Критерии за съставяне на информация за разходите за дейности

Критерии за съставяне на информация за разходите за дейности

С Резолюцията се дават прецизни инструкции за съставянето на справките и докладите към годишните отчети, свързани с разходите и по-специално с разходите за осъществяване на дейности (и услуги), за чието извършване администрациите в Испания събират такси и публични цени. В тази връзка е разработен т.нар. модел CANOE (аналитичен счетоводен стандарт за организациите от публичния сектор)⁴⁴, използващ специален софтуер и „Основните принципи на аналитичното счетоводство в публичната администрация”. Критериите за съставянето на информация за разходите за дейности и за определяне на управленските индикатори са представени в 52-та раздела на Резолюцията. До голяма степен тя възпроизвежда правилата и критериите, посочени в Ръководството с „Основните принципи на аналитичното счетоводство в публичната администрация”. В допълнение на дефинициите на отделните счетоводни термини са дадени и управленските индикатори (ефективност, ефикасност и др.), както и правилата за тяхното определяне.

В Резолюцията е указано, че приходите следва да се отнасят към съответните дейности и разходни центрове, както и да се изчисли степента на покриване (възстановяване) на разходите (марж). Определянето на общия марж се извършва след установяване на степента на възстановяване на разходите, извършени за осъществяването на всяка дейност (вж. фиг. 14).



Фигура 14. Модел за определяне на степента на възстановяване на разходите (марж)



Фигура 15. Обща схема на аналитичното счетоводство

На фигура 15 схематично е представен общият модел на аналитичното счетоводство в организациите от публичния сектор в Испания, прилаган за разпределение на разходите към центрове и дейности, респ. за изчисляване себестойността на дейностите и услугите.

4. Механизъм за определяне разходите за такси, събирани в системата на правосъдието в Испания

За определяне размера на таксите и тарифите за предоставяните услуги е необходима информация относно стойността на разходите в правосъдната система. Предварителните данни за 2013 г. показват, че издръжката на институциите и организациите към централното правителство са на стойност 1 673,11 млн. евро (в т.ч. на Министерството на правосъдието, на автономните институции и на Генералния съвет на съдебната власт), а тези на 12-те автономни области⁴⁵ – 2 299,40 млн. евро. Разходите на автономните области значително надвишават тези на администрациите към централното правителство, защото в сумата от 2 299,40 млн. евро се включват разходите за трудови възнаграждения на служителите в съдебната администрация (с изключение на заплатите на съдиите, прокурорите и съдебните секретари) и инвестиционните разходи на съдилищата.

Приходите в съдебната система на Испания се подразделят на три групи:

През 2013 г. таксите за издаване на Свидетелство за съдимост, за издаване на Удостоверение за наличие или липса на завещание и за издаване на Удостоверение за наличие или липса на застраховка живот при настъпване на смърт са еднакви   3,62 евро. Таксата, събирана от Националния институт по токсикология и криминалистика за вписване или актуализиране на данните в регистъра на химическите вещества, е била 15,00 и 30,00 евро.

Размерът на таксите за първите три вида услуги е един и същ, защото сумите като цяло са малки и при определянето им са отчетени и други обстоятелства като платежоспособност на ползвателите, ефикасност при предоставянето на услугите, потенциална събираемост и др. Първоначално определеният размер на таксите за тези услуги е бил различен. Малките суми обаче затрудняват администрирането на приходите и е взето решение размерът им да се уеднакви. Дори когато таксата не покрива всички разходи, това не се отразява на качеството на услугата, защото в повечето случаи таксите се превеждат по сметка на публичния трезор (както и останалите приходи в бюджета) и разликата между постъпленията и разходите за извършване на услугите се компенсира със средства от Генералния бюджет.

На фигура 17 е представен механизмът за определяне размера на таксите за услуги, предоставяни от Националния институт по токсикология и криминалистика (НИТК).

В общите разходи за предоставяне на дадена услуга (TCosts y1) се включват възнагражденията на служителите, извършващи дейност по предоставянето й (Ry1), оперативни разходи (ОРу1) и инвестиционните разходи, които са пряко свързани с услугата (IСy1). Например, ако 30 човека са ангажирани с предоставянето на токсикологични данни, това представлява 13,82% от всички служители на Националния институт по токсикология и криминалистика. Оперативните разходите, относими към услугата, се изчисляват като съотношението служители, ангажирани с предоставяне на услугата / общ брой служители се умножи по стойността на всички оперативни разходи. Изчисленията се извършват по следната формула:

,

където ОРу1 е стойността на оперативните разходи за предоставяне на услуга 1; Служители nу1 е броят на служителите (n), осъществяващи дейности по предоставяне на услуга 1; Служители total е общият брой на служителите в организацията, а ОРtotal са всички оперативни разходи в организацията за период от 1 година.

, където:

Разходите за предоставяне на услугите, за които се заплаща такса, не се изчисляват всяка година. За промяна размера на таксата се взимат под внимание и други обстоятелства, включително коефициента за актуализиране размера на таксите в Закона за Генералния бюджет на държавата за съответната година.