Съставяне и приемане на бюджета за 2011 г

На основание Решение № 150 на Министерски съвет от 19.03.2010 г. за бюджетна процедура 2011 г. и в изпълнение на указания на МФ, дадени с писмо БЮ № 2 от 03.08.2010 г., в общината е разработена бюджетна прогноза на постъпленията от местни приходи и на разходите за местни дейности за 2011 г. – 2013 г., която е представена в МФ.³⁴ Предложени са целева субсидия от ЦБ за капиталови разходи за 2011 г. в размер на 285 800 лв. и 1 041 200 лв. за обща изравнителна субсидия и други трансфери за местни дейности. С представяне на прогнозата е декларирано, че общината няма намерение за поемане на общински дълг през 2011 г.

Дейностите по съставяне и приемане на бюджета са осъществени с участието на структурни звена и ВРБК, като организацията, комуникацията и обобщаването на данни за очакваните местни приходи и разходи по видове и дейности са извършени от дирекция “ФСУС”. В съответствие с разпоредбата на чл. 11, ал. 6 от ЗОБ и чл. 67 от НСИОБ е обявено и проведено публично обсъждане на проекта на бюджет за 2011 г.³⁵

При съставянето на бюджета са съобразени утвърдените с чл. 10, ал. 1 от ЗДБРБ за 2011 г. размери на бюджетните взаимоотношения с ЦБ. В частта за държавните приходи от 5 044 490 лв. са включени обща субсидия от 4 856 906 лв. изчислена като сума на всички разходи за ДДД по утвърдените стандарти, частта от капиталовите разходи в размер на 16 000 лв. и преходен остатък от 2010 г. в размер на 171 584 лв., съгласно § 29, ал. 2 от ЗДБРБ за 2010 г. В сравнение с отчета за 2010 г., приходите за финансиране на ДДД са по-малко с 5,8 на сто. Във връзка с намалението, на основание чл. 8, ал. 4 от ЗОБ, е предвидено дофинансиране с местни приходи в размер на 147 489 лв.³⁶ за дейностите „Общообразователни училища”, „Други дейности по образованието”, „Програми за временна заетост” и „Читалища”.

Местните приходи възлизат на 2 979 514 лв., като включват обща изравнителна субсидия от ЦБ 1 125 600 лв., неданъчни приходи 1 249 084 лв., имуществени данъци
394 400 лв., целева субсидия за капиталови разходи 269 900 лв. и преходен остатък от
67 162 лв. В съответствие с промените в ЗМДТ са предвидени приходи от туристически данък. В сравнение с отчета за 2010 г., са планирани с 2 на сто повече местни приходи. Влияние оказват размера на общата изравнителна субсидия (+8% ) и на неданъчните приходи (+11%). В намаление на приходите са предвидени 126 632 лв. за плащания по дългове.

В съответствие с указанията на МФ, дадени с писмо № ФО-81 от 30.12.2010 г. с приемането на бюджета³⁷ е обявено намерение, за изплащане на 55 419 лв. просрочени задължения от минали години и събиране на 111 100 лв. просрочени вземания на общината. Същевременно някои от собствените приходи за 2011 г. не са завишени с очаквани реални постъпления като резултат от действия за събиране на просрочени вземания съгласно указанията на МФ. Годишният план на приходите от данък сгради е 100 000 лв., и е по-висок от отчета за 2010 г. с 2,4 на сто, но просрочените вземания за него към 01.01.2011 г. са 79 445 лв. Разчетеният приход от данък МПС през 2011 г. е 160 000 лв., по-нисък е от отчета за 2010 г. с 1,8 на сто, а сумата на просрочените вземания от него към 01.01.2011 г. е 114 064 лв. От „други данъци” е предвидено през 2011 г. да постъпят 1 200 лв., а сумата от несъбрания и отменен през 2004 г. „пътен данък” е

Разходите за финансиране на ДДД са определени по функции, групи, дейности и параграфи съгласно ЕБК и в размер не по-нисък от утвърдената с чл. 10, ал. 1 от ЗДБРБ за 2011 г. обща субсидия съгласно изискването на чл. 11, ал. 1 от закона. Спазени са определените за общината стойностни и натурални показатели съгласно чл. 11, ал. 2 от същия закон. В изпълнение разпоредбата на чл. 4 от ПМС № 67 от 2010 г. и указанието на МФ относно съставянето на бюджета, ОбС с Решение № 1-14 от същото заседание е утвърдил средствата за работна заплата и числеността на персонала в дейностите държавна и общинска отговорност, считано от 01.01.2011 г. Размерът на бюджетните кредити във функциите „Образование”, „Здравеопазване”, „Социално осигуряване, подпомагане и грижи”, „Почивно дело, култура” и „Икономически дейности и услуги” са определени чрез единните разходни стандарти определени с РМС № 715 от 2010 г. (изм. с Решение № 850 от 29.11.2010 г. ) - Приложение № 6 към т. 13, и натуралните показатели за съответните дейности. За функция „Общи държавни служби”, дейност „Общинска администрация са съобразени стандартите по Приложение № 2 към т. 2 на същото РМС и определените натуралните показатели за дейността.

В съответствие с разпоредбите на § 53 от ПЗР на ЗДБРБ за 2011 г. и във връзка с чл. 39 и чл. 42 от ПМС № 334 от 29.12.2010 г., кметът на общината е утвърдил³⁹ формула за разпределение на средствата за общинските училища по единни разходни стандарти, по допълнителни компоненти и правила за промени в разпределението на средствата.

В сравнение с отчета за 2010 г., сумата на разходите за държавните дейности е намалена със 6 на сто, а тези за текущата им издръжка със 17 на сто, като най-голямо е намалението в разходите за външни услуги и материали. Намалени са разходите за основен ремонт и не е предвидено придобиване на дълготрайни материални активи (ДМА). Съобразно РМС № 715 за разделението на дейностите, във всяка от функциите и по дейности са предвидени разходи, които ще се финансират с приходи от местни дейности. Във функция „Общи държавни служби” са предвидени 113 588 лв. за издръжка дейността на ОбС. Във функция „Социално осигуряване, подпомагане и грижи” са предвидени 250 402 лв., в това число за издръжка дейностите по социален домашен патронаж, дом за стари хора, клубове на пенсионера и дофинансиране на програмите за временна заетост.

В съответствие с чл. 9, ал. 1 и ал. 3 от ЗОБ, са предвидени бюджетни кредити за капиталовите разходи с поименно посочване на обектите за придобиване и основен ремонт. Общата сума на планираните разходи с капиталов характер е 473 412 лв., в това число 285 900 лв., финансирани с целева субсидия от ЦБ, 128 445 лв. от продажба на нефинансови активи в съответствие с разпоредбата на чл. 14, ал. 2 от ЗДБРБ и 59 067 лв. от други собствени приходи съгласно чл. 14, ал. 1 от същия закон.

В съответствие с чл. 66, ал. 1 от ЗМДТ, ОбС е приел решение, с което е утвърдена план-сметка на разходите за дейностите по третиране на битовите отпадъци и поддържане на чистотата на територията на общината през 2011 г. При приемане на бюджета, в съответствие с чл. 11 от ЗОД, ОбС е приел информация за общинския дълг, като е обявено, че през 2011 г., общината няма намерение да поема нов общински дълг и да издава общински гаранции. Във връзка с разходи по одобрени проекти с външно финансиране, ОбС е дал съгласие за ползване на временни безлихвени заеми от общинския бюджет в рамките на бюджетната година. На основание чл. 29, ал. 1, т. 2 и

Бюджетът за 2011 г. в размер 8 024 хил. лв., е приет с Решение № 1-20 от

В Община Тервел са въведени контролни дейности, с които се цели да се постигне увереност, че рисковете при изпълнението на бюджета са ограничени в допустими граници. Определени са дейностите и структурните звена, които се ръководят и контролират от заместник – кметовете. За всяко структурно звено са определени лицата, които имат право да правят предложения (заявки) за поемане на финансови задължения и извършване на разходи. Регламентираното разделение на отговорностите не позволява един служител едновременно да има отговорност по одобрение, изпълнение, осчетоводяване и контрол. Във връзка с постоянното и непрекъснато прилагане на системата за „двоен подпис” със заповед на кмета са определени лица, които да заместват титулярите при тяхно отсъствие. Въведени са процедури за текущ контрол по изпълнението на приходите, предварителен контрол за законосъобразност на разходите и правилност при тяхното регистриране в счетоводната система⁴¹.

Съгласно уточнения годишен план, бюджетът на общината за 2010 г. е

За финансиране на ДДД са постъпили 5 528 182 лв., включително преходния остатък в размер на 214 899 лв. Всички планирани приходи са изпълнени 100 на сто и включват: обща субсидия в размер на 4 952 690 лв., трансфери от ЦБ за превоз на ученици и други правоимащи лица от 99 196 лв., трансфери от Министерството на труда и социалната политика (МТСП) по програми за временна заетост в размер на 236 846 лв. и приходи от собственост в размер на 17 854 лв. Във връзка с изпълнението на бюджета, кметът е издал указание за бюджетните взаимоотношения с училищата на делегиран бюджет, като е делегирал права на директорите да реализират приходи от собственост и задължение да уведомяват общинската администрация при извършване на компенсирани промени по бюджетите си съгласно правомощията им предоставени с § 53, ал. 1, т. 2 от ЗДБРБ.

За МД, годишния план е общо 3 005 632 лв. като изпълнението е 2 983 138 лв., или 99,3 на сто от плана. Трансферите от ЦБ са изпълнени 100 на сто. Изпълнението на плана за неданъчните приходи е 96 на сто, като неизпълнението е повлияно от общинските такси и приходите от собственост. Анализът на местните приходи по видове и съобразно обявения критерий за повишаване на тяхната събираемост показа, че въпреки сравнително доброто изпълнение на планирания обем, към 31.12.2010 г. сумата на дължимите, но невнесени данъци и такси е значителна. Пропуските, установени при съставянето на бюджета са оказали влияние при тяхното изпълнение:

а) Уточненият годишен план за приходи от данък МПС е 158 000 лв., постъпили са 162 954 лв., но дължимите и невнесени към 31.12.2010 г. са 114 064 лв.

б) От данък върху недвижимите имоти е предвидено да постъпят 96 141 лв., внесени са 97 701 лв., но дължимите и невнесени към 31.12.2010 г. са 79 445 лв.

в) Планираните приходи от ТБО са в размер на 360 612 лв., постъпили са

г) През годината са внесени 1 196 лв. пътен данък, който с измененията в ЗМДТ (ДВ, бр. 106 от 2004 г.) е отменен, но просрочените вземания по него към 31.12.2010 г. са 10 424 лв.

Общия размер на дължимите и невнесени суми към 31.12.2010 г. от посочените данъци и такси е 484 060 лв. и е намален със 17,2 на сто спрямо 31.12.2009 г., което отразява предприетите действия за събиране на част от вземанията по реда, предвиден в закона. На основание чл. 4 от ЗМДТ, със заповед на кмета на общината е възложено на служители от ОбА установяването, обезпечаването и събирането на вземанията по реда на ДОПК. Издадени са 5 броя заповеди за установяване на публични вземания срещу две търговски дружества общо за 72 869 лв. Значителна част от просрочените вземания от данъци и ТБО са класифицирани като трудно събираеми, което намалява перспективата да постъпят в местния бюджет. Ежегодно данъчно задължените лица от общината са уведомявани чрез списъци по населени места за данъчните им задължения, но само за текущата година, а не с натрупване. Не е установено, да са отправяни покани за доброволно внасяне на задълженията от минал период, с изключение на цитираните дружества. Броят на данъчно задължените лица (физически и юридически), със задължения към местния бюджет за пет и повече години към 31.12.2010 г. е 14 989, като в сравнение с този към началото на одитирания период е нараснал със 17,4 на сто и съставляват 70 на сто от общият им брой.

По договори за отдадено под наем общинско имущество, през 2010 г. са постъпили 311 505 лв. Сумата на просрочените наеми възлиза на 55 386 лв. (без лихвите), като основната част от тях са от предходни периоди и са класифицирани като трудно събираеми. Към част от длъжниците са предприемани действия за събиране на вземанията по съдебен ред и по влезли в сила осъдителни решения.⁴²

Общия размер на разходите към 31.12.2010 г. е 8 272 574 лв. като по бюджета е реализиран остатък от 238 746 лв., в това число 171 584 лв. в ДДД и 67 162 лв. в МД. Спазено е законовото изискване разходите от общинския бюджет да се извършват до размера на приходите. Не е допуснато превишаване на уточнените годишни кредити по видове разходи общо по бюджета и по дейности, с което е спазена бюджетната дисциплина.

При извършеното тестване на разходи за заплати, издръжка, придобиване и основен ремонт на ДМА е установено, че регламентираният предварителен контрол за законосъобразност е осъществен във всеки от изследваните случаи. Мнението за законосъобразност е изразявано чрез проверка на информацията в съставените и представени документи, и в предварителен контролен лист за наличие на бюджетен кредит по съответния вид разход съгласно ЕБК. Извършеният контрол за законосъобразност е документиран съгласно ВП на СФУК. Контролът за правилност при регистриране на стопанските операции е документиран с полагане на подпис на главен счетоводител. Изследваните контроли за законосъобразност и правилност са действали непрекъснато и последователно през одитирания период⁴³.
а) Разходи за заплати

Уточненият общ годишен кредит за заплати за наети по трудови и служебни правоотношения е изпълнен 99 на сто, главно поради текучество на персонал във функция „Образование” и незаети длъжности в общинска администрация. Основната част от средствата (94.2 на сто) са разходвани в ДДД. По данни от годишния отчет за изпълнението на бюджета не е допуснато превишаване на бюджетните кредити в дейностите по бюджета. При проверка за законосъобразност на разходите за заплати на ОбА е установено, че кметът е утвърдил „Длъжностно разписание” и съответно „Поименно щатно разписание” за администрацията в общината като ПРБК в сила от 01.01.2010 г. Отделно от тях са утвърдени „Длъжностно разписание” и „Поименно щатно разписание” за всяко от кметствата ВРБК (9). От тях е видно, че утвърдената обща численост е 111,5, в това число кмет на община, 20 кметове на кметства и 3 кметски наместници. Считано от 01.05.2010 г., кметът е утвърдил ново длъжностно и поименно разписание с обща численост 121,5 души. Числеността е утвърдена с решения на ОбС

аа) С решението си за увеличаване числеността във функция “Общи държавни служби” (№ 3-45/23.04.2010 г.), ОбС не е утвърдил промяна в структурата на общинската администрация по смисъла на чл. 21, ал. 1, т. 2 от ЗМСМА.

аб) Чрез ЕКДА е определено, че за длъжността “служител по сигурността на информацията” (Б7) се изискват 2 години минимален опит, служебно правоотношение и минимален ранг ІV младши, а с утвърденото длъжностно разписание е определено, че се изисква 1 година опит, не се изисква минимален ранг, нивото е В5, и че се заема по трудово правоотношение.

ав) За длъжността „секретар на Местна комисия за борба с противообществените прояви на малолетните и непълнолетните” (Б8) в ЕКДА е определено, че се изисква 2 години минимален опит, служебно правоотношение и минимален ранг ІV младши.

аг) Чрез ЕКДА е определено, че за длъжността „старши счетоводител (В6) е необходимо средно образование, 1 година опит и трудово правоотношение. С утвърденото разписание е определено, че длъжността е ниво В5, заема се по служебно правоотношение, но няма изискване за минимален опит и ранг.

ад) Длъжността “младши инспектор” (Б10) съгласно ЕКДА се заема по служебно правоотношение, а утвърденото разписание е определено трудово правоотношение.

ае) Чрез ЕКДА е определено, че за длъжността “старши специалист – екология” (В6) се изисква 1 година опит, а с утвърденото разписание не е определен такъв.

аж) Определените размери на основните месечни заплати за всяка от длъжностите не надвишават съответния максимален размер, определен с Приложение № 2 към чл. 2,
т. 1 от ПМС № 67 от 2010 г., с изключение на една изпълнителна длъжност (Г2), където максималния размер е надвишен с 8 лв. и за длъжността старши счетоводител с 59 лв.

По данни от отчета за изпълнението на бюджета към 31.12.2010 г. извършените разходи за заплати в дейност „Общинска администрация” са в рамките на определените от ОбС (62 338, 54 лв. х 12 = 748 062 лв.). Формирането и разпределението на средствата за работна заплата при общинска администрация са извършени по реда на приетите Вътрешни правила.

Извършените разходи за издръжка на дейностите не превишават утвърдените кредити общо по бюджета и по видове дейности. Разходите за храна, материали, вода, горива, енергия общо и за всяка от дейностите са до размера на планираните, с което е спазена бюджетната дисциплина при изпълнението на бюджета. За целите на одита е извършена проверка за законосъобразност при изпълнение на договори, финансирани с целеви трансфери и документирането на разходи под 15 000 лв. Редът за възложените доставки и услуги през 2010 г., и прегледът за законосъобразност при изпълнение на сключени договори на доставки и услуги, чиито стойности изискват прилагане на нормативно определени процедури са представени в раздел „Обществени поръчки” (ОП).

Чрез общинския бюджет през 2010 г. са извършвани разходи по два договора от 2009 г. за междуселищни превози на ученици през учебната 2009 г. - 2010 г. При извършената проверка е установено:

ба) Договор № 103 от 28.09.2009 г. на стойност 48 163. 50 лв. с ДДС, сключен след проведен открит конкурс със срок на изпълнение до 30.06.2010 г. по маршрута Тервел – Балик – Тервел. Договореният маршрут, цената на изминат километър и другите условия по договора не са изменяни. Предвид финансиране на разхода с целеви трансфери от МФ, е договорено, че заплащането на услугата ще се извършва след получаване на целевите средства. Редовно са извършвани частични плащания с местни приходи до размера на гласуваното от ОбС дофинансиране. Изплатени са 46 739. 88 лв. (с ДДС), от които 33 233.04 лв. през 2010 г. Плащанията са въз основа на действително извършената работа и до размера по договора. Преди всяко плащане са осъществени предварителни контроли за наличие на бюджетни кредити и за законосъобразност. Извършеният разход е законосъобразен и е регистриран като разходи за външни услуги.⁴⁵

бб) Договор № 104 от 28.09.2009 г. на стойност 27 027 лв. с ДДС, сключен след проведен открит конкурс със срок на изпълнение до 30.06.2010 г. по маршрута Тервел – Градница – Тервел. Условията по договора за маршрут, цена на изминат километър и другите условия не са изменяни. Предвид финансирането с целеви средства от ЦБ е уговорено заплащане на услугата след получаване на средствата от МФ. Редовно са извършвани частични плащания с местни приходи до размера на гласуваното от ОбС дофинансиране. Общо са изплатени 25 815. 24 лв. (с ДДС), от които 18 677. 64 лв. през 2010 г. Плащанията са въз основа на действително извършената работа и до размера по договора. Преди всяко плащане е осъществен предварителен контрол за законосъобразност. Извършеният разход е законосъобразен и регистриран като разходи за външни услуги.⁴⁶

бв) В случаите, когато стойностите на доставките и услугите са под 15 000 лв. (без ДДС) съгласно разпоредбата на чл. 2, ал. 3 от Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки (НВМОП), сделките са доказвани с първични счетоводни документи, като във всички от изследваните случаи са приложени вътрешните правила за заявяване, контрол за наличие на бюджетен кредит, контрол за законосъобразност и правилност при счетоводното им регистриране⁴⁷.

Община Тервел е приключила изпълнението на бюджета за 2010 г. със задължения към доставчици в размер на 133 443 лв. Сумата е формирана поради неуточнени взаимоотношения с „В и К - Добрич” в размер на 79 245,24 лв. и задължения към „Пътно строителство” АД от 20 213,85 лв. за зимно поддържане на общинската пътна мрежа. Другата част са неразплатени други текущи разходи, поради несвоевременно представени фактури. Видно от размера, структурата и начина на формиране, задълженията към 31.12.2010 г. не създават рискове за общинския бюджет.

Одобреният годишен размер на кредита за издръжка на дейностите е изпълнен 94,6 на сто, като влияние за това са оказали, както регламентираните правила и процедури за финансово управление, така и възлаганият текущ контрол за съответствие на платените с фактически вложените разходи, установяване на наличности и контрол по изпълнение на договори.⁴⁸