Д о к л а д за резултатите от извършен одит на финансовото управление на бюджета

СМЕТНА ПАЛАТА

ВЪВЕДЕНИЕ

Въз основа на Програмата за одитна дейност на Сметната палата за 2009 г. и в изпълнение на Заповед № ОР-5-12/10.09.2009 г. на председателя на Сметната палата е извършен одит на финансовото управление на бюджета и имуществото на Държавната агенция за младежта и спорта /ДАМС/ за периода от 01.01.2008 г. до 31.12.2008 г.

За одитирания период ръководител на ДАМС е Весела Лечева, която съгласно

В резултат от извършения одит е съставен Одитен доклад № 0500001209, приет с Решение № 138/03.06.2010 г. на Сметната палата.

ДАМС е юридическо лице на бюджетна издръжка със седалище гр. София. Агенцията се ръководи от председател, назначен от министър-председателя и е първостепенен разпоредител с бюджетни кредити. През 2008 г. второстепенни разпоредители с бюджетни кредити към ДАМС са Национален център “Европейски младежки програми и инициативи” и Спортно училище “Генерал Владимир Стойчев”.

Правомощията и функциите на председателя са осъществявани посредством обща администрация – дирекциите “Административно - правно и информационно обслужване”, “Финансово - стопански дейности и управление на собствеността” и “Връзки с обществеността и протокол”; и специализирана администрация – дирекции “Политика за младежта”, “Спорт за учащи и спорт в свободното време”; дирекциите “Държавна собственост”, “Научно - медицинско осигуряване” Спорт за високи постижения” и Европейска координация и международна дейност”.

Одитната задача обхваща дейността на ДАМС в следните области: организационна структура; бюджетен процес; счетоводна дейност; обществени поръчки; управление на собствеността и имуществото; системи за финансово управление и контрол (СФУК).

Целите на одита на финансовото управление в агенцията са:

1. 
   Да се оценят адекватността и ефективността на системата за вътрешен контрол;
   
2. 
   Да се оцени законосъобразността на управлението на бюджетните и другите публични средства и дейности;
   
3. 
   Да се оцени законосъобразността на събирането, съхраняването, управлението, разходването и отчитането на имуществото в одитирания обект;
   
4. 
   Да се оцени законосъобразността на управленските решения във връзка с организацията, планирането, управлението, отчитането и контрола на бюджетните и другите публични средства, дейности и имущество.
   

В законоустановения срок по чл. 39, ал. 3 от Закона за Сметната палата не е постъпило становище от ръководителя на одитирания обект.

Бюджетният процес в агенцията е съобразен със законовите разпоредби на Закона за държавния бюджет на Република България за 2008 г. /ЗДБРБ/, Постановление № 15/01.02.2009 г. на Министерския съвет за изпълнение на държавния бюджет (ДБ) за 2008 г. и спазване принципите за законосъобразност, ефективност, ефикасност икономичност и публичност.

Проектът на бюджета на ДАМС за 2008 г. е разработен съобразно Указанията за подготовка на средносрочните бюджетни прогнози за 2008 – 2010 г. и проектобюджетите за 2008 г., дадени с ДР № 6/0808-2007 г. на Министерството на финансите /МФ/. Окончателните параметри са представени в МФ с писмо изх. № 04-07-134/19.10.2007 г.

Утвърденият бюджет на агенцията за 2008 г. е както следва:

- Собствени приходи 4 849 590 лв.

- Субсидии 42 238 129 лв.

- Други приходи и от тотализатора 27 937 663 лв.

Разликата между плана и отчета на приходната част е 1 254 064 лв. Сумата е получена в последния работен ден на 2008 г. по договор на ДАМС с Европейската комисия.

В приходната част на бюджета за одитирания период преобладават приходите по

§§ 24-05 - “Приходи от наеми на имущество” – 703 154 лв. Като постъпления, съгласно договори с Европейската комисия са получени финансови средства в размер на 4 278 092 лв., отразени в §§ 46-00 - “Помощи, дарения и други безвъзмездно получени суми от чужбина”.

За 2008 г. съгласно чл. 9, ал. 3, т. 1 от Закона за хазарта и чл. 59 “б” от Закона за физическото възпитание и спорта (ЗФВС), ДАМС получава регламентирани отчисления от Българския спортен тотализатор, по схема утвърдена от Министъра на финансите, 21% от постъпленията на тотализатора, в размер на 27 707 747 лв.

Общият размер на извършените разходи от ДАМС през 2008 г. е 43 063 146 лв., което е 94,76% от уточнения план за годината.

Най-голям е относителният дял на субсидиите към организациите с нестопанска цел – спортните федерации, клубове, младежки организации - 60%

Работните заплати и възнаграждения за периода са 8% от общите разходи във ведомството, издръжката – 9,8%, а капиталовите трансфери – 6,2%.

При изпълнение на утвърдения бюджет в разходната му част към 31.12.2008 г. и след извършените корекции по него, не са допуснати преразходи по отделните параграфи и подпараграфи.

По §§ 10-30 “Текущ ремонт” са разчетени 102 722 лв., а са отчетени 102 219 лв. и са 2,5 от общо отчетените разходи за издръжка.

При анализ на изпълнението на договорите за текущи ремонти се констатираха неправилно отчетени разходи като “текущи ремонти”, които са с характеристика на “основни ремонти”.

С отчитането на вложените средства за основен ремонт като текущ ремонт е дадено невярно представяне в годишния отчет за касово изпълнение за 2008 г. на §§ 10-30 текущ ремонт” и по §§ 51-00 “Основен ремонт на ДМА”, както и на стойността на ДМА в баланса на ДАМС.

Разчетите за финансиране на капиталовите разходи за 2008 г. са представени в предвидения срок на МФ, съгласно изискванията на чл. 74 на ПМС 15/01.02.2008 г. и са утвърдени от Министъра на финансите.

По §§ 51-00 “Основен ремонт на ДМА” по бюджета са разчетени и отчетени
526 792 лв., като не са отчетени сумите, отчетени като текущ ремонт, с характер на основен ремонт.

На основание на ЗДБРБ за 2008 г. и ПМС №15/01.02.2008 г. за изпълнение на ДБ разходите в ДАМС са разпределени по следните политики и програми:

• 
  Политика в областта на младите хора
  

• 
  Политика в областта на спорта за учащи и спорт за всички
  

Б/ Програма “Спорт за всички”

• 
  Политика в областта на спорта за високи спортни постижения
  

Б/ Програма “Спорт за високи постижения”

В/ Програма “Детско - юношески спорт”

• 
  Политика за привеждане на спортните обекти във вид, отговарящ на съвременните международни стандарти
  

• 
  Политика за европейска координация и програмиране в областта младежта и спорта
  

Бюджетната субсидия на ДАМС за 2008 г., утвърдена със ЗДБРБ за 2008 г., е отразена в §§ 31-10 “Получени трансфери (субсидии) от централния бюджет (+)” е в размер на 42 238 129 лв. През годината по бюджета на ДАМС с одобрена корекция от МФ са получени целево суми - общо 39 235 лв., отразени в §§61-01 “Получени трансфери“ от Министерския съвет, Министерството на образованието и науката, и Министерство на външните работи.

Приведените средства, общо 3 873 492 лв., за други финансови организации, като общини, училища и др., са отразени в §§”66-02 “Предоставени трансфери”.

На основание чл. 34, алинеи 1,2,3 и 4 от Закона за устройство на държавния бюджет, с писма на Министъра на финансите за периода от 01.01.2008 г. до 31.12.2008 г. са извършени общо 67 корекции по бюджета на ДАМС.

Текущото счетоводно отчитане се организира по реда на чл. 5, ал.1 и чл. 5а, ал. 1 от Закона за счетоводство, методическите указания, дадени от министъра на финансите и утвърдени от ръководството на ДАМС за годината.

За 2008 г. са действали разработените и утвърдени от председателя:

• 
  Индивидуален сметкоплан на ДАМС
  
• 
  Счетоводна политика
  
• 
  Методическите указания за приложението на Националните счетоводни стандарти (НСС), Единната бюджетна класификация (ЕБК) и Сметкоплана на ДАМС
  

В агенцията са спазени изискванията за изграждането и поддържането на счетоводната система, с която да се осигури всеобхватно хронологично регистриране на счетоводните операции: създадени са счетоводни регистри за обобщаване на счетоводната информация, както и синтетични и аналитични счетоводни регистри с равенство и връзка между тях, междинно и годишно приключване на счетоводните регистри и съставяне на оборотна ведомост, прилагане на индивидуален сметкоплан.

Прилаганата форма на счетоводство в ДАМС е двустранно счетоводно записване, с компютърна обработка на счетоводните данни с програмен продукт за счетоводно отчитане “Конто”.

Финансовият контрольор е извършвал предвидения за дейността му предварителен контрол, свързан с оформянето и законосъобразността на разходите.

Извършена е инвентаризация на активите, материалните запаси, разчетите и касата в ДАМС, на основание чл. 22 от ЗСч със Заповед № РД 05-595/20.11.2008 г., на основание Заповед №131/10.10.2008 г. в Спортно училище “Генерал Владимир Стойчев” и на основание Заповед № РД 01-100/ 2008 г. в НЦ ЕМПИ. Инвентаризацията е приключила в срок и резултатите от сравнителните ведомости са осчетоводени в годишния счетоводен баланс.

За одитирания период са проведени три открити процедури по ЗОП, девет процедури “открит конкурс” по НВМОП, като три са прекратени, и пет процедури за възлагане на обществени поръчки чрез “ договаряне със покана” по НВМОП.

При откритата процедура по ЗОП с предмет „Застраховане на ДМА – сгради и МПС на ДАМС, в обявлението за обществената поръчка възложителят е поставил условие за представяне на документ по чл. 50, ал.1, т. 2 от ЗОП /годишен финансов отчет/, без да е въвел минимални изисквания за финансово и икономическо състояние на участниците. По този начин възложителят се е лишил от възможност за реална преценка на качествата на участниците в процедурата.

Като изискване към участниците в открита процедура по ЗОП с предмет „Осигуряване на самолетни билети за превоз на пътници с въздушен транспорт,

В обявленията за провеждане на 4 от откритите конкурси по НВМОП /”Осигуряване на въоръжена охрана”, „Доставка на специализирана апаратура”, „Периодични доставки на информационни материали” и „Доставка на спортни екипи”/ като предпоставка за допускане на участниците възложителят е поставил само условие за представяне на документи по чл. 50 и чл. 51 от ЗОП, без да е определил минимални изисквания за финансово-икономическо състояние, технически възможности и квалификация. По този начин е пропусната възможността за преценка на качествата на участниците относно способността им да изпълнят конкретната обществена поръчка.

В обявлението за малка обществена поръчка с предмет „Основен ремонт на ДМА” е посочен краен срок за изпълнение 14.11.2008 г. В сключените на 01.10.2008 г. договори по позиции № 1 и 2 е предвиден срок от два месеца, считано от датата на подписването им, като по този начин не е спазено условието на възложителя относно крайния срок.
Обявлението за възлагане на обществена поръчка “Доставка на специализирана апаратура за нуждите на ДАМС”, с краен срок за подаване на оферти 02.12.2008 г., е изпратено до АОП и ДВ на 04.11.2008 г. На са спазени разпоредбите на чл. 35 ал.1 от НВМОП за най-малко 33 дневен срок преди крайния срок за получаване на офертите. Възложителят не е прилагал способи за съкращаване на срока.

В резултат от проведения открит конкурс с предмет „Доставка на спортни екипи” решението за определяне на изпълнител е взето на 04.08.2008 г. Договорът за малка обществена поръчка е сключен на 11.08.2008 г. преди изтичане на срока по чл. 31, ал.3 от НВМОП. За участие в процедурата е подадена само една оферта.

обществената поръчка да се извърши на основание на чл. 53, ал. 1, т. 4 от НВМОП. Съгласно предмета на договора (компрометиране на настилка на тротоарни плочи, запушване на канализация, затваряне на тераси с ПВЦ дограма) и мотивите за избор на процедурата се счита, че необходимостта от ремонт не е възникнала в резултат на бурята и не може да се изрази увереност, че избраната процедура е законосъобразна.

През одитирания период са възлагани малки обществени поръчки по реда на
чл. 2, ал. 1 и ал. 2 от НВМОП.

При извършените проверки е установено, че възложителят не съхранява по три оферти във връзка с възлагането по реда на чл. 2, ал. 1 от НВМОП на обществените поръчки с предмет: „Сервизно обслужване на автомобилен парк”, „Подмяна на електрическа инсталация”, „Доставка и инсталиране на климатици”, „Консултантски услуги за възлагане на обществена поръчка за проектиране и изграждане на Многофункционална спортна зала” и „Актуализиране на геодезическа снимка, геологическо проучване и доклад.¹

Изпълнението на сключените договори за обществени поръчки се наблюдава и контролира от дирекция “Държавна собственост” от определени лица и за отделните етапи преди договарянето и след това. Оперативното наблюдение и конкретните намеси при отклонения в отделните плащания и качеството на изпълнение на поръчките се предвиждат във вътрешните правила на ДАМС, като част от СФУК.

Имотите - публична държавна собственост, с които разполага ДАМС, са от предоставените права от държавата върху недвижимата собственост на територията на страната на основания постановления и решения на МС и заповеди на областните управители.

Част от имотите в агенцията са с неустановена собственост:

- Център “Спорт и здраве” и поделението “Автотранспорт” в район “Изгрев”, поради оспорването на предоставената от държавата собственост, реституционни претенции и непълни комплекти от изискуемите документи.

- Национална алпийска ски база на парк “Витоша” - недоокомплектованост на документите /изваждане на терени от държавния горски фонд/.

- Вила “Баба Ламбрина” Арбанаси и вила в район Панчарево, за които се водят съдебни дела с оспорване на собствеността им.

- Спортните комплекси “Българска армия” в Борисовата градина и “Червено .

знаме” район Слатина, са предадени на агенцията с документи и актове за собственост,

издадени от министъра на отбраната.

- Терен за лекоатлетическа писта в гр. Петрич, с реституционни претенции и акт за собственост на общината в града.

Съгласно чл. 75 от ЗДС в ДАМС се водят главен и спомагателни регистри. Съгласно изискванията на чл. 48 “а” на ЗФВС се води публичен регистър на всички спортни обекти и обектите на социалния туризъм на територията на страната.

Със заповеди на председателя на ДАМС са предоставяни безвъзмездно стаи и имущество за осъществяване на дейността на Национален спортен синдикат и на НЦ ЕМПИ, прехвърлено е и недвижимо имущество на Спортното училище “Генерал Владимир Стойчев” и на Дома за деца “Лудогорие”, гр. Исперих. За одитирания период

не са продавани имоти - публична държавна собственост, няма случаи на отдадени имоти на концесия.

В нарушение на чл. 23 на Правилника за приложение на Закона за държавната собственост ППЗДС няма утвърдени правила, регламентиращи критериите за настаняване във ведомствени жилища.⁴

Липсата на вътрешни правила за настаняване на служители от ДАМС във ведомствени жилища допуска възможността за незаконосъобразно предоставяне на правото за ползване на държавния жилищен фонд.

През одитирания период са действали 99 договора за наем. От отдадените под наем недвижими имоти - частна държавна собственост, за 2008 г. са получени приходи в размер на 704 287 лв. Към 31.12.2008 г. неиздължените суми от наемателите са в размер на 700 553 лв. Срещу четирима от тях са заведени съдебни дела, а на останалите са изпратени уведомителни писма. Само клубовете на ЦСКА дължат за одитирания период 659 793 лв. Съгласно наемните си договори тези клубове дължат такса за битови отпадъци в размер 603 756 лв. Не са внесени наеми от федерациите “Вдигане на тежести”, “Гимнастика”, “Бадминтон”. Наеми се дължат и от търговски фирми – наематели на агенцията. Не са възстановени на ДАМС консумативи в размер на

Плувният комплекс на Спортната палата е отдаден под наем на основание чл. 16, ал. 2 и чл. 19, ал. 5 от ЗДС без проведен търг, с цена на 1.76 лв. на кв. м.

Във фоайето на комплекса, част от наетата площ, функционират два търговски обекта със стопанско предназначение. С извършването на стопанска дейност на отдадения под наем обект се нарушават условията, при които се наема имотът и изискванията на чл. 19 на Закона за държавната собственост (ЗДС).

На 01.02.2008 г. е сключен наемен договор със срок до 01.02.2013 г. с гратисен период от дванадесет месеца без наем, като същият е за сметка на изпълнение на инвестиционна програма за превеждане на имота в годно за използване състояние. В договорения период, а и след това, от страна на наемателя не са извършвани предвидените дейности за подобряване на състоянието на имота. Дължимите суми за периода са 19 976 лв.⁷

Пред 2008 г. в агенцията действат актуализирани правила за финансово управление и контрол. В сила са Етичен кодекс и Система за установяване и докладване на нарушенията в кодексите за поведение и предприемане на съответните мерки.

През одитирания период в ДАМС няма разработена стратегия, включваща анализа и оценката на възможните рискове в управленските дейности, тяхното идентифициране и документиране. От ноември 2008 г. е възложено с договор с външен изпълнител разработването на отделна стратегия за управление на рисковете в съответствие с изискванията на Закона за финансовото управление и контрол в публичния сектор и Методическите насоки по елементите на управление и контрол издадени от Министъра на финансите и Насоки за въвеждането на управление на риска в организациите от публичния сектор. Същата е приета през 2009 г.

Във връзка с вътрешните контролни дейности на агенцията, процедурите за осъществяване на предварителен контрол са оформени във Вътрешни правила за ефективно функциониране на СФУК, като са определени обектите и субектите на предварителния контрол, както и документирането им. Въведена е системата на “двойния подпис”, функционира организацията на процедурите на документиране, архивиране и съхраняване на информацията в ДАМС. За управление на човешките ресурси са изградени правила за управление на човешките ресурси.

Информационната среда през 2008 г. съдържа информационните системи на всички йерархични нива във ведомството, даващи възможност за правилни оперативни действия и управленски решения.

Със системите за финансово управление и контрол и чрез вътрешните актове в агенцията са създадени условия за проследяване на процесите, резултат от управленските решения и положителното влияние върху тях.⁸

Създадена е организация за правилното прилагане на нормативната уредба, свързана с бюджетния процес. Управленските решения, свързани с планирането, съставянето, изпълнението и отчитането на бюджета е в съответствие с ЗУДБ, ЗДБРБ за 2008 г. и указанията на МФ. Отчитането на постъпилите приходи и направените разходи са в съответствие с действащите нормативни актове.

Счетоводното отчетност е организирана в съответствие с изискванията на ЗСч, НСС, и Сметкоплана на бюджетните организации.

При съставяне на годишния счетоводен баланс се спазва изискването на ЗСч., на един от етапите на годишно приключване се отразяват и резултатите от инвентаризацията.

Възлагането на обществени поръчки е извършвано при спазване на отделните етапи в провеждане на процедурите, предвидени в ЗОП и НВМОП. Въпреки това са допуснати случаи, при които не са осигурени условия за пълно спазване на принципите на публичност и прозрачност и нарушение на нормативните актове.

Липсата на актуализирани актове за собственост ограничава ръководството при тяхното управление и разпореждане.

Събираемостта на приходите от наеми е ниска, ограничава бюджетните приходи на ведомството, а взетите мерки по дължимите вземания са недостатъчно ефективни.

В ДАМС действат актуализирани вътрешни правила за финансово управление и контрол, като информационната среда е обезпечена с изискваните вътрешни документи за регламентиране на дейността.

1. Да се разработят вътрешни правила за организирането и провеждането на обществени поръчки в съответствие с измененията и допълненията на ЗОП и НВМОП. Да се извършва текущ мониторинг, оценка и контрол на извършваните дейности, свързани с планирането, осъществяването и изпълнението на обществените поръчки от звено или длъжностни лица с ясно формулирани отговорности, както и на сключените договори и тяхното изпълнение.

2. Да се предприемат действия за решаване на проблемите с имотите, с нерешен правен статут за министерството, съгласно изискванията на ЗДС и ППЗДС от 2006 г.

3. Да се разработят вътрешни правила с критерии за настаняване на служителите от министерството във ведомствените жилища.

4. Да се приложат действия за подобряване на събираемостта на дължимите суми от наемателите.

5. Да се преразгледат условията на договорите за отдаване под наем в частта с определени занижени наемни цени, като се актуализират съгласно нормативните актове.

6. Да се предприемат административни и контролни действия за недопускане извършването на стопански дейности в имоти, публична държавна собственост.

7. Да се въведе разработената стратегия за анализ и оценка на възможните рискове в управленските дейности, тяхното идентифициране и документиране.