Основни констатации 12 Оценка на констатациите 30

1 Регламент (ЕС) № 1173/2011 на Европейския парламент и на Съвета от 16 ноември 2011 г. за ефективното прилагане на бюджетното наблюдение в еврозоната, OВ L 306, 23.11.2011 г., стр. 1.

2 Делегирано решение 2012/678/EС на Комисията от 29 юни 2012 г. относно разследванията и глобите във връзка с манипулиране на статистическите данни, посочени в Регламент (ЕС) № 1173/2011 на Европейския парламент и на Съвета за ефективното прилагане на бюджетното наблюдение в еврозоната, OВ L 306, 6.11.2012 г., стр. 21.

3 В конкретния случай докладването на данните е направено в съответствие с Регламент (ЕО) № 2223/96 на Съвета от 25 юни 1996 г. относно Европейската система от национални и регионални сметки в Общността, ОВ L 310, 30.11.1996 г., стр. 1 (ESA 95). Регламент (ЕС) № 549/2013 на Европейския парламент и на Съвета от 21 май 2013 г. относно Европейската система от национални и регионални сметки в Европейския съюз, OВ L 174, 26.6.2013 г., стр. 1 (ESA 2010) се прилага от 1 септември 2014 г.

4 Регламент (ЕО) № 479/2009 на Съвета от 25 май 2009 г. за прилагане на Протокола за процедурата при прекомерен дефицит, приложен към Договора за създаване на Европейската общност, ОВ L 145, 10.6.2009 г., стр. 1.

5 Съобщението за медиите във връзка с ППД е на разположение на следния интернет адрес: http://ec.europa.eu/eurostat/documents/2995521/5147302/2-23042012-AP-EN.PDF/30b8f91b-4325-4d6b-9c6f-6e699ff87cd5

6 Основната цел на посещението относно отчитането по ППД (Upstream Dialogue Visit) бе да се направи преглед на качеството на системата за отчитане по ППД, и по-специално на първичните („нагоре по веригата“) източници на публични счетоводни данни^{. Заседанието е било планирано още преди 17 май 2012 г., когато Евростат е установил погрешното представяне на данни от страна на автономна о}бласт Валенсия.

7 Принципът на текущото начисляване означава, че разходите трябва да се отразяват по сметките в момента на извършването им, а не при плащането им. В параграф 1.57 от ESA 95 е посочено, че „Системата отчита потоците на начислена база; т.е. при създаване на икономическа стойност, при нейното трансформиране или погасяване, или когато искове, или задължения, се трансформират или анулират.“

8 Споразуменията за автономните области могат да бъдат намерени на следния адрес: http://www.boe.es/boe/dias/2012/04/14/pdfs/BOE-A-2012-5080.pdf

9 Решение C(2014) 4856 на Комисията от 11.7.2014 г. относно започването на разследване във връзка с манипулиране на статистическите данни в Испания, както е посочено в Регламент (ЕС) № 1173/2011 на Европейския парламент и на Съвета за ефективното прилагане на бюджетното наблюдение в еврозоната. Вж. също http://europa.eu/rapid/press-release_IP-14-822_en.htm

10 IGAE отговаря за събирането на данни за нефинансовите държавни сметки, както и за преминаването от публичните към националните сметки (ESA 95).

11 IGGV е специализиран отдел в рамките на Регионалното МФ, който отговаря за съставянето, вътрешния контрол и отчетността на публичните сметки на региона.

12 Поради това докладът е изменен.

13 Стандартизираният въпросник се използва за събиране на цялата информация, свързана с публичните сметки на региона (за повече подробности вж. SWD— раздел 3.3.3 (Преминаване от публични сметки към национални сметки)

14 По сметка 409 се вписват разходи, които не са включени в бюджета за година Т, за които задължението за плащане е било признато (получена фактура) и които трябва да бъдат включени в бюджета за година Т + 1. Такива разходи оказват въздействие върху дефицита по ППД (B. 9) за година Т. За повече подробности вж. SWD, раздел 2 (Преглед на сметките на кредиторите в испанския национален общ план за счетоводно отчитане).

15 По сметка 409 се вписват разходи, които не са вписани в бюджета за година Т, за които задължението за плащане не е възникнало, тъй като липсва основанието за разхода (официалната фактура още не е получена) и които трябва да бъдат включени в бюджета за година Т + 1 след като фактурата е получена след датата на срока и задължението за плащане е признато. Такива разходи се отразяват на дефицита по ППД (B. 9) за година Т. За повече подробности вж. SWD, раздел 2 (Преглед на сметките на кредиторите в испанския национален общ план за счетоводно отчитане).

16 В състава му влизат INE, IGAE и Централната банка на Испания и ролята му се свежда до класификация на единиците и методологически въпроси.

17 Регионалните органи във Валенсия са преценили, че тези данни са достатъчно надеждни, за да послужат пред националните органи за целите на предоставянето на специалния механизъм на разплащане, но не са достатъчно надеждни, за да бъдат изпратени на IGAE с цел отчитане на реалната сума на неотразените разходи за здравеопазване. Това показва, че данните са били на разположение на регионално равнище, но не са били изпратени от IGGV на IGAE в рамките на нотификацията по ППД през април 2012 г.

18 За някои години не са отразени никакви суми.

19 Всички доклади са на разположение на следния интернет адрес:

http://www.sindicom.gva.es/web/informes.nsf/vInformesCastellanoCGGV?SearchView&idioma=castellano&query=field%20Titulo=anexo%20or%20field%20Titol=anexo%20or%20field%20claves=anexo&check=1&nomVista=Informes+castellano+-+Cuenta+general+de+la+GV&vista=vInformesCastellanoCGGV&qOriginal=anexo

20 Докладите на Регионалната сметна палата относно Общата сметка за периода 1988 — 2013 г. могат да бъдат намерени на следния интернет адрес: http://www.sindicom.gva.es/web/informes.nsf/vInformesCastellanoCGGV?OpenView&start=1&Count=20

21 Докладът на работната група от 2007 г. е на разположение на следния уебсайт: http://www.meh.es/Documentacion/Publico/PortalVarios/Grupo%20de%20Trabajo%20Gasto%20Sanitario.pdf

22 Законът за публичните финанси на Generalitat Valenciana е на разположение на следния интернет адрес: http://noticias.juridicas.com/base_datos/CCAA/va-dleg260691.html

23 Приети от Generalitat Valenciana

24 Включително някои разходи, извършени през 2002 г.

25 Този принцип трябва да се зачита както при изготвянето на националните сметки (ESA 95), така и на общия счетоводен план на Испания.

26 Принципът на текущо начисляване е универсален принцип, който е залегнал в общия счетоводен план (PGCP) на Испания.

27 Вж. приложение II към доклада на Регионалната сметна палата за 2008 г.

28 Този принцип трябва да се зачита както при изготвянето на националните сметки (ESA 95), така и на общия план за счетоводно отчитане на Испания.

29 Независимо от факта, че през февруари 2012 г. IGGV вече е получила информацията за неотразените разходи за здравеопазване по електронна поща от регионалното министерство на здравеопазването.

30 Въпреки неправилното използване на сметка 411 вместо сметка 409 неотразените разходи от минали периоди в крайна сметка все пак са били отразени.

31 Тази практика често е използвана от други автономни области в Испания.

a По този въпрос IGAE посочи, че „на запитванията на IGAE към IGGV относно неотразените разходи IGGV винаги е отговаряла, че не ѝ е известно наличието на неотразени разходи, по които е извършена надлежна проверка. IGAE действително е следяла докладите на регионалната Сметна палата (макар и с известно закъснение, в момента на публикуването им) и постоянно е отправяла запитвания до IGGV. Отговорът на IGGV е бил винаги един и същ, а именно, че предоставените на IGAE данни са правилни, т.е. че всички данни, получени от Регионалното министерство на здравеопазването, са били отчетени пред IGAE, и че IGGV не е можела да гарантира качеството на данните, публикувани от Регионалната сметна палата. IGAE не е имала правомощия да изменя данните, изпратени от IGGV, и не е разполагала с други начини да провери дали тези данни са правилни, особено като се има предвид, че IGGV винаги е потвърждавала, че изпратените данни са верни.“

b По този въпрос IGAE заяви, че „през април 2012 г. не е знаела за прогнозните, нито за окончателните данни за разходите за здравеопазване във Валенсия във връзка със Специалния механизъм за разплащане. IGGV никога и по никакъв начин не е уведомила IGAE за това, нито с писмо, нито по телефона. При събирането на данните през април 2012 г. IGAE е знаела само това, което е било отчетено във въпросника. Веднага след като IGAE е разбрала за значителното преразглеждане на разходите за здравеопазване, Евростат е бил уведомен“.

c Както IGAE, така и IGGV и Consejeria de Sanidad едновременно изразиха съгласие относно факта, че вместо сметка 411 е трябвало да бъде използвана сметка 409. Според IGGV: „извършените, но неизплатени и неотразени разходи е трябвало да бъдат отразени по сметка 409, но по някаква причина това не е направено... IGGV не може да коментира защо в миналото е използвана сметка 411, а не сметка 409, която е именно сметката, която според IGGV е трябвало да се използва за този вид разходи.“ Съгласно Consejeria de Sanidad: „Тази сума е трябвало да бъде отразена по сметка 409, която е създадена именно за тази цел, за да се могат по нея да се отразяват разходи, които са извършени, не са изплатени и не са включени в бюджета (за да се осигури пълно спазване на универсалния принцип за текущо начисляване, който е установен в закона). Бившият главен финансов контрольор на IGGV обаче винаги е твърдял, че не това е целта на сметка 409 и че не е целесъобразно тя да се използва за записване на този вид разходи. Бившият главен финансов контрольор на IGGV винаги е пояснявал пред управителите Consejería de Sanidad, че сметка 409 не е подходяща за записване на разходи за здравеопазване, които са извършени, не са изплатени и не са включени в бюджета. Според него тези разходи е трябвало да бъдат включвани в бюджета на всеки две или три години чрез извършването на финансова операция за прилагане на механизма, предвиден в член 59bis от Закона за публичните финанси на Generalitat Valenciana.“ Напротив, според бившия главен финансов контрольор на IGGV „сметка 409 е била използвана от самото начало (2003 г.), но само за много малки суми, предоставяни от Consejería de Sanidad (Регионалното министерство на здравеопазването). Не е било възможно сумите, които са укрити от Consejería de Sanidad, да бъдат отразени по тази сметка, защото IGGV не е знаела за тях.“

d По-специално, Secretaría General de Coordinación y Autonómica y Local (SGCAL), служба към МФ, която отговаря за прилагането на СМР, е телефонирала на IGAE, за да съобщи информацията. IGAE заяви, че „до 30 април 2012 г., когато IGGV е изпратила данните на IGAE, IGGV не е признала неотразени разходи за здравеопазване, въпреки че тези данни (т.е. всички неотразени задължения) вече са били изпратени на Ministerio de Hacienda. IGAE е разбрала за проблема не от IGGV, а от колега от Ministerio de Hacienda в разговор по телефона, в резултат на което IGAE се свързала с IGGV, за да провери наличието на тези значителни по размер неотразени разходи за здравеопазване, и след няколко дни IGGV е потвърдила, че има такива разходи. Непосредствено след като IGAE научава за това (не от IGGV, а по телефона от колега в Ministerio de Hacienda), тя е информирала INE и Централната банка на Испания, а на 17 май е уведомен и Евростат“.

e Всички институции, с които екипът по разследването на Комисията се срещна в хода на разследването, потвърдиха, че препоръките на Sindicatura de Cuentas е трябвало да бъдат изпълнени от IGGV. По този въпрос IGGV заяви, че „На въпроса на ръководителя на екипа по разследването на Комисията за това чия е била отговорността за спазването на препоръките на Sindicatura de Cuentas, що се отнася до осчетоводяването на неотразените разходи, както и до предложението за използване на сметка 409, IGGV е на мнение, че изпълнението на тези препоръки в докладите на Sindicatura de Cuentas е било отговорност на IGGV като ведомство, което отговаря за правилното осчетоводяване на държавните приходи и разходи в автономна област Валенсия.“

Що се отнася до Sindicatura de Cuentas, фактът, че препоръките са били отправени до IGGV, се доказва от факта, че именно IGGV е отговорила на забележките на Sindicatura de Cuentas. Sindicatura de Cuentas заяви, че „В това отношение следва да се отбележи, че през 2003 г. забележките на органите, към които са били отправени коментарите, заключенията и препоръките, както и коментарите на Sindicatura de Cuentas по забележките, са разкрили тази информация и за първи път са били оповестени публично. В доклада си „Годишно счетоводно отчитане на администрацията на Generalitat Valenciana“ Sindicatura de Cuentas посочва, че „Налице са редица задължения, произтичащи от извършени разходи или получени стоки и услуги, които са свързани с програмите за здравеопазване на Conselleria de Sanidad и възлизат на най-малко 1 121 379 милиарда евро, които е трябвало да бъдат включени в бюджета на 31 декември 2003 г. и които поради своето естество е трябвало да бъдат включени в отчета за приходите и разходите и, по целесъобразност, в сметка 409 „Кредитори по операции за включване в бюджета“. IGGV привежда довода, че „В доклада на Sindicatura de Cuentas понятието за операции, които предстои да бъдат включени в бюджета (правилно) се смесва с понятието за операции, извършвани извън бюджета. Тази грешка, която IGGV счита за очевидна, превръща в неоснователни всички критики, отправени по отношение на Общата сметка на Generalitat Valenciana, която е изрядна както от правна, така и от счетоводна гледна точка. Лицата, които отговарят за изготвянето на Общата сметка, не могат да бъдат обвинявани за несъществуваща счетоводна ситуация, която не е имало как да бъде отразена по въпросната сметка.“ В отговора си до IGGV Sindicatura de Cuentas стига до следното заключение: „Както е посочено в PGCPGV и в правило № 18 от Счетоводната инструкция на Generalitat Valenciana, въз основа на счетоводните принципи, залегнали в PGCPGV, годишните сметки на администрацията на Generalitat Valenciana са вярно и справедливо отражение на състоянието на активите, финансовото състояние, резултатите и изпълнението на бюджета. Правилното прилагане на принципите на текущо начисляване, предпазливост и отчетност гарантира правилно отразяване на разходите по сметките. Всеки разход, възникнал и начислен през съответната финансова година, трябва да бъде записан в сметките. Разходите трябва да бъдат отразявани по сметките поне от финансова гледна точка. Съгласно принципа на текущото начисляване разходите трябва да се отразяват по сметките в периода, когато стоките и услугите са действително предоставени или получени. Ако разходът не е свързан с изпълнението на бюджета, дори при липса на административен акт, разходът, който реално е извършен от ведомството към дадения момент, следва да бъде признат в отчета за приходите и разходи поне към края на финансовата година, а сумите, които предстои да бъдат платени, следва съответно да бъдат признати като задължения.“ По този въпрос бившият главен финансов контрольор на IGGV изрази несъгласие, като посочи, че макар препоръките на Sindicatura de Cuentas за отразяването на всички непризнати разходи за здравеопазване да са били правилни и е трябвало да бъдат спазени, това е трябвало да бъде направено от Consejeria de Sanidad, а не от IGGV. По този въпрос бившият главен финансов контрольор на IGGV заяви, че „Считаше се, че препоръките на Sindicatura de Cuentas относно разходите за здравеопазване са от компетентностите на Consejería de Sanidad, а не на IGGV. Препоръките, които са компетентностите на IGGV, винаги са били приемани от IGGV. Дори и да е било така обаче, не става ясно защо отговорът на забележките от страна на Sindicatura de Cuentas е даден от IGGV, а не от Consejeria de Sanidad.

f На въпроса защо само част от извършените разходи са отразени, бившият главен финансов контрольор на IGGV отговори, че „тези разходи са укрити от Consejería de Sanidad, а IGGV не е знаела за това.“ Sindicatura de Cuentas обаче заяви, че „не знае дали Consejeria de Sanidad е скрило от IGGV информация по отношение на неотразените разходи за здравеопазване, въпреки че е трудно да се разбере как изобщо е възможно да бъде укрита информация , при положение че докладите на Sindicatura de Cuentas, в които фигурират верните данни, винаги са били публично достояние.“ По същия въпрос Consejeria de Sanidad посочи, че „ако наистина регионалното министерство е искало да укрие разходи за здравеопазване, така че те да не бъдат отразени по сметките, то не е щяло да ги изпраща всяка година, редовно, на Sindicatura de Cuentas. Следователно реалният проблем не се корени в това, че Consejeria de Sanidad съзнателно е възнамерявало да укрие разходите, а произтича от факта, че тези разходи не са отразявани в сметките на региона, което очевидно е задача на IGGV“.

g По-специално, Sindicatura de Cuentas потвърди, че „сътрудничеството между нея и Consejeria de Sanidad винаги е било много добро.“ Що се касае до сътрудничеството с IGGV, Регионалната сметна палата заяви, че „коментарите (alegaciones (твърденията) от страна на IGGV и отговорите от страна на Sindicatura de Cuentas), включени в нейните (публично достъпни) доклади достоверно отразяват и са красноречив пример за равнището на сътрудничеството на Sindicatura de Cuentas с IGGV“.

h Следователно IGGV е уведомена за размера на неотразените разходи за здравеопазване в началото на 2006 г., а не както обикновено — косвено в края на годината чрез докладите на Sindicatura de Cuentas. Това е направено по изключение, тъй като през 2006 г. IGGV е поискала от Сonsejeria de Sanidad да не предоставя отчетите директно на Sindicatura de Cuentas, а само чрез IGGV. През следващите години това повече не се повтаря, тъй като Sindicatura de Cuentas е отговорила, че IGGV погрешно тълкува Закона за публичните финанси и че Sindicatura de Cuentas има правото да изиска получаването на информация директно от Сonsejeria de Sanidad.

i В тази връзка de Sindicatura de Cuentas заяви, че „е отправила писмено предложение до IGGV да ѝ предостави цялата информация (ако IGGV няма достъп до нея) относно неотразените неплатени задължения в сектора на здравеопазването, както е публично е оповестено в доклада на Sindicatura de Cuentas за 2010 г. IGGV обаче, въпреки това предложение, не е поискала от Sindicatura de Cuentas да ѝ предостави тези данни.“ Това се потвърждава от факта, че в доклада си от 2011 г. относно сметките за 2010 г. Sindicatura de Cuentas заявява, че „IGGV може, когато прецени за целесъобразно, да поиска от Conselleria de Sanidad списъка с непризнатите задължения, които фигурират в одитния доклад на сметката за 2010 г., ако не разполага с тази информация, и тези данни ще ѝ бъдат изпратени своевременно.“ IGGV обаче не е приела това предложение, съмнявайки се, че данните може да не са пълни или правилни. Както беше посочено от Sindicatura de Cuentas обаче, „когато даден одитор подпише одитния доклад, това означава, че данните се считат за правилни. Въпреки че понякога на по-късен етап са установявани допълнителни разходи, които не са били включени в първоначалния доклад, се смята, че данните в доклада са точни, тъй като са се основавали на съществуващи задължения, информацията за които е предадена на Sindicatura de Cuentas от Consejeria de Sanidad, и съответно дават представа за минималното равнище на направените и неотразени разходи, които е трябвало да бъдат отразени от IGGV по сметка 409. Ако Sindicatura de Cuentas е имала някакво съмнение относно качеството на тези данни, тя не е щяла да ги включи в своите доклади.“ Sindicatura de Cuentas подчерта също така, че „на практика тези данни са използвани също така като отправна точка при определянето на разходите, които е следвало да бъдат включени в бюджета за следващата година, което свидетелства за факта, че те са били достъпни за обществеността, били са считани от правителството на автономна област Валенсия за надеждни и са използвани за целите на прогнозирането и за бюджетни цели“. Sindicatura de Cuentas отново изтъкна, че „нейните препоръки са ясни и че всички извършени разходи е трябвало да бъдат отразени в счетоводните сметки на автономна област Валенсия в съответствие с принципа на текущото начисляване“.

j Освен това всяка година докладът на Sindicatura de Cuentas е бил представян и обсъждан в Las Cortes, регионалният парламент на АО Валенсия, което показва, че въпросът е бил обществено достояние.

k По този въпрос изглежда има общо съгласие. Бившият главен финансов контрольор на IGGV по-специално посочи, че „член 59а бе приет именно с цел да бъдат извадени наяве този вид скрити разходи, които не са били одитирани и по отношение на които правило № 5 не е било приложено правилно. Следователно в никакъв случай член 59а не е дал основание за включване на разходи по сметките; напротив, в него се изисква изготвянето на досие, с което липсата на одит да се коригира предварително. Раздели 2.d и 3 бяха включени, за да могат разходите да бъдат признати дори и при липсата на бюджетни кредити.“

l В това отношение е необходимо също така да се има предвид, че бившият главен финансов контрольор на IGGV заяви, че „както Министерството на финансите, така и Consejería (регионалното министерство) са били наясно със съществуването на скрити разходи, както и с периода от време, който е изминал, преди те да бъдат обявени. ... IGGV също е била наясно с тази практика. Скритите разходи не са били известни към момента на извършването им, защото разходите не са били обявени от Consejería de Sanidad (Регионалното министерство на здравеопазването), който е единственият орган, който е знаел какъв е действителният размер на разходите за здравеопазване на регионално и национално равнище.“

m Всяка година в доклада ѝ относно Общата сметка на региона присъства почти едно и също изречение по този въпрос. През 2006 г. например Sindicatura de Cuentas е препоръчала, че „Като орган, който отговаря за счетоводството, IGGV трябва да предприеме необходимите мерки, за да гарантира, че бюджетът за всяка финансова година включва всички икономически операции, които оказват въздействие върху него, така че в края на финансовата година да се осигури точно представяне на изпълнението на бюджета. В това отношение, що се отнася до стоките и услугите, получени през финансовата година, административните актове за признаването им трябва да се издават по такъв начин, че да се гарантира, че стоките и услугите са за сметка на бюджета за финансовата година, в която са били произведени и получени. Ако това не е възможно, е PGCP се посочва, че те следва да бъдат включени в сметка 409 „Кредитори по сделки за включване в бюджета“. Що се отнася до задълженията с просрочено плащане, съгласно PGCP задълженията, които не са дължими към края на финансовата година, съответстващи на начислени разходи или на стоки и услуги, които действително са били получени през посочената финансова година, трябва да бъдат записвани по сметка 411 „Задължения към кредитори за определяне на периода на бюджетните разходи“, която спада към групата на извънбюджетните сметки за кредитори.“ Очевидно Sindicatura de Cuentas е смятала, че IGGV не е прилагала правилно принципа на текущо начисляване и в случая е трябвало да използва сметка 409. Следва да се отбележи, че тази препоръка изрично е била отправена към IGGV, а не към Consejeria de Sanidad.

n Единственото особено мнение по този въпрос бе изразено от бившия главен финансов контрольор на IGGV, който твърди, че „компетентните органи, които са били отговорни за разрешаването на тази ситуация, не го направиха. Sindicatura de Cuentas не предприе необходимите действия и не посочи кой трябва да разреши проблема.“

o В доклада от 2012 г. по отношение на 2011 г., се посочва, че „е постигнат значителен напредък, като се има предвид, че в пасивите на счетоводния баланс в сметката на администрацията (сметки 409 и 411) за първи фигурира общият дълг, произтичащ от непризнати задължения в бюджета на Conselleria de Sanidad, в размер на 2 221 2 милиарда евро.“

p IGAE заяви, че „през 2007 г., когато АО Валенсия подписа първото от споразуменията („Аcuerdos del Consell“), тя е сметнала, че проблемът е решен. През същата година значителна сума неотразени преди това задължения най-накрая е била отчетена по извънбюджетна сметка 411.“IGAE е считала, че към онзи момент „всички неотразени преди това непогасени задължения вече са били отразени или по сметка 411, или в бюджета, и че проблемът е бил решен веднъж завинаги.“

q По този въпрос IGAE заявява, че „тя няма правомощия да променя данните, които са ѝ изпратени от регионите, и не може да извършва проверки на качеството на счетоводните данни, предоставени от регионите. IGAE може само да поиска допълнителни разяснения по информацията и е длъжна да приеме данните, официално изпратени от регионите във въпросниците. Ако след отправените от IGAE запитвания регионите потвърдят изпратените данни, IGAE е длъжна да ги приеме. В продължение на години са били задавани въпроси относно качеството на данните, изпращани от автономна област Валенсия, но всяка година IGGV е потвърждавала първоначално изпратените от нея данни. IGAE може само да се свърже с региона по телефона или по електронна поща за изясняване на въпроса. Ако регионът потвърди изпратените данни, IGAE трябва да ги приеме, тъй като няма правомощия да променя официално изпратените от регионите данни. Такъв е бил случаят например през 2008 г. с АО Валенсия.“ IGAE обясни, че в момента „все още не може да променя официалните данни, изпратени от регионите. Понастоящем обаче по силата на Изпълнителен закон 9/2013 от 20 декември 2013 г. относно контрола на търговските задължения на публичния сектор, органите на публичната администрация, които не подлежат на счетоводни одити, трябва да извършват проверки, като използват одитни техники за проверка на пасивите, които не са отразени в бюджета. Освен това в автономните области е създаден единен регистър на фактурите.“

r В това отношение следва да се отбележи, че от всички лица, с които бе събеседвано, единствено бившият главен финансов контрольор на IGGV смята, че Consejeria de Sanidad носи основната отговорност за факта, че в продължение на години не са били отразявани значителни по размер разходи за здравеопазване. В този контекст той заяви, че „Счетоводното отчитане е било приключено на 15 януари (година Т+1). Consejería de Sanidad умишлено е позволила разходите да се появят през месеците ноември/декември на година Т + 1, когато е било прекалено късно, за да бъдат отразени в счетоводната година Т.“ Той добави още: „Безспорно е, че: 1) Conselleria de Sanidad е скрила разходи, които са били извършени без наличието на бюджетни кредити; 2) нарушила е действащото законодателство, свързано с бюджета, финансовите активи и обществените поръчки и 3) налице е необоснован опит за прехвърляне на отговорността за действията на Consejería de Sanidad на други органи, включително на IGGV. Consejería de Sanidad не е спазила своите задължения по две направления; в същото време тя е нарушила законодателството в областта на бюджета, финансовата дейност и активите. Незаписаните в сметките разходи автоматично са били невалидни, тъй като са били извършени, без да са включени в бюджета, като за улеснение са били скрити и следователно са били неизвестни на IGGV. За да получи по-добро разпределение на бюджетни средства, Consejería de Sanidad е обявила останалите фактури, но те са били в допълнение към разходите от предходната отчетна година.“ Накрая той заяви, че „Consejería de Sanidad е нарушила правилата, превишила е бюджетните си кредити и е укрила фактури. Тя е обявила разходите на по-късна дата (през последното тримесечие на следващата година), за да преговаря и да се получи по-добро разпределение на бюджетни средства за следващата година.“ Бившият главен контрольор каза, че „това е една погрешна практика, за която е трябвало да се вземат много по-сериозни мерки с оглед на сериозността на лошото управление, за което става дума. Извършени са сериозни нередности, за които Conselleria de Sanidad определено носи вина.“

s В това отношение следва да се отбележи, че според Consejeria de Sanidad „пълната информация за извършените, но неотразени разходи за здравеопазване е била изпращана всяка година от Сonsejeria de Sanidad на националното Министерство на здравеопазването за изготвянето на Годишния обзор на публичните разходи за здравеопазване, който министерството публикува на своя уебсайт: http://www.msssi.gob.es/estadEstudios/estadisticas/inforRecopilaciones/gastoSanitario2005/home.htm. Това също показва, че IGGV е била напълно наясно със съществуването на значителни по размер неосчетоводени разходи за здравеопазване и че Consejería de Sanidad не се е опитала да прикрие тази информация по никакъв начин. Ако Сonsejeria de Sanidad действително е прикривала тази информация, IGGV е щяла да започне „expediente sancionador“ срещу регионалното министерство, нещо, което IGGV обаче не е направила.“

t В тази връзка Сonsejeria de Sanidad заяви, че „е щяло да бъде по-добре информацията да се изпраща на IGGV официално, вместо да се използва неофициален канал (електронна поща). Бившият генерален директор за икономическите ресурси на Сonsejeria de Sanidad заяви, че причините, поради които това не е направено, са че „бившият главен контрольор винаги е казвал на Сonsejeria de Sanidad чрез устни инструкции да не изпраща тази информация на IGGV. По този въпрос са провеждани много срещи и обсъждания, на които Сonsejeria de Sanidad винаги е настоявала, че тези разходи е трябвало да бъдат включени в отчетите на региона от IGGV. Поради липсата на съгласие по този въпрос бившият Генерален директор за икономическите ресурси на Сonsejeria de Sanidad на два пъти е рискувал да загуби работата си“. На въпроса на ръководителя на екипа по разследването на Комисията защо Сonsejeria de Sanidad е спазвала инструкциите на орган (IGGV), от който не зависи, бе отговорено, че „устните инструкции на IGGV е трябвало да бъдат спазвани, тъй като IGGV е органът, който отговаря за съставянето и публикуването на публичните сметки в АО Валенсия, а въпросът е от счетоводен характер.“

u Освен в един случай, през 2006 г., когато данните са били изпратени официално на IGGV. В тази връзка Сonsejeria de Sanidad заяви, че „По принцип Сonsejeria de Sanidad е изпращала тази информация директно на Sindicatura de Cuentas, като едновременно с това винаги я е изпращала и неофициално в „Excel“ файл на IGGV (по-конкретно на заместник-главния финансов контрольор на IGGV, отговарящ за общите сметки) по електронна поща“ и че „данните са изпратени на IGGV официално само веднъж — през 2006 г., по отношение на разходите за здравеопазване от 2001 г. до 2005 г. От 2007 г. насам данните отново са били изпращани директно на Sindicatura de Cuentas, по нейно изрично желание, и неофициално по електронен път на IGGV.“

v Бившият главен финансов контрольор на IGGV заяви, че „през годините, през които той е действал в качеството си на контрольор на IGGV, екипът на IGGV е бил наясно със значението на данните, които изпраща на IGAE.“

w В съответствие с правило № 16 от заповедта на Conselleria de Economía y Hacienda (Регионалното министерство на икономиката и финансите) от 12 декември 1994 г. относно управлението и отразяването за счетоводни цели на операциите за управление и изпълнение на бюджета на Generalitat Valenciana „единствено IGGV отговаря за записването на операциите в сметките“. Това беше посочено ясно и от Sindicatura de Cuentas, която в много от докладите си изтъква, че „Като орган, който отговаря за счетоводството, IGGV трябва да предприеме необходимите мерки, за да гарантира, че бюджетът за всяка финансова година отразява достоверно начина, по който той в действителност е изпълнен, и че операциите са вписани правилно в него към 31 декември. В това отношение, що се отнася до стоките и услугите, получени през финансовата година, административните актове за признаването им трябва да се издават по такъв начин, че да се гарантира, че стоките и услугите са за сметка на бюджета за финансовата година, в която са били произведени и получени. Ако това не е възможно, съгласно общоприетите счетоводни принципи в публичния сектор разходите следва да бъдат записани в сметките, съответстващи на счетоводния баланс.“

x Всъщност IGAE е била наясно с неправилното използване на сметки 409 и 411. В това отношение IGAE заяви, че „Въпреки че в конкретния случай във Валенсия правилната сметка е била сметка 409, IGAE не е била в състояние да посочи на IGGV (или на IG на който и да е друг регион), че използва неправилно Plan general de contabilidad, тъй като IGAE не разполага с такива правомощия. Автономна област Валенсия е започнала да използва сметка 411 едва през 2008 г. (за данните от 2007 г.). След телефонно обаждане от IGAE по сметка 411 са отразени около 840 милиона евро. На практика Валенсия е единственият регион, който използва тази сметка, тъй като сумите, вписани по нея в останалите автономни области, са незначителни. Въпросът за това защо се използва сметка 411, а не сметка 409 обаче не е бил повдигнат, тъй като IGAE не е била в състояние да поиска от автономните области да променят счетоводните вписвания в счетоводните си планове.“

y Може да се каже, че в действителност IGGV по-скоро оспорва, отколкото игнорира тези разходи. Например в коментарите си (alegaciones) по доклада на Sindicatura de Cuentas от 2011 г. за 2010 г. IGGV заявява, че „IGGV смята, че Sindicatura de Cuentas следва да посочи процедурата, която е използвана при определянето и остойностяването на посочените по-горе задължения на Conselleria de Sanidad, извършени без наличието на бюджетни средства и без съответната административна процедура. Тя следва също така да представи подробен списък с тези задължения и да даде становище относно тяхната достоверност, така че интересите на Generalitat да на бъдат накърнени“. В тази връзка бившият главен финансов контрольор на IGGV посочи, че е имал предвид „лихвата по просрочените плащания във връзка със задълженията, които не са били включени в предходните счетоводни години, която е генерирала допълнителен разход поради размера на разходите за предишни години.“ Не е съвсем ясно обаче кои интереси на АО Валенсия са щели да бъдат накърнени. Както е посочено от Sindicatura de Cuentas „наличието на лихви по просрочия („intereses de demora“) не зависи от това дали разходите са записани, или не, нито от това дали тяхното съществуване е било оповестено чрез докладите на Sindicatura de Cuentas, или не, а зависи от реалното закъснение при плащането на фактурата след нейното издаване и представяне“. Освен това по отношение на посочения по-горе доклад Sindicatura de Cuentas отговаря, че „що се отнася до възможното увреждане на интересите на Generalitat, ние не смятаме, че действията на Sindicatura ще имат отрицателно въздействие върху интересите на Generalitat; тъкмо напротив, тъй като тези действия разкриват информация, която автоматично е трябвало да бъде включена в годишните счетоводни сметки.“

z Така например в коментарите си по доклада на Sindicatura de Cuentas от 2010 г. за 2009 г. Consejeria de Sanidad посочва, че „що се отнася до факта, че не са посочени задълженията, които трябва да бъдат включени в следващите финансови години, произтичащи от плащания по задължения от предишни финансови години, въз основа на споразуменията от регионалното правителство от 20 април 2007 г. и 13 март 2009 г., това бе позицията, възприета от IGGV към съответния момент.“

aa В това отношение бившият главен контрольор на IGGV обоснова незаписването на разходите, като заяви, че „Регионите са записали тези суми, които са им били съобщени; същото е направила и IGGV. Разходи, които са били укрити, не са могли да бъдат записани. Счетоводното отчитане е приключило на 15 януари (година Т+1). Consejería de Sanidad умишлено е позволила разходите да се появят през ноември/декември на година Т+1, когато е било прекалено късно, за да ги отрази в счетоводна година Т.“ Въпреки това изглежда не е вярно, че след 15 януари всяка година не са възможни вписвания. Както IGAE, така и IGGV заявиха, че това не е точно, тъй като извънбюджетните сметки са отворени и по тях могат да бъдат записвани суми до 15 юни. Според IGAE „Между 2008 г. и 2012 г. IGGV отчиташе данните обикновено в средата на февруари в контекста на събирането на данни през януари, а при събирането на данните през април те винаги бяха преразглеждани (например през 2012 г. IGGV не отчете разходи по сметка 409, а много по-късно, в контекста събирането на данни през април). Сметка 413, която е еквивалентна на сметка 409 в автономните области, не се приключва до 15 юни, тъй като е предмет на одит. Тя се приключва, когато всички органи предоставят данните си.“ В тази връзка съгласно Sindicatura de Cuentas, „въпреки че бюджетните сметки могат да бъдат приключени на 15 януари, това не се отнася за извънбюджетните сметки (каквато е сметка 409), тъй като те се приключват много по-късно.“ Конкретно по отношение на обстоятелствата от 2012 г. IGAE посочи още, че „дори окончателните данни да не са били готови, до 15 юни IGGV е могла да изпрати на IGAE прогнозни данни, тъй като данните могат да се преразгледат още веднъж преди нотификацията по ППД през септември.“

bb По този въпрос е необходимо да се отбележи, че на въпроса защо от Сonsejeria de Sanidad никога не е било изрично поискано да предостави тази информация, бившият Главен финансов контрольор на IGGV отговори, че „тази информация никога не е била поискана, тъй като не е имало задължение за това. Consejería de Sanidad е имала задължението да предостави тази информация съгласно правило № 5, независимо дали е била поискана, или не, и независимо дали са били налице бюджетни кредити, или не. Бившият Главен финансов контрольор посочи, че от 2002 г. насам IGGV е изпращала преди приключването на бюджетния период напомнящи писма относно необходимостта от спазване на правило № 5. Като част от своя отговор бившият Главен финансов контрольор предостави на Евростат копие от електронните писма, изпратени до Заместник-контрольорите и децентрализираните служби за вътрешен одит, с които им напомня за задълженията съгласно правило № 5. Тези писма са изпратени едновременно по електронна поща и по пощата като напомняне за задълженията за записване на разходите по задължения, които по обективни причини не са могли да бъдат включени в бюджета.“ Следва да се отбележи обаче, че тези писма не са били изпратени до Consejeria de Sanidad, а до персонала (Vice-intervenciones Generales e Intervenciones Delegadas), който е част от IGGV, т.е. те се явяват вътрешни за IGGV писма. Напротив, Сonsejeria de Sanidad заяви, че „Макар че би могло да се спори относно това дали е било задължение на Сonsejeria de Sanidad да изпраща правилните данни директно на IGGV, а не директно на Sindicatura de Cuentas и неофициално на IGGV, е ясно, че IGGV е имало задължението да изиска тези данни, за да може да състави вярна картина на състоянието на сметките на Generalitat Valenciana — задача, която определено е на IGGV“ и че „Сonsejeria de Sanidad отново изтъкна, че в продължение на толкова много години IGGV е трябвало да предприеме действия за решаване на проблема. Може да е било желателно Сonsejeria de Sanidad да предоставя информацията на IGGV официално (а не по електронна поща), но това не е било направено поради факта, че бившият Главен финансов контрольор на IGGV е пожелал тя да не се изпраща. Освен това IGGV е трябвало да предприеме определени действия, особено като се има предвид, че в докладите на Sindicatura de Cuentas естеството и значителният мащаб на проблема са били оповестявани в публичното пространство в продължение на повече от 20 години“. По този въпрос сегашният екип на IGGV смята, че практиките, прилагани в миналото както от IGGV, така и от Сonsejeria de Sanidad са неправилни, като посочва, че „Що се отнася до въпроса на Евростат дали предишният екип е трябвало да поиска от Сonsejeria de Sanidad същата информация, която то е изпращало на Sindicatura de Cuentas, в която е бил посочен общият размер на разходите в сектора на здравеопазването, IGGV смята, че тази информация е трябвало да бъде изискана, но също така смята за изненадващо, че Сonsejeria de Sanidad, което е предоставяло информацията на Sindicatura de Cuentas всяка година, не е изпращала данните на IGGV в рамките на официалната процедура, дори и те да не са били поискани от IGGV“.

cc Освен това следва да се подчертае, че във всички големи болници в АО Валенсия е имало представители на IGGV. Тези „interventores delegados“ или не са имали достъп до данните относно общия размер на разходите, извършени в болниците, или не са изпращали тези данни на централните служби на IGGV. В тази връзка Sindicatura de Cuentas посочи, че „най-големите болници в АО Валенсия имат собствени interventores delegados, които са на пряко подчинение на IGGV. Sindicatura de Cuentas не е можела да потвърди официално дали тези interventores delegados са имали достъп до пълната информация за всички разходи, извършени от болниците, но е факт, че Sindicatura de Cuentas е получавала такъв достъп винаги, когато иска. Interventores delegados или са разполагали с информацията, или ако не са — са могли да поискат пълен достъп до нея. Като се има предвид обаче големият обем на неотразените фактури, или intervendores delegados са имали достъп до всички данни и не са ги предоставили на IGGV, или наистина не са имали достъп до данните и не са успели да ги поискат. Във всеки случай е ясно обаче, че цялата информация за тези разходи е била на разположение на обществеността чрез докладите на Sindicatura de Cuentas.“

dd Следва да се има предвид фактът, че „Съгласно член 3.4.в от Указ 72/2005 от 8 април на регионалното правителство за одобряване на правилника на Службата на висшите инспектори и одитори на Generalitat (Cuerpo Superior de Interventores y Auditores de la Generalitat) (приложение 6), Vice Intervención General para la Contabilidad Pública отговаря за получаването и разглеждането на документацията, необходима за изготвянето на общите сметки.“

ee В тази връзка Sindicatura de Cuentas подчерта, че „що се отнася до получаването на тази информация (която Sindicatura de Cuentas винаги успява да получи), IGGV разполага със значително по-големи правомощия и капацитет, отколкото Sindicatura de Cuentas, тъй като възможността да поиска тази информация ѝ е предоставена в законодателството, а същевременно разполага и с вътрешни механизми за събирането и получаването на такива данни, а именно чрез intervenciones delegadas.“ Следва също така да се подчертае, че съгласно член 91bis от „Ley de Hacienda Publica de la Generalitat Valenciana“ т.нар. „interventores delegados“ са задължени чрез IGGV да съобщят на компетентните органи всички нарушения, които могат да доведат до започването на „expediente administrativo“ за определянето на индивидуални отговорности. В тази връзка Сonsejeria de Sanidad посочи, че „Въпреки факта, че всяка година Sindicatura de Cuentas е посочвала, че са налице разходи за здравеопазване, които не са били отразени по сметка 409, IGGV никога не е открила производство срещу Conselleria de Sanitat, за да установи дали тя е укрила информация, защото IGGV е имала задължението да получи документацията, необходима за изготвянето на Общата сметка, и именно IGGV е била службата, която е трябвало да запише по сметка 409 разходите за здравеопазване, които са били извършени, но не са били платени и не са били включени в бюджета.“

ff На въпроса на Евростат към настоящия екип на IGGV какво е трябвало да се направи, ако е имало съмнения, че не всички разходи са били записани правилно от дадено ведомство („Centro de gestion“, каквото е Сonsejeria de Sanidad), IGGV отговори, че „съгласно настоящата практика те са щели да се свържат със съответното ведомство и да поискат допълнителна информация и/или дори са щели да изготвят приблизителна оценка на размера на тези разходи. ... ако принципът на текущо начисляване не се спазва, не може да бъде показано реалното икономическо състояние на региона.“

BG   BG

Каталог: pub -> ECD
ECD -> Съдържание
ECD -> Към общия бюджет за 2013 Г. Разходна част на бюджета по раздели раздел III — Комисия Раздел IV — Съд на Европейския съюз
ECD -> I. въведение
ECD -> Съвет на европейския съюз
ECD -> Точки за открито обсъждане1 Страница обсъждания на законодателни актове
ECD -> Доклад на комисията за финансирането на сигурността на въздухоплаването доклад на комисията
ECD -> Регламент за изменение на Регламент (ЕО) №1466/97 на Съвета
ECD -> Доклад за 2007 Г. За фар, предприсъединителната помощ за турция, cards и преходния финансов инструмент
ECD -> Открито обсъждане в съответствие с член 16, параграф 8 от Договора за ес