Доклад №0400203814 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на община Бобошево за 2013 г. София, 2014 г. Съдържание
Изтегляне 185.61 Kb.
|
- Навигация на страницата:
- Част първа І. ВЪВЕДЕНИЕ
- 3.Основни финансови параметри на одитирания годишен финансов отчет.
- ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет
- ІІІ. Отговорност на одитора
- І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО
- IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО
- ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита
- ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ с обръщане на внимание
ОДИТЕН ДОКЛАД № 0400203814 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на община Бобошево за 2013 г. София, 2014 г. СЪДЪРЖАНИЕЧаст първа 4 І. ВЪВЕДЕНИЕ 4 ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет 5 ІІІ. Отговорност на одитора 5 Част втора 6 І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО 7 IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО 7 ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита 8 ОДИТНО СТАНОВИЩЕ 12 ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ с обръщане на внимание 12 12 СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА
Част първаІ. ВЪВЕДЕНИЕ1.Правно основание за извършване на одитаОдитът е извършен на основание чл. 52 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата на Република България за 2014 г. и в изпълнение на Заповед № ОР4-02-0038 от 06.10.2014 г. на г-н Мустафа Занков – член на Сметната палата и ръководител на oтделение IV. 2.Предмет на одитаПредмет на одита е Годишният финансов отчет (ГФО) на община Бобошево за 2013 г.
Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:
Приложение към ГФО за 2013 г., което съдържа обяснителна записка за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, прилаганата счетоводна политика, информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, както и справки, съгласно указанията на МФ, дадени с ДДС № 11 от 2013 г.
Основните области, които са обхванати при изпълнение на одитната задача са:
Приложенията към ГФО (обяснителна записка, информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи и разходи) са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, оборотната ведомост и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.
Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка. 3.Основни финансови параметри на одитирания годишен финансов отчет.
ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчетРъководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка. ІІІ. Отговорност на одитораОтговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни приципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения. Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет. Част втораКОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище Годишният финансов отчет към 31.12.2013 г. на община Бобошево е изготвен в съответствие с изискванията, дадени с писма ДДС № 11 от 18.12.2013 г. и ДДС № 12 от 18.12.2013 г. на Министерство на финансите. Отчетът за касовото изпълнение на бюджета (ОКИБ) и извънбюджетните сметки и фондове (ИБСФ) към 31.12.2013 г. на община Бобошево включва: Отчет за касовото изпълнение на бюджета (Б-3); Отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове (ИБСФ-3-КСФ), Отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на РА към ДФ „Земеделие”, Отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чуждите средства - (ИБСФ-3 с код 33), други отчетни форми, съгласно указания на МФ. Отчетът за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2013 г. на община Бобошево е окомплектован с определените с ДДС № 11 от 18.12.2013 г. на МФ, приложения: справки; разшифровки; обяснителна записка; декларация за идентичност на данните в техническия носител с тези на хартиен носител; справка за просрочените вземания и задължения; справка за поетите ангажименти; формуляри за наличностите по банкови сметки. Сборната оборотна ведомост на общината към 31.12.2013 г., е изготвена в съответствие с указанията, дадени от Министерство на финансите с ДДС № 11 от 18.12.2013 г. и ДДС № 12 от 18.12.2013 г. Оборотната ведомост съдържа информация за трите обособени отчетни групи (стопански области) - „Бюджети”; „Извънбюджетни сметки и фондове” и „Други сметки и дейности”. Представената сборна оборотна ведомост включва обобщени данни от всички 3 бр. второстепенни разпоредители с бюджети (ВРБ). Отчетът за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и оборотната ведомост са представени в Сметна палата в определения от МФ срок.1 Спазени са указанията, дадени с ДДС № 20 от 2004 г. на Министерство на финансите, относно начисляване на провизии и разходи по корективни сметки в края на отчетната година.2 В съответствие с чл. 22 от ЗСч е издадена Заповед № РД-07-254 от 28.10.2013 г. от кмета на общината за инвентаризация в Общинска администрация и кметствата. От ръководителите на второстепенните разпоредители с бюджети са издадени заповеди за извършване на годишна инвентаризация в съответните звена. Годишната инвентаризация в Общинска администрация и ВРБ е извършена в съответствие с изискванията на ЗСч и вътрешните актове на община Бобошево. Резултатите от инвентаризацията са осчетоводени към 31.12.2013 г.3,4,5 Не са констатирани отклонения при проверката на отчитането на просрочените вземания и задължения по счетоводни сметки и отразяването им в ГФО към 31.12.2013 г.6 Счетоводните сметки са приключени по реда, определен в т. 59 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. Спазени са разпоредбите на т.15 от ДДС № 12 от 18.12.2013 г. на МФ, във връзка с влизането в сила на Закона за публичните финанси, като след приключвателните операции към 31.12.2013 г. сметките 1101 „Акумулиран прираст/намаление от бюджетни дейности“ и 1109 „Акумулиран прираст/намаление в нетните активи от преоценки и други събития“ са приключени със сметка 1001 „Разполагаем капитал по бюджети и бюджетни сметки“.7
Отклонението оказва влияние на шифър 0650 „Задбалансови пасиви“ от баланса на общината. IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО1. Дарение в натура в размер на 3 231 лв. неправилно е осчетоводено по сметка 7411 "Текущи трансфери и дарения от страната, вместо по сметка 7413 „Текущи трансфери и дарения в натура от страната".9 2. Приписани приходи в размер на 2 585 лв. правилно са осчетоводени по дебита на сметка 7682 „Приписани трансфери от/за държавни институции“ и по кредита на сметка 7189 „Приписани други приходи“, но при изготвянето на оборотната ведомост е допусната техническа грешка и сумата е отразена по кредита на сметка 7198 „Приходи от неустойки, начети и обезщетения“.10 3. Осигурителни вноски от работодател за УПФ в размер на 5 013 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6056 "Разходи за доброволно осигуряване за сметка на работодателя“, вместо по сметка 6051 „Разходи за осигурителни вноски за ДОО“.11 4. Разходи за хранителни продукти в размер на 5 280 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6013 „Разходи за медикаменти и лекарства", вместо по сметка 6012 „Разходи за храна".12 5. Разходи, извършени през предходни години за основен ремонт на инфраструктурен обект „Улично осветление на община Бобошево - преустройство“ в размер на 91 294 лв., през 2013 г. неправилно са осчетоводени по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“, вместо по сметка 6990 „Намаление в нетните активи от други събития“ в отчетна група „ИБСФ“.13 6. В община Бобошево е допуснато отклонение, при което чужди средства (депозити за участие в търг, гаранции за изпълнение, гаранции за обезпечаване на определени дейности и др.), които подлежат на връщане и представляват „чужди средства” по смисъла на § 1, т. 13 от Закона за устройството на държавния бюджет ( отм.) са постъпвали по бюджетната сметка на общината, вместо само по откритата набирателна сметка. Към 31.12.2013 г. е отчетено салдо по сметка 4831 “Временни депозити, гаранции и други чужди средства от местни лица” в отчетна група „Бюджети“ в размер на 67 927 лв.14 7. Лихви по текущи банкови сметки в размер на 2 933 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 7411 „Текущи трансфери и дарения от страната“, вместо по сметка 7251 „Приходи от лихви в лева по банкови сметки и депозити в страната“.15 8. Трансфери от РА към ДФЗ в размер на 1 797 502 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 7612 „Прехвърлени пасиви“, вместо по сметка 7529 “Касови трансфери от/за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства“.16 9. Разходи за изграждане на инфраструктурен обект – асфалтиране на улица и направа на бордюри неправилно са осчетоводени по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки", вместо по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки".17
2. Преведени суми, капиталов трансфер от общината на крайния бенефициент от чужбина (БЮРМ), по Програма за ТГС в размер на 54 566 лв. не са осчетоводени по дебита на сметка 6475 „Предоставени капиталови трансфери на други държави“ и по кредита на сметка 5014 „Текущи банкови сметки във валута“ и не са намерили отражение в ГФО на общината към 31.12.2013 г.19 4. Прехвърлени суми в размер на 10 503 лв. от валутната банкова сметка по левовата банкова сметка не са осчетоводена по дебита на сметка 5013 „Текущи банкови сметки в лева“ и по кредита на сметка 5014 „Текущи банкови сметки във валута“.20 5. Възстановени суми в размер на 10 503 лв., представляващи гаранция за изпълнение по договор, не са осчетоводени по дебита на сметка 4831 „Временни депозити, гаранции и други чужди средства от местни лица“ и по кредита на сметка 5013 „Текущи банкови сметки в лева“.21 6. Имоти - общинска собственост – земя на обща стойност 22 817 лв. не са осчетоводени по сметка 9901 „Земи, гори и трайни насаждения“.22 7. Продадени имоти - общинска собственост - земя на обща стойност 13 068 лв. не са отписани от сметка 9901 „Земи, гори и трайни насаждения“.23 8. Разходи за ремонт на отоплителна инсталация и подмяна на котел в ЦДГ„Здравец” гр. Бобошево в размер на 10 275 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки", вместо по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване".24 9. Инфраструктурни обекти на стойност 23 716 лв. за обект „Благоустрояване на улица- асфалтиране, изграждане на отводнителна шахта, поставяне на бордюри“ не са осчетоводени по сметка 9902 „Инфраструктурни обекти“.25 Коригираната оборотна ведомост и баланс към 31.12.2013 г. са представени в Сметната палата на 30.10.2014 г. Основните финансови параметри на одитирания годишен финансов отчет след извършените корекции са: актив/пасив на баланса – 6 084 451 лв. и задбалансови активи – 8 856 548 лв. Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за община Бобошево и за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище. В подкрепа на констатациите са събрани .... броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. Кюстендил, ул. „Демокрация“ № 44, етаж 2-ри. ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД
ОДИТНО СТАНОВИЩЕЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ с обръщане на внимание |