Доклад №0100052813 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на община Троян за 2013 г. София, 2014 г. Съдържание част първа 3

Част първа

І. ВЪВЕДЕНИЕ

1.Правно основание за извършване на одита

2.Предмет на одита

3. 
   Елементи на одитирания годишен финансов отчет:
   

1. 
   Баланс към 31.12.2013 г.
   
2. 
   Годишните отчети за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове за периода от 01.01.2013 г. до 31.12.2013 г., в т.ч.:
   

• 
  Отчет за касовото изпълнение на бюджета (Б-3);
  
• 
  Отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове (ИБСФ -3);
  
• 
  Отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства (ИБСФ -3 с код 33) ;
  
• 
  Отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд (ИБСФ -3 - КСФ);
  
• 
  Отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Разплащателната агенция към ДФ „Земеделие“ (ИБСФ-3);
  
• 
  др. отчетни форми, съгласно указания на МФ.
  

1. 
   Приложение към ГФО за 2013 г., което съдържа обяснителна записка за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, прилаганата счетоводна политика, информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, както и изготвените съгласно указанията на МФ в писмо ДДС № 11 от 18.12.2013 г. справки и разшифровки:
   

• 
  Разшифровка на трансферните операции и субсидии;
  
• 
  Разшифровка на параграф 31-00 „Получени трансфери (субсидии) от ЦБ (нето);
  
• 
  Справка за отчетените по бюджета разходи по проекти и програми на ЕС;
  
• 
  Справка за поетите ангажименти по общинския бюджет и ИБСФ;
  
• 
  Справка за неусвоените средства, налични по сметки на общините към
  

субсидии за капиталови разходи;

4. Обхват

• 
  съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;
  
• 
  вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  взаимовръзка между счетоводни сметки от СБП и параграфи от ЕБК за одитираната година.
  

• 
  съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;
  
• 
  последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;
  
• 
  съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;
  
• 
  съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.
  

Приложенията към ГФО (обяснителна записка, информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи и разходи) са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, оборотната ведомост и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.

3.Основни финансови параметри на одитирания годишен финансов отчет.

№	Показател	Сума
1.	Актив/Пасив на баланса	53 577 436
2.	Задбалансови активи	50 554 450
3.	Отчет за касово изпълнение на бюджета (общо разходи)	17 412 140
4.	Отчетени разходи по проекти финансирани от Кохезионния и Структурните фондове на ЕС (ИБСФ – 3- КСФ)	3 014 265
5.	Отчетени разходи по проекти финансирани от Разплащателната агенция към ДФ „Земеделие“ (ИБСФ – 3)	1 274 425
6.	Наличностите по сметките за чужди средства (ИБСФ – 3 с код 33 – наличности в края на периода)	192 292
7.	Ниво на същественост за финансовият отчет като цяло	2 082 638

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет

Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора

Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни приципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.

Част втора

КОНСТАТАЦИИ

Счетоводната отчетност в общината е осъществявана въз основа на Закона за счетоводството, Сметкоплана на бюджетните предприятия и Указанията на Министерството на финансите. Утвърдени са от кмета на общината вътрешни актове, в които са определени правила и процедури за отчитане на стопанските операции, реда на движение на счетоводните документи, изготвянето и представяне на финансовите отчети. Счетоводната отчетност е извършвана на основата на документалната обоснованост на стопанските операции и факти.

Изградена е адекватна система за вътрешен контрол, която осигурява документирането на всички операции и дейности, пълно, вярно и честно представяне на финансовото и имущественото състояние на общината, спазване на нормативните изисквания и утвърдените вътрешни актове, опазване на активите и информацията.

Спазени са Указанията на МФ за отразяване на средствата от оперативните програми в отделни оборотни ведомости и включването им в обобщената годишна оборотна ведомост на общината в отчетна група „ИБСФ”. Закрита е извънбюджетната сметка на Общински фонд за приватизация и следприватизационен контрол, съгласно изискванията на § 12, ал. 2 от ЗПФ и са взети съответните счетоводни записвания за прехвърляне на активите и пасивите в отчетна група „Бюджети”.

Годишният финансов отчет за 2013 г. на община Троян е съставен в съответствие с указанията на МФ и съдържа елементите, определени в Заповед № ЗМФ-60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите. Към ГФО са изготвени всички приложения, справки, разшифровки и други документи, необходими за оповестяване на съдържащата се в отчета информация.

По време на текущия контрол са установени отклонения свързани с отчитането на инфраструктурни обекти, земя, разходи по икономически елементи, приходи от такси за ДСП, чужди средства, които са коригирани.

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО.

Не са установени отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО към 31.12.20013 г.

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО.

1. Лек автомобил Опел ”Астра” на стойност 5 000 лв. и Лада „Нива” на стойност 2 496 лв. в ОП „Комунални услуги”- Троян са осчетоводени по сметка 2059 „Други транспортни средства”, вместо по сметка 2051 „Леки автомобили”.¹

Не е спазен Сметкоплана на бюджетните предприятия (СБП).

2. Запори на трудови възнаграждения на работници и служители в ОП „Комунални услуги” – Троян в размер на 27 708 лв. са осчетоводени по сметка 4887 „Вземания от дебитори-местни лица”, вместо по сметка 4898 Задължения към други кредитори-местни лица.”²

Към 31.12.2013 г. сметката няма салдо.

Не е спазен СБП.

3. Възстановените разходи за електроенергия от наемател на общински имот в кметство Бели Осъм в размер на 2 040 лв. са осчетоводени по дебита и кредита на сметка 4887 „Други дебитори-местни лица“. Същите не са осчетоводявани по кредита на сметка 6010 „Разходи за горива, вода, енергия.“³

Не са спазени изискванията на т. 123 от Ръководството за прилагане на СБП и. т.8.6 от ДДС 20/14.12.2004 г.

4. Извършени разходи за билети и карти на пътуващи учители и възпитатели в ОУ „Христо Ботев” с. Врабево за 4 009 лв. са осчетоводени по сметка 6022 „Разходи за транспорт“, вместо по сметка 6049 „Разходи за възнаграждения на персонала в натура.”⁴

Не е спазен СБП.

5. Лични осигурителни вноски, заеми от ВСК, заеми към банки в ОУ „Христо Ботев” с. Врабево на обща стойност 23 384 лв.са осчетоводени по дебита и кредита на сметка 4887 „Други дебитори-местни лица“⁵

Към 31.12.2013 г. сметката няма салдо.

Не спазен СБП.

6. Начислени са по сметка 6075 „Разходи за изграждане на инфраструктурни обекти чрез външни доставки” в област ИБСФ за „Интегриран проект за водния цикъл на с. Шипково”средства в размер на 4 500 лв. за изготвяне на геоложки доклад, вместо по сметка и параграф за външни услуги.⁶

Не са спазени изискванията на СБП, ЕБК за 2013 г. и § 4 от ПЗР на Закона за геодезията и картографията.

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита

Не са извършвани корекции по време на одита.
Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за община Троян и един за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.
В подкрепа на констатациите са събрани 3 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. Ловеч, бул. България № 3 стая № 3.

ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД

№ 0100052813

№	Одитни доказателства	Брой страници
1	РД- 19/26.03.2014 г. за проверка на счетоводното отчитане на стопанските операции и активите от второстепенните разпоредители с бюджетни кредити.	2
2.	РД-25/26.03.2014 г.за проверка на постъпилите, изразходени и отчетени средства за „Интергриран проект за водния цикъл“ с Шипково“	3
3.	РД- 35/27.03.2014 г. за проверка на място- Приложение Инвентаризационен опис на транспортните средства в ОП „Комунални услуги”-Троян	1

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ

ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ

на Годишния финансов отчет на община Троян за 2013 г.

София, 2014 г.

Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 53, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на община Троян за 2013 г.

Резултатите от извършения от Сметна палата финансов одит, представени в Одитен доклад № 0100052813, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Сметна палата изразява становище, че финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на община Троян към 31 декември 2013 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.

Финансовият отчет на община Троян за 2013 г. се заверява без резерви.

1 ОД № 1 и ОД № 3

2 ОД № 1

3 ОД № 1

4 ОД № 1

5 О № 1

6 ОД № 2

Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет

Изтегляне 134.08 Kb.

Сподели с приятели: