Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Стамболово за периода от 01.01.2003 г. до 31.12.2003 г

Спазени са нормативните изисквания при съставянето, приемането и отчитането на бюджета на общината за 2003 г. При изпълнението на бюджета е допуснато отклоняване на средства от държавния трансфер (преотстъпен данък и обща допълваща субсидия) за разплащане на разходи за основен ремонт в нарушение на чл. 11, ал. 2 от ЗДБРБ за 2003 г. Допуснати са преразходи по отделни параграфи. Извършени са разходи за основен ремонт на дълготрайни материални активи и за придобиване на такива активи, без да са определени за тях бюджетни кредити от общинския съвет.

През одитирания период не е изградена и не функционира СФУК. Не са въведени процедури по предварителния контрол, двойния подпис, поемане на задължения и извършване на разходи, с което не са спазени указанията на АДВФК.

Поемани са задължения за извършване на разходи над постъпилите приходи по бюджета на общината в нарушение на чл. 22 от ЗОБ. В резултат на това и на недобри управленски решения общината е приключила 2003 г. с 326 хил. лв. неразплатени разходи, от които

Не е създадена добра организация и не са въведени контролни процедури за осигуряване спазването на нормативните изисквания при управлението и разпореждането с общинската собственост; не са актувани имоти с установена общинска собственост; не са заведени в баланса на общината дялови участия в търговски дружества; не са отписани от баланса на общината продадени общински имоти; отдадени са имоти под наем без провеждане на търгове в нарушение на чл. 14, ал. 1 от ЗОС; договорите за наем не са актуализирани.

При възлагането на обществени поръчки не са изпращани покани за участие до Регистъра за обществени поръчки. Не е изпращана също така информация за сключените договори до министъра на държавната администрация за вписване в този регистър съгласно изискванията на чл. 17, ал. 5 от ЗОП.
2.5. Териториално поделение – Русе
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Русе за периода от 01.01.2003 г. до 31.12.2003 г. При одита се констатира следното:

● Бюджетът на общината за 2003 г. е разработен и приет в съответствие с действащото законодателство и гарантира публичност и прозрачност. При неговото съставяне не са разчетени задълженията по получен заем от републиканския бюджет в размер на 2 млн. лв. Извършени са законосъобразно 27 корекции по бюджета на общината, в резултат на което рамката и структурата на първоначално приетия бюджет се различават съществено от действителните възможности и потребности на общината.

● Приходите от концесии, глоби, санкции и лихви не са планирани реално. Не са предприети достатъчно ефективни действия от общинското ръководство за увеличаване на приходите от сделки с имущество.

● От училища – второстепенни разпоредители с бюджетни кредити, са събирани приходи за извършени педагогически услуги, които не са законово регламентирани.

● Неразплатените разходи в общината към 31.12.2003 г. са
3160 хил. лв., или 6,6 на сто от всички извършени разходи, като от тях 2029 хил. лв. са за държавни дейности, а 1131 хил. лв. – за общински дейности. Основните причини за неразплатените разходи са: липсата на бюджетен кредит за разплащане на ремонт на пътища и на субсидия за градския транспорт; недостатъчните собствени средства за разчитане на капиталови разходи за ремонт на училища и детски градини и неотчетената специфика на училищата при прилагане на държавните стандарти за издръжка в образованието, което е наложило дофинансиране със собствени средства.

● Системата за финансово управление и контрол е изградена и актуализирана, но не функционира ефективно. Тя не гарантира в максимална степен добро финансово управление и прозрачност в дейността на общината и осигуряването на своевременна и надеждна информация за вземане на правилни управленски решения.

● Счетоводната система позволява извършването на предварителен и текущ контрол на първичните счетоводни документи и синхронизирано осъществяване на хронологично и синтетично счетоводно отчитане. Не са установени съществени нарушения на счетоводната дисциплина.

● При придобиването, управлението и разпореждането с общинско имущество е допуснато предоставяне за безвъзмездно ползване от физически лица за извършване на търговска дейност на терени – публична общинска собственост, както и предоставяне на безвъзмездно право на ползване на обект “Градски хали”, в нарушение на чл. 14, ал. 6 от ЗОС и чл. 45, ал. 2 от наредбата на общинския съвет.

● Допуснати са нарушения на процедурите по ЗОП при възлагането на обществена поръчка за предоставяне на инвестиционен револвиращ банков кредит за основен авариен ремонт на пътната настилка по първостепенната улична мрежа на гр. Русе в размер на
7 млн. лв., като е избрана процедура на договаряне, вместо открита процедура. Допуснати са също така нарушения при възлагането на обществени поръчки за ремонти на училищни кабинети.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Ветово за периода от 01.01.2003 г. до 30.09.2003 г. При одита се установи следното:

Спазена е бюджетната процедура при съставянето на бюджета на общината за 2003 г. Той е приет след срока по параграф 29, ал. 1 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДБРБ за 2003 г.

Изпълнението на приходите по бюджета на общината се характеризира с ритмични постъпления на преотстъпените данъци по Закона за облагане доходите на физическите лица (ЗОДФЛ). Ниско е изпълнението на приходите и доходите от собственост и от наеми и такси, което е оказвало влияние при финансирането на общинските дейности. Причините за ниското изпълнение на тези приходи са: нереалното им планиране, ограничените възможности за отдаването на земя под наем и липсата на интерес за обработването й, както и непредприемането на мерки за изпълнението на плана за другите неданъчни приходи.

Не са извършени незаконосъобразни разходи. Постигнато е добро финансово управление на бюджетните средства, в резултат на което неразплатените разходи към 30.09.2003 г. са намалени 7,5 пъти в сравнение с края на 2002 г. Към 30.09.2003 г. те са 23 хил. лв., от които 658 лв. са за държавни дейности, а останалите – за общински дейности.

Системата за финансово управление и контрол е в процес на изграждане само при първостепенния разпоредител. Не са издадени всички необходими вътрешни нормативни актове и не са разписани контроли, свързани с цялостното изграждане на системата.

Счетоводната система е изградена и функционира в съответствие с изискванията на нормативните актове за счетоводната отчетност и осигурява всеобхватно и хронологично регистриране на счетоводните операции, както и необходимата информация за вземането на управленските решения.

Спазени са разпоредбите на чл. 56, 57 и 58 от ЗОС и са съставени актове на всички недвижими имоти. Заведен е главен регистър. Имотите – публична общинска собственост, са застраховани съгласно изискванията на чл. 9, ал. 1 от ЗОС.

Извършени са разходи в размер на 13 хил. лв. за текущ ремонт на основно училище - гр. Сеново, и на административната сграда на кметството в с. Кривня от специалния фонд за инвестиции и дълготрайни активи на разпореждане на общинския съвет, с което са нарушени разпоредбите на чл. 10, ал. 1, т. 3 от ЗПСК.

При възлагането на обществените поръчки са спазвани принципите за публичност и прозрачност, свободна и честна конкуренция, регламентирани в ЗОП. Осигурена е ефективност при разходването на бюджетните и целево предоставените средства.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Сливо поле за периода от 01.01.2003 г. до 30.06.2003 г. При одита се установи следното:

Бюджетът на общината за 2003 г. е разработен в съответствие с действащото законодателство. Организацията на бюджетния процес е съобразена с принципите и целите на финансовата децентрализация. Приходите са планирани съгласно изискванията на параграф 29, ал. 2 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДБРБ за 2003 г., а разходите – по натурални и стойностни показатели. Бюджетът е приет от общинския съвет в регламентирания срок.

Приходите са изпълнявани ритмично. Към 30.06.2003 г. неданъчните приходи са изпълнени 30 на сто. Ниското им изпълнение се дължи главно на нереалното планиране на местата в детските заведения и социалния патронаж и намаляване на таксата за ползване на търговски площи с 50 на сто.

През одитирания период не са извършени незаконосъобразни разходи. Неразплатените разходи към 30.06.2003 г. са 49 хил. лв., като една от причините за тях са утвърдените нереални стандарти за издръжка на един ученик (при утвърдени разходи за един ученик по стандарт

Системата за финансово управление и контрол е в процес на доизграждане при първостепенния разпоредител и предстои нейното въвеждане във второстепенните разпоредители. Не са разписани правила и процедури, свързани с изискванията на финансова децентрализация на общините.

Счетоводната система осигурява всеобхватно хронологично регистриране на счетоводните операции и позволява упражняването на контрол върху приходите и разходите. Не са установени нарушения на счетоводната дисциплина.

Създадена е необходимата организация за ефективно управление на имуществото на общината. Предприети са действия за установяване и актуване на общинските имоти, водят се главни и спомагателни регистри на тях и е създадена картотека на имотите по населени места. Допуснато е нарушение на чл. 9, ал. 1 от ЗОС, като не са застраховани имотите и вещите – публична общинска собственост.

Спазвани са процедурите при възлагане на обществени поръчки.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Велико Търново за периода от 01.01.2003 г. до 31.12.2003 г. При одита се установи следното:

● Бюджетът на общината е съставен и приет при спазване на изискванията на действащото законодателство. Извършени са 50 корекции по приходната и разходната част на бюджета, както и вътрешни компенсирани промени в размер на 1224 хил. лв., без решение на общинския съвет, с което е нарушен чл. 18 от ЗОБ.

● Приходите от преотстъпени данъци по ЗОДФЛ са постъпвали ритмично по бюджета на общината. Не са изпълнени приходите и доходите от общинска собственост и приходите от общински такси за ползване на целодневни детски градини, пазари, тротоари и улични платна, които съставляват 3,7 на сто от всички неданъчни приходи.

● Не са извършени незаконосъобразни разходи през одитирания период. Извършените разходи за делегираните от държавата дейности са над нормативно определените и над размера на постъпилите приходи и са за сметка на приходите за общински дейности. Осъществените разходи за общински дейности са над размера на постъпилите приходи, в резултат на което са останали доста неразплатени разходи за тези дейности (2,9 на сто от всички извършени разходи).

● Системата за финансово управление и контрол е в процес на изграждане при първостепенния разпоредител с бюджетни кредити. В разпоредителите от по-ниска степен са въведени отделни нейни елементи.

● Допуснати са пропуски и грешки при счетоводното отчитане на дълготрайни материални активи и вземания от наеми и концесии; не са осчетоводени имоти с актове за общинска собственост; заведени са неправилно дълготрайни материални активи по сметка “Сгради”; осчетоводени са неправилно инфраструктурни обекти в кметства на общината; не е водено задбалансово отчитане на активи с историческа стойност.

● В приетата Наредба за реда за управление и разпореждане с общинско имущество не е предвиден регламент, по който общината трябва да управлява безстопанствените имоти. Допуснати са пропуски по организацията и контрола при издаването на разрешения и събирането на такси от търговски обекти на открито.

● Допуснати са нарушения при възлагане на обществени поръчки, свързани с основни ремонти, реконструкция на здравен обект, снабдяване с канцеларски материали и консумативи и доставки на обзавеждане.

● Общинският съвет е приел незаконосъобразни решения, с които е задължил кмета на общината да сключи договор с ТБ “Биохим” – клон Велико Търново, за 5 млн. лв. инвестиционен кредит, който е обезпечен със залог на приходи по бюджета на общината. Окръжният съд – гр. Велико Търново, и Върховният административен съд са потвърдили незаконосъобразността на решенията. Заповедите на кмета са спрени от областния управител и са обжалвани пред компетентните съдилища.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Горна Оряховица за периода от 01.01.2003 г. до 30.09.2003 г. При одита се констатира следното:

Бюджетът на общината за 2003 г. е разработен при спазване на разпоредбите на чл. 9, ал. 1 от ЗДБРБ за 2003 г., разпределен е по тримесечия, видове приходи и разходи съгласно ЕБК за 2003 г. и е приет от общинския съвет в законовия срок. Размерът на планираните собствени приходи е съобразен с прогнозата на данъчната администрация. Бюджетът е изменян с решения на общинския съвет и заповеди на кмета съгласно законовите изисквания.

● Държавният трансфер в частта от преотстъпените данъци по ЗОДФЛ е предоставян диференцирано по тримесечия съгласно бюджетната прогноза, съставена от Главна данъчна дирекция, вместо по разпределението им по периоди съгласно чл. 4, ал. 1 от ПМС № 16 от
2003 г. за изпълнението на ДБРБ за 2003 г., в резултат на което по бюджета са постъпили по-малко 212 494 лв. Изпълнението на неданъчните приходи към 30.09.2003 г. е сравнително ниско, което се дължи на: нереалното им планиране; непредприети управленски действия за събиране на наеми за минали периоди, такси за извършени услуги и невнесени дивиденти от търговските дружества с общинско участие.

Не са извършени незаконосъобразни разходи. Към 30.09.2003 г. общината е имала 45 хил. лв. неразплатени разходи, като почти всички от тях са били общински дейности.

Системата за финансово управление и контрол е изградена и функционира в първостепенния и второстепенните разпоредители и осигурява осъществяването на надежден контрол на бюджетните и извънбюджетните средства и имуществото.

Счетоводната система е организирана и функционира в съответствие със счетоводното законодателство. Разработени са вътрешни нормативни актове, които осигуряват своевременна информация за вземане на управленски решения. Създадени са условия за вярно и честно отразяване на стопанските операции и събития за получаване на надеждна информация за имущественото и финансовото състояние на общината при изготвянето на нейните отчети.

Редът за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество е регламентиран с приета от общинския съвет наредба по
чл. 8, ал. 2 от ЗОС. Предприети са действия за актуване на общинските имоти. Не е осъществяван достатъчно ефективен контрол на имуществото на общината във връзка със събирането на наемите, актуализирането на наемните цени и внасянето на дивиденти от търговските дружества с общинско участие.

Спазвани са нормативните изисквания при възлагането на обществените поръчки и е упражняван ефективен контрол при изпълнението на сключените договори.

● Бюджетът на общината за 2003 г. е съставен и изменен при спазване на изискванията на действащото законодателство. Параметрите на бюджета са съобразени с разработените и приети от общинския съвет стратегия за развитие на общината и план за нейната реализация за периода 2000 – 2006 г. и с условията на финансовата децентрализация на общините. Той е приет от общинския съвет в регламентирания срок.

● Изпълнението на приходите и доходите от собственост към 30.06.2003 г. не е много добро (44,3 на сто от планираните приходи). Това се дължи на недостатъчно ефективни мерки за пълна събираемост на собствените приходи и неизползваните резерви за тяхното увеличаване; неактулизираните размери на таксите и услугите; непроявен интерес от гражданите и търговците за ползване на търговски обекти и закупуване на общинско имущество.

● Извършените разходи през одитирания период са законосъобразни. Направени са допълнителни разходи за държавни дейности за сметка на собствените приходи на общината. Неразплатените разходи към 30.06.2003 г. са 236 хил. лв., или 16,3 на сто от всички извършени разходи. Те се дължат на ограничителните условия по чл. 9,

● Не е изградена и не функционира СФУК, което е предпоставка за пропуски и грешки по проследяването на управленските решения, контрола на бюджетните и извънбюджетните средства и управлението на имуществото.

● Счетоводната система е организирана съгласно законовите изисквания. Допуснати са пропуски при счетоводното отразяване на активите, като не са осчетоводени горите от общинския горски фонд и част от земите от общинския поземлен фонд. Не са отразени в счетоводните регистри вземанията на общината от предоставените обекти на концесия.

● Не са предприети необходимите действия за актуване на възстановени 5252 дка земеделски земи и 35 744 дка гори от общинския поземлен и горски фонд. Не е осъществяван ефективен контрол на управлението на търговските дружества с общинско участие. Не са застраховани имотите – публична общинска собственост, в нарушение на чл. 9, ал. 1 от ЗОС.

● Допуснато е нарушение на чл. 9 от Наредбата за възлагане на обществени поръчки под праговете, определени в чл. 7, ал. 1 от ЗОП, при девет доставки на стоки и на чл. 3, ал. 2 от същата наредба при ремонта на седем сгради. Взетите управленски решения не гарантират достатъчна публичност и прозрачност на сделките с цел повишаване на ефективността при разходването на бюджетните средства.
Одит на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Дряново за периода от 01.01.2003 г. до 31.12.2003 г. При одита се констатира следното:

● Бюджетът на общината за 2003 г. е съставен и приет съгласно законовите изисквания. Той е разпределен по тримесечия, по функции, по пълна бюджетна класификация и по дейности – държавна отговорност и общинска отговорност. Делегирани са бюджети на седем второстепенни разпоредители с кредити. Общинският съвет не е взел решение за увеличаване на нормативно определените разходи за делегираните от държавата дейности с 38 хил. лв. за сметка на собствени приходи, с което не е спазена разпоредбата на параграф 29, ал. 8 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДБРБ за 2003 г.

● Приходите по бюджета за 2003 г. са изпълнени 94 на сто, които са по-малко от извършените разходи през годината, с което е нарушена разпоредбата на чл. 22 от ЗОБ. В резултат на това общината е приключила годината с 229 хил. лв. неразплатени разходи, от които
93 хил. лв. са за държавни дейности, а 136 хил. лв. – за общински дейности.

Нарушена е разпоредбата на чл. 62 от ЗМДТ, като част от таксите за битови отпадъци са използвани незаконосъобразно за покриване на разходи в други дейности. Не са изпълнени планираните приходи от приватизация.

● Системата за финансово управление и контрол е изградена. Нейните елементи не са актуализирани съобразно промените в законодателството. Липсва координация между отделните звена на общинската администрация и второстепенните разпоредители с бюджетни кредити.

● Счетоводната система осигурява надеждност на информацията и е предпоставка за недопускане на нарушения на счетоводната дисциплина. Счетоводното отчитане на активите и пасивите е в съответствие с действащото законодателство. От ръководството на общината са предприети ефективни мерки за подобряване функционалните възможности на системата относно връзките между структурните звена по управлението на бюджетните ресурси и общинското имущество.

● Предприети са действия за своевременното актуване на общинските имоти. Заведен е регистър на недвижимите имоти. Създадени са процедури за движение на новосъздадените актове. С решение на общинския съвет е приет списък на застроените имоти – публична общинска собственост, с което е спазена разпоредбата на чл. 3, ал. 2 от ЗОС. Застраховани са имотите – публична общинска собственост. Със сключените договори за отдаване под наем и продажби на общинско имущество в максимална степен са защитени имуществените и финансовите интереси на общината.

● Спазвани са процедурите при възлагане на обществени поръчки.

● Бюджетът за 2003 г. е разработен в съответствие с действащото законодателство по пълна бюджетна класификация и е приет от общинския съвет в законовия срок. При съставянето на бюджета средствата за финансиране на делегираните държавни дейности са определени на основата на стойностни и натурални показатели съгласно ПМС № 16 от 2003 г. за изпълнението на ДБРБ за 2003 г. Поименният списък за обектите за строителство, основен ремонт и придобиване на нематериални дълготрайни активи е изготвен на базата на приета от общинския съвет инвестиционна програма.

● Приходите са постъпвали ритмично по бюджета на общината. Към 30.06.2003 г. неданъчните приходи са изпълнени 70 на сто, което се дължи на постъпилите значителни суми от продажби на общинско имущество.

● Извършените разходи през отчетния период са законосъобразни. Не са осигурени в достатъчна степен средства за изпълнението на дейности на общината, свързани с предоставянето на публични услуги на населението. Нарушена е разпоредбата на чл. 22 от ЗОБ, като са извършени разходи над размера на постъпилите приходи през одитирания период. Поради тази причина към 30.06.2003 г. са останали 735 хил. лв. неразплатени разходи, които съставляват 37 на сто от всички разходи за периода.

● Системата за финансово управление и контрол е изградена както при първостепенния, така и при второстепенните разпоредители с бюджетни кредити. Разписаните елементи на системата са непълни и не са актуализирани съобразно промените във вътрешните нормативни актове, което е предпоставка за вземането на неефективни решения при управлението на бюджетните и другите публични средства.

● Счетоводната система осигурява всеобхватно хронологично регистриране на счетоводните операции и позволява упражняването на контрол върху приходите и разходите на общината.

● Предприети са действия за своевременното актуване на общинската собственост. Имотите – публична общинска собственост, не са заведени в специален регистър, което затруднява осъществяването на контрола във връзка с разпореждането с такива имоти. Не са предприети действия за определяне на статута на два общински имота – спортен комплекс в гр. Трявна и стадион в гр. Плачковци, и за прекратяване на договорите, с които е учредено безвъзмездно право на ползване на тези имоти. Управлението на търговските дружества с общинско имущество е недостатъчно ефективно и не са защитени максимално финансовите интереси на общината. Застроените имоти – публична общинска собственост, са застраховани, с което са спазени изискванията на чл. 9, ал. 1 от ЗОС.

● При възлагането на обществени поръчки са спазвани принципите за публичност и прозрачност, свободна и честна конкуренция и равни възможности за участие в процедурите на всички кандидати. Не са констатирани нарушения при възлагане на обществени поръчки.

● Спазени са законовите изисквания при съставянето, изпълнението и изменението на бюджета на общината за 2003 г. Не са гарантирани в достатъчна степен източниците за покриване на разходите за планираните общински дейности, в резултат на което първоначално приетият и актуализираният бюджет са с дефицит.

● Неданъчните приходи са преизпълнени в резултат на ефективни действия на общинската администрация. Ползван е заем за покриване на дефицита, без да е възстановен в рамките на бюджетната година, което крие рискове при балансирането на бюджета за следващата година.

● През одитирания период не са извършени незаконосъобразни разходи. Общината е приключила 2003 г. със 172 хил. лв. неразплатени разходи за общински дейности. Те се дължат на фактурирането и заплащането през м. януари 2003 г. на консумираната електроенергия през м. декември 2002 г., невъзстановения заем за покриване на дефицита в общинските дейности и недостатъчната активност на длъжностните лица от общинската администрация за увеличаване на собствените приходи.

● Системата за финансово управление и контрол е утвърдена и въведена при първостепенния и второстепенните разпоредители с бюджетни кредити и гарантира спазването на нормативните изисквания при осъществяването на дейността и управлението на бюджетните и другите публични средства. Определени са редът и начинът за финансиране на учебните заведения, прилагащи системата на делегирани бюджети, както и начинът за финансиране на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити (кметства и детски ясли).

● Счетоводната система осигурява в достатъчна степен надеждност на представяната информация, всеобхватност и достоверност на отчетите и спазване на бюджетната дисциплина.

● Вътрешната нормативна уредба, свързана с актуването, управлението и разпореждането с общинското имущество, е разработена в съответствие с действащото законодателство и осигурява опазването на имуществото и защитата на интересите на общината.

● Спазвани са процедурите при възлагане на обществени поръчки. Гарантирани са принципите на прозрачност, публичност, свободна и честна конкуренция при организиране на процедурите.