общината.

Ниска е ефективността от участието на общината в капитала на търговски дружества. Постъпилият дивидент по бюджета от участието в дейността на търговските дружества през 2003 г. е незначителен. Общинският съвет със свое решение е дал съгласие да не се разделя печалбата на две търговски дружества със значително участие на общината в тях, което е лишило нейния бюджет от допълнителни приходи.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Генерал Тошево за периода от 01.01.2003 г. до 31.12.2003 г. При одита се констатира следното:

При съставянето и приемането на бюджета на общината за 2003 г. са спазени разпоредбите на ЗДБРБ за 2003 г. и указанията на МФ. При изпълнението на бюджета са предприети съответни управленски действия за икономично разходване на бюджетните средства, в резултат на които общата сума на извършените разходи не надвишава планираните разходи по бюджета и е в рамките на постъпилите приходи през годината. Независимо от това, общината е приключила годината с 405 хил. лв. неразплатени разходи, от които 3 хил. лв. са за държавни дейности, а

Системата за финансово управление и контрол е утвърдена от кмета на общината и е съгласно изискванията на чл. 19 от ЗДВФК. Не са предприети действия за актуализиране на СФУК съобразно промените в закона, които изискват предварителният контрол да се осъществява от финансов контрольор. Извършваният предварителен контрол не се документира чрез съставяне на контролни листи съобразно разписаните вътрешни правила.

Не е разработена и обявена счетоводна политика на общината.
В резултат на това не са разписани принципите и правилата за отчитане на приходите и разходите, активите и пасивите. Извършваният текущ контрол за достоверността на счетоводните записвания не е документиран чрез подпис на главния счетоводител или на упълномощено от него лице върху съставяните счетоводни справки.

Придобиването, управлението и разпореждането с общинска собственост е осъществявано под общото ръководство на общинския съвет. Не са събрани суми за предоставено имущество под наем, с което е пропусната възможността за допълнително финансиране на общински дейности.

Спазвани са нормативните изисквания при организирането и провеждането на процедурите за възлагане на обществени поръчки. При изпълнението на част от поръчките чрез анекси към сключените договори са променяни редът на плащане, обемът и стойността на поръчките.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Цар Калоян за периода от 01.01.2003 г. до 31.12.2003 г. При одита се констатира следното:

Бюджетът на общината за 2003 г. е съставен и приет в съответствие с нормативните изисквания. Не са планирани реално приходите, както от държавните дейности, така и от общинските дейности. Разчетът на приходите по бюджета е направен без да е извършен анализ на ресурсите на общината и възможностите за осигуряване на собствени приходи. При разходването на средствата не са предприети необходимите управленски действия от ръководството на общината за балансиране на бюджета и оптимизиране на бюджетните разходи. В условията на перманентен бюджетен дефицит неразплатените разходи към 31.12.2003 г. възлизат на 230 хил. лв., от които 90 хил. лв. са за държавни дейности, а 140 хил. лв. – за общински дейности. Те се дължат на: неплатени разходи от 2002 г.; непланирани разходи за заплати, осигуровки и издръжка в общинските дейности; неефективна организация на събирането на собствени приходи.

Изградена е СФУК, като тя не е достатъчно ефективна за своевременно предпазване и откриване на грешки и нередности. Предварителният контрол е занижен, системата на двойния подпис не се прилага при сключването на договори.

Счетоводната система не гарантира надеждност и достоверност на счетоводната отчетност. Тя не действа достатъчно ефективно по отношение на документирането, въвеждането на данните и тяхната обработка, вярното и честното представяне на имущественото и финансовото състояние на общината.

Управлението и разпореждането с общинско имущество не са на нужното равнище. Не са актувани всички имоти; не са актуализирани базисните наемни цени; не са прекратени договорите с неизрядни наематели; не са начислявани лихви за просрочие; не са отдадени под наем свободни имоти и не са актуализирани наемите по сключените договори. Допуснатото е в резултат на неупражнен контрол и липса на управленски решения да не постъпят приходи в общинския бюджет.

Осъществени са доставки на хранителни продукти за детски заведения и строителни материали за общината, без да са проведени процедури по Наредбата за възлагане на обществени поръчки под праговете, определени в чл. 7, ал. 1 от ЗОП.

Бюджетът на общината за 2003 г. е съставен и приет съгласно действащите нормативни актове. При изпълнението на бюджета са допуснати някои пропуски и нарушения: не е създадена добра организация за събиране на собствените приходи; извършени са разходи за държавни дейности, които не са разчетени за финансиране от общинския бюджет, както и неприоритетни разходи (капиталови разходи, разходи за членски внос и субсидии за спортни клубове). В резултат на това към 30.09.2003 г. общината е имала 72 хил. лв. неразплатени разходи, от които 12 хил. лв. са за държавни дейности, а 60 хил. лв. – за общински дейности.

Системата за финансово управление и контрол не е изградена напълно. Разписани са задължителните елементи и процедури в съответствие с указанията на АДВФК, но те не се прилагат напълно. Не са разработени конкретни процедури и типови документи по допълнителните елементи на СФУК, които да гарантират доброто управление и контрола за осъществяване на отделните дейности.

Счетоводната система е организирана в съответствие с изискванията на нормативните документи. Тя осигурява в достатъчна степен вярно и честно представяне на имущественото и финансовото състояние на общината и предоставя надеждна информация за вземането на съответни управленски решения.

Информационната система на общината не функционира ефективно. Информационните връзки не са регламентирани и разписани, което затруднява обмена на информация между отделните звена и осигуряването на информация за вземане на управленски решения.

Управлението на общинското имущество не е на нужното равнище. Не са актувани земеделски земи; предоставени са сгради - публична общинска собственост, за безвъзмездно ползване от юридически лица на бюджетна издръжка без решение на общинския съвет; не са актуализирани базисните цени за отдаване под наем на обекти със стопанско и административно предназначение – частна общинска собственост; не е упражнен контрол върху изпълнението на поетите ангажименти от концесионерите по социалната програма и не са събрани концесионните вноски по един договор; не са предприети действия за

Спазени са нормативните изисквания при съставянето, приемането и отчитането на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове на общината за 2003 г.

Отклонени са в края на годината получени трансфери за държавни дейности за изплащане на разходи за общински дейности, с което е нарушен чл. 9, ал. 3, т. 1 от ЗДБРБ за 2003 г. Не са предложени в общинския съвет мерки и структурни промени за оптимизиране на бюджетните разходи. От ръководството на общината не са предприети ефективни действия за внасяне от “Общински пазари, тържища и паркинги“ ЕООД - гр. Силистра, дължимите такси за ползване на пазари съгласно чл. 72 от ЗМДТ. В края на одитирания период са останали
2807 хил. лв. неразплатени разходи, от които 772 хил. лв. са за държавни дейности, а 2035 хил. лв. – за общински дейности.

Утвърдени са правила за функциониране на СФУК. Чрез въведените задължителни елементи на системата – предварителния контрол и двойния подпис, са създадени условия за предотвратяване на грешки и пропуски. Организационните процедури в СФУК не осигуряват в достатъчна степен разделянето на отговорностите между отделните длъжностни лица.

Утвърдената форма на счетоводството е в съответствие с изискванията на ЗСч и осигурява синхронизирано осъществяване на хронологичното и систематично отчитане на счетоводните операции.

Допуснати са незаконосъобразни управленски решения при разпореждането с общинска собственост. Сключени са договори за отдаване под наем на общинско имущество, без в тях да е определен срок, с което е нарушен чл. 14, ал. 2 от ЗОС. С решение на общинския съвет е извършена продажба на “Благстрой”- ЕООД – гр. Силистра, със 100% общинско участие, като договорът е сключен в нарушение на изискванията на чл. 3, ал. 2 от ЗПСК.

Не са утвърдени правила за разпределение на отговорностите при провеждането на процедури за възлагане на обществени поръчки, което е довело до пропуски и нарушения на действащите нормативни актове. Извършени са разходи за доставки и услуги, без да са проведени процедури по ЗОП.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Дулово за периода от 01.01.2003 г. до 30.09.2003 г. При одита се констатира следното:

Бюджетът на общината за 2003 г. е разработен в условията на финансова децентрализация, по пълна бюджетна класификация и в съответствие с действащите нормативни актове.

При изпълнението на бюджета са допуснати някои слабости и нарушения. Със заповед на кмета са извършени промени в бюджетните кредити на отделни бюджетни групи, като са изменени общите им размери, което е извън правомощията му по чл. 27 от ЗОБ. Не са предприети необходимите действия по административен и съдебен ред за събиране на дължими суми по приватизационни сделки. Поради недобри управленски решения към 30.09.2003 г. общината е останала с много неразплатени разходи – 1129 хил. лв. От тях 776 хил. лв. са били за държавни дейности, а 353 хил. лв. – за общински дейности.

Системата за финансово управление и контрол е на етап доизграждане при първостепенния разпоредител и въвеждане при второстепенните разпоредители с бюджетни кредити. В част от елементите на СФУК съществуват противоречия и са необходими подобрения.

Счетоводната система на общината осигурява всеобхватно хронологично регистриране на стопанските операции. Организацията на документооборота и счетоводната отчетност позволяват да се осъществява добър текущ контрол.

Функционирането на информационната система не е достатъчно ефективно. Основните информационни потоци във второстепенните разпоредители с бюджетни кредити не са автоматизирани.

Управленските решения при възлагане на обществени поръчки не гарантират във всички случаи публичност и прозрачност при сделките и ефективност при използване на бюджетните средства. В три случая са сключени договори от кмета на общината с изпълнители, без да са проведени процедури за възлагане на обществена поръчка. Един договор е сключен в нарушение на разпоредбата на чл. 6, ал. 3 от Наредбата за възлагане на обществени поръчки под праговете, определени в чл. 7,
ал. 1 от ЗОП, като не е проведен открит конкурс за възлагане на обществена поръчка. Два договора са сключени в нарушение на чл. 8,
ал. 1 от наредбата, без да са проведени процедури за пряко договаряне.

Общинско имущество е предоставено под наем без провеждане на търг или конкурс. Не са събрани наеми от ползватели на общински жилища и от наематели на помещения със стопанско предназначение.

Бюджетът на общината за 2003 г. е съставен в съответствие с нормативните изисквания е приет в срока по параграф 29, ал. 1 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДБРБ за 2003 г.

Постигнато е добро изпълнение на приходите по бюджета на общината към 30.09.2003 г. (83 на сто спрямо годишния им разчет). Таксите за ползване на детски градини не са внасяни в срока по чл. 92 от ЗМДТ. В общината съществува резерв за увеличаване на приходите за общински дейности чрез увеличаване на дела на отдадените под наем земеделски земи. Изплащани са разходи за общински дейности от получените трансфери за държавни дейности поради недостиг на средства за финансиране на местните дейности, с което е нарушен
чл. 9, ал. 3, т. 1 от ЗДБРБ за 2003 г. Към 30.09.2003 г. общщината е имала сравнително малко неразплатени разходи – 16 хил. лв. От тях 11 хил. лв. са били за държавни дейности, а 5 хил. лв. – за общински дейности.

Системата за финансово управление и контрол е в процес на доизграждане. Тя не включва всички процедури за осигуряване на надеждна информация за своевременно вземане на управленски решения. Съществуващата контролна система при отчитането на бюджета и управлението на имуществото не е достатъчно надеждна.

Утвърдената форма на счетоводството е в съответствие с изискванията на ЗСч и осигурява синхронизирано осъществяване на хронологичното и систематичното отчитане на счетоводните операции.

Управлението на имуществото не е достатъчно ефективно, в резултат на което са пропуснати възможности за увеличаване на собствените приходи по бюджета на общината. Не е създадена ефективна организация по отношение на подготовката на документите за деактуване на имоти от държавна в общинска собственост. Не са изготвени актове за собственост за земеделските земи и водоеми съгласно изискванията на

Не са утвърдени от кмета на общината правила за разпределение на отговорностите при провеждането на процедури за възлагане на обществени поръчки. Допуснато е нарушение на изискванията на чл. 21, ал. 2 от ЗОП, като при прекратяване на открита процедура не е изпратено решението за това до министъра на държавната администрация.

Спазени са нормативните актове при съставянето, приемането и текущото отчитане на бюджета на общината за 2003 г. Организацията на бюджетния процес е съобразена с принципите и целите на финансовата децентрализация, заложени в приетата концепция и програма от МС.

Изпълнението на дейностите и функциите на общината зависи до голяма степен от държавни трансфери в частта на преотстъпените данъци по ЗОДФЛ и на общата допълваща субсидия, които са основен източник на приходи по нейния бюджет. Поради невъзможност на икономиката да генерира достатъчно собствени приходи на общината, към 30.09.2003 г. тя е имала сравнително малко неразплатени разходи –
43 хил. лв. От тях 18 хил. лв. са били за държавни дейности, а 25 хил. лв. – за общински дейности.

Ръководството на общината не е създало необходимата организация за изграждане на СФУК на всички равнища на управление. Не са разработени всички актове във връзка с функционирането на СФУК. Разписаните правила и процедури не са актуализирани и не се прилагат системно. Функционирането на системата е неефективно и не позволява осъществяването на ефективен контрол, което затруднява управлението на бюджетните и извънбюджетните средства на общината.

Счетоводната система не е разписана и съгласувана в еднаква степен на всички равнища. Предоставената от нея информация при вземане на управленски решения не е надеждна.

Допуснати са нарушения на процедурите при възлагане на обществени поръчки: неправилно определяне на вида на процедурите; допускане до участие в процедурите и сключване на договор с кандидат с доказани задължения към държавата; неопределяне на гаранции за изпълнение на договорите; допускане до участие в процедурите на лица, които не са представили някои от задължителните документи; неизпращане на информация за вписване в Регистъра за обществени поръчки и други.

Бюджетът на общината за 2003 г. е съставен, приет и изменян при спазване на действащото законодателство.

При изпълнението на бюджета не са използвани всички възможности за подобряване на събираемостта на приходите с общински характер. Извършените разходи по бюджета са съобразени с приетите от общинския съвет приоритети и са в рамките на актуализираните бюджетни кредити. Въведена е добра организация за отчитане на разходите. Не е допуснато извършване на разходи за местни дейности от трансфери за държавни дейности. Общината няма неразплатени разходи и задължения в края на годината.

Изградена е СФУК. В нея не са оценени в достатъчна степен присъщите рискове от специфичните дейности на общината и не са разписани процедури за проследяване и контрол на рисковите финансови операции.

Прилаганата счетоводна политика е в съответствие със законовите изисквания. Счетоводната система създава условия за осигуряване на своевременна, достоверна и надеждна информация за целите на упавлението и отчитането на бюджетните и извънбюджетните средства.

Допуснато е нарушение при проведена процедура по Наредбата за възлагане на обществени поръчки под праговете, определени в чл. 7, ал. 1 от ЗОП, и непровеждане на процедури по ЗОП и наредбата.