В резултат на одита са дадени 4 препоръки на кмета на Столична община: да се приемат или изменят вътрешни актове; да се вземат мерки, свързани с персонала, и др

Сградата на Централната минерална баня е определена за архитектурно-художествен паметник на културата с категория „национално значение” през 1998 г.

Тя е публична общинска собственост, поддържането и опазването й е задължение на Столична община. Дейността по опазване на паметниците на културата, регламентираната със Закона за паметниците на културата и музеите, се осъществява от ОП „Стара София” във взаимодействие с административните звена на Столична община.

Проектът за „Адаптация на Централната минерална баня за музей с активно присъствие на минерална вода” стартира през 1998 г. по решение на Столичния общински съвет с предложение за трайно решаване на проблема със сградния фонд на Музея за история на София. Решението е мотивирано с острата необходимост за осигуряване на сграда за експозицията на музей за историята на София, като културно-просветен и творчески институт.

В началото на 2000 г. е възложено изработването на идеен проект и първи и втори етап на работен проект за адаптация на банята за музей на историята на София след проведен конкурс. Идейният проект обхваща адаптацията на цялата сграда – за музей и СПА център, а работния проект обхваща само част от сградата и преобразуването й в музей.

За целия одитиран период ръководството на Столична община не е взело ефективни и ефикасни мерки за последователното изпълнение на работния проект. Той не е съпроводен с финансова сметка. Количественно-стойностна сметка е изготвена едва през 2008 г.

Към настоящия момент все още проектът не е реализиран. Предприети са различни по естеството си дейности: реставрационни, ремонти, преработки на проект и др.

От октомври 2004 г. до февруари 2007 г. са извършвани работи, възлагани по проект „Красива България”. През февруари 2007 г. строителните работи са прекратени. Работите не са изпълнени в договорения обем. Проблемите при изпълнение на работите по проект „Красива България” се дължат на липса на координация, липса на график за работите, непознаване на проекта, който се изпълнява, липса на организация.

След февруари 2007 г. до края на одитирания период на обекта не са извършвани строително-ремонтни работи и консервационно-реставрационни работи. През юни 2007 г. от „Софинвест” ЕООД е изготвено задание за проектиране за частична преработка на одобрения работен проект.

Изпълняваните работи са възлагани от различни субекти, участващи в инвестиционния процес: от Столична община като инвеститор, от ОП „Стара София” със Софийски исторически музей”, както и от „Софинвест” ЕАД, в началото на одитирания период.

Столична община няма приети вътрешни правила, регламентиращи дейността на административните й звена, относно контрола, организацията и изпълнението на строителството.

За реализирането на проекта Столична община не е търсила съдействие от други органи и външни институции.

Взетите решения са неефективни, възложените отделни строително-ремонтни работи и консервационно-реставрационни работи не са осигурили последователност за реализирането на проекта за „Адаптация на Централната минерална баня за музей с активно присъствие на минерална вода” и не са довели до цялостното му изпълнение. Предприетите на няколко пъти действия за отдаване на част от банята на концесия за водолечебен и СПА център са останали без резултат.

Отлагането във времето на решения за предприемане на всеобхватни мерки с участието на външни органи и институции, отговорни за опазване на паметниците на културата, за цялостното решаване на въпроса за адаптацията на Централната минерална баня, създава риск за неефективно разходване на финансов ресурс и на административен капацитет от специалисти на общината, както и за съхраняването и опазването й.

За одитирания период не е представян отчет пред Столичния общински съвет за предприетите действия от общинската администрация относно банята, тъй като такъв не е искан. За сключените от Столична община договори за извършените строително-ремонтни работи и консервационно-реставрационни работи на обекта не е извършван и представян обобщен отчет. Липсата на отчет за изпълнението на управленските решения и за изпълнението на възложените работи е предпоставка да не се упражнява ефективен контрол.

За одитирания период, предвид спецификата на обекта като паметник на културата, е осъществяван задължителният специализиран контрол за опазването му от Националния институт за паметниците на културата. През 2005 г. институтът констатира, че “се наблюдава опасност за запазени оригинални елементи в интериора и компрометиране на вече извършени консервационно-реставрационни работи по фасадите в следствие на извършващите се строителни дейности.” Три години след тази констатация рискът от настъпване на неблагоприятните последици е още по-голям.

Ръководството на Столична община не е предприело ефективни действия, за да изпълни задължението си на собственик на Централната минерална баня.

При планирането средствата за финансиране на обекта не са залагани в инвестиционните програми на Столична община, а в програмите за капиталови разходи обектът е включен само през 2005 г.

Решенията относно обект Централната минерална баня, взети през одитирания период, съответстват на принципите на управление, на принципите и мерките за опазване на паметниците на културата, но липсата на цялостен пакет от мерки за осъществяването им, включващи единно ръководство, добра координация, последователна финансова политика и мониторинг, предопределят да не се постигне целта – реализацията на проекта.

В резултат на одита са дадени 3 препоръки на кмета на Столична община, свързани с: незабавни мерки за предотвратяване на опасността от разрушаване; разработване на инвестиционна програма и приемане на съответни вътрешни правила. На Столичния общински съвет са дадени 2 препоръки.
3.32. Одит на дейността на Столична община за осигуряване на управлението на общинските детските градини за периода от 01.01.2007 г. до 31.12.2008 г.

Мрежата на общинските детски градини в София включва 196 целодневни детски градини и обединени детски заведения, от които 3 специални детски градини. Няма изграден регистър на откритите, преобразуваните и закритите общински детски градини.

В основните стратегически документи - Програма за управление и развитие на Столична община 2008-2011 г. и Стратегия за развитие на средното образование в Столична община за периода от 2007-2015 г., не се съдържа оповестена политиката относно критериите и принципите, при които се предоставя услугата за отглеждане и възпитание на децата в детските градини. За реализация на стратегията са приети план за действие през 2007 г. и през 2008 г.

За одитирания период няма разработени и утвърдени правила за прием. За този период има разработени правила, които обхващат само реда за подаване на заявления. По време на одита с решение на Столичния общински съвет са приети правила за приемане на деца в общинските обединени детски заведения и в целодневни детски градини. Съгласно правилата е установен прием с предимство по установени общи и социални критерии.

Създадени са добра организация, координация и взаимодействие за осъществяване на законово определените отговорности на общината за осигуряване на издръжката, поддържането на материалната база на детските градини и изпълнението на държавните образователни изисквания, на здравното обслужване и сигурността на детските градини.

Дейността на Столична община за осигуряване на управлението на детските градини се осъществява при спазването на принципите на публичност и прозрачност.

С предоставянето на права на третостепенни разпоредители на директорите на детските градини е постигната една от конкретните цели на стратегията.

Приоритети при съставянето и изпълнението на бюджета на Столична община за 2007 г. и за 2008 г. са осигуряването на кредити за изграждане и основен ремонт на училища и детски градини, с което са съдадени предпоставки за изпълнение на плановете за действие през 2007 г. и 2008 г.

Таксите за ползване на детски градини и детски ясли са определени в съответствие с нормативно установения принцип в Закона за местните данъци и такси. Приходите от такси за ползване на детски градини представляват незначителна част от общите приходи на Столична община. Събираемостта им е добра.

Няма вътрешен акт, който да определя информационните потоци с данни, предоставяни на дирекция “Образование” от другите административни звена на Столична община.

Внедрена е и се поддържа информационна система за обслужване на детските градини. Тя е достъпна за гражданите чрез интернет, с което са осигурени публичност, прозрачност и контрол.

Постигнати са целите в Стратегията за развитие на средното образование в Столична община относно повишаването на сигурността и осигуряването на безопасни условия.

В стратегията е дадена оценка, че сградният фонд на детските градини е в добро състояние, но не е достатъчен, за да се осигури приема на всички деца.

През 2008 г. средствата за капиталови разходи за детски градини са значително увеличени. По Програмата за капиталови разходи за основни ремонти на общински детски градини са разчетени средства в размер на 10 419 877 лв., а за ново строителство - 16 675 631 лв.

За осигуряване на необходимите данни за материалната база на детските градини в дирекция „Образование” е направена „Паспортизация на общинските детски градини и училища”.

За одитирания период няма сключени договори за отдаване под наем на помещения на детски градини – публична общинска собственост.

С решения на Столичния общински съвет е дадено съгласие през 2007 г. за продължаване срока на действие по два договора за наем на части от имоти (помещения от детски градини) с две частни училища. Решенията на Столичния общински съвет не са обосновани с потребностите на общинските детски градини. В Плана за действие към Стратегията за развитие на средното образование в Столична община през 2007 г. е включена задача за създаване на публичен регистър за свободните помещения в училищата и детските градини, която не е изпълнена.

В Столична община е създадена организация за извършване на текущ контрол и наблюдение върху изпълнението на възложените задачи на детските градини .

В Община Белоградчик са установени пропуски в приетите вътрешни актове, които оказват негативно влияние при изпълнение на дейностите и не гарантират постигането целите на общината – няма разработени правила и процедури по изграждането, развитието и функционирането на елементите на финансово управление и контрол, не са извършвани действия за идентифициране на рисковете и тяхното управление, няма утвърдена Стратегия за управление на риска, няма изготвен план-график за дейностите по планиране, възлагане и отчитане на капиталовите разходи.

Административният капацитет е с необходимите професионални качества за изпълнение на поставените цели, но предвид нарасналия обем задачи, е недостатъчен за ефективното им изпълнение. В длъжностните характеристики на някои от служителите от Община Белоградчик не са определени задълженията им, свързани с одитираната дейност, а в утвърдения Етичен кодекс няма система за установяване и докладване на нарушенията. Дейността е осигурена информационно.

В Община Белоградчик действията на общинското ръководство по реализацията на общинския план за развитие и изпълнение на капиталовата програма са недостатъчни за постигане на определените стратегически цели. Констатирано е, че няма сформирана експертна комисия за наблюдение, не са анализирани и оценявани резултатите от изпълнението на мерките и дейностите, както и степента на постигане на целите, не е внасян за одобрение от общинския съвет годишния доклад за изпълнение програмата за реализация на общинския план за развитие.

Управленските решения и осъществените действия не създават достатъчни условия и предпоставки за ефективно осъществяване на дейността при разходване на публичните средства за капиталови разходи и за постигане целите на общината, предвидени в плановете и програмите за развитие. Не са осигурени адекватни контролни дейности, включително и при провеждане на обществените поръчки и сключването на договорите за изпълнение, което е предпоставка за неефективни действия и нарушения на законови разпоредби.

При одита на ефективността и ефикасността на дейността при извършване на капиталовите разходи в Община Белоградчик са дадени 7 препоръки относно системите за финансово управление и контрол, приемане и актуализиране на нормативни и вътрешни актове, обществените поръчки и др.

3.34. Одит на дейностите по управление на инвестиционни проекти на Община Кула за периода от 01.01.2007 г. до 30.06.2009 г.

Приетите и действащи вътрешни правила през одитираният период не са осигурявали нормативно в достатъчна степен дейностите по управление на инвестиционни проекти. В основния планов документ - Стратегията за устойчиво развитие на Община Кула, не се съдържа индикативната финансова таблица. Не е приемана Програма за реализация на проектите по години. Не са формулирани критерии и показатели за оценка на извършваните дейности и на постигнатите резултати.

Идентифицираните рискове, застрашаващи постигането на определени цели при изграждане, експлоатация и поддръжка на инфраструктурните обекти, не са оценявани с рисковите фактори, определени в инфраструктурния риск към Стратегията за управление на риска. Липсата на такива оценка за управление на рисковете би могла да повлияе за неефективното управление на проекта.

През 2007 и 2008 г. не са приемани вътрешни правила за провеждане на процедури за възлагане на обществени поръчки. След 01.01.2009 г. те са приети, но в тях са определени само общи положения и отговорности на кмета на общината, главния счетоводител, юриста и на председател на комисия. Не са разработени самостоятелни раздели за реда при планирането, провеждането, приключването и мониторинга на дейностите по възлагане на обществени поръчки;

В приетата Стратегия за устойчиво развитие на общината са заложени реални цели. От разработени 43 проекта, 33 са реализирани – един добър показател за ефективност на дейностите по разработване на инвестиционни проекти.

Разработените, одобрените и финансираните инвестиционни проекти осигуряват постигане на заложените цели и са в съответствие с приоритетите на общината. Дейностите по разработване на инвестиционни проекти за постигане целите на общината са ефективни.

В прилагания подход при определяне на показатели за оценка на офертните предложения са поставяни и такива, които се отнасят за допустимост на участниците.

Методиките за определяне на комплексна оценка не осигуряват ефективно оценяване на офертните предложения.

Годишните програми за реализация на общинския план за развитие не са приети от общинския съвет. Малък брой от обектите, предвидени в нея са включени в разчетите за финансиране на капиталовите разходи на Община Лом за периода 2007 г. - 2009 г.

В разчетите за финансиране на капиталовите разходи на общината за 2007 г., 2008 г. и 2009 г. не са предвидени достатъчно средства за изпълнението на обектите/проектите, включени във финансовата таблица на плана.

Бюджетите на Община Лом за 2007 г. ,2008 г. и 2009 г. са приети след законово определения срок.

Не са спазени указанията на Министерството на финансите при разработването и представянето на документацията за капиталовите разходи за 2008 г. и 2009 г.

Нарушени са нормативните изисквания при възлагане на обществени поръчки през 2007 г., 2008 г. и 2009 г.: не са възлагани обществена поръчка при наличие на основание за това; разделяни са обществени поръчки на части и е прилаган по- облекчен режим; не са спазвани законово определените срокове в Закона за обществените поръчки и Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки при възлагане на обществени поръчки.

Не са спазени договорени срокове за изпълнение и плащания, стойности, видове и обем строителни дейности. Не са изразходени по предназначение целево предоставени средства от Министерството на регионалното развитие. Кметът на общината е създал организация за осъществяване на наблюдение за изпълнението на отчета за приходите и разходите, но не е внесъл в общинския съвет предложение за одобрение на годишните доклади.

Дадени са 17 препоръки на кмета на общината и на общинския съвет, свързани с отстраняване на пропуските, приемане на вътрешни актове, мерки относно спазването на нормативната уредба за възлагане на обществени поръчки и др.

3.36. Одит на дейността по вътрешен одит в Община Бяла и Община Стражица за периода от 01.01.2008 г. до 30.09.2009 г.

Организационната независимост на дейността по вътрешен одит е организирана в съответствие с изискванията на Закона за вътрешния одит в публичния сектор. Вътрешните одитори са включени в структурата на общинската администрация, като „длъжности на пряко подчинение на кмета” и като структурно звено „Вътрешен одит” съгласно съответните устройствени правилници на общинските администрация.

Правомощията и отговорностите на вътрешните одитори и на ръководството на общината за дейността по вътрешния одит са дефинирани в статут на звеното за вътрешен одит. Вътрешните одитори са с придобита образователно - квалификационна степен „магистър” и притежават сертификати „Вътрешен одитор в публичния сектор”. Професионалният им опит съответства на изискванията за държавните служители в утвърдените длъжностни характеристики и е подходящ за спецификата на дейността на общината.

Управлението на дейността по вътрешен одит в одитираните общини на организационно ниво е в съответствие с нормативната уредба, стратегическия и годишните планове за постигане целите на вътрешния одит и подобряване цялостната дейност на общината.

Планирането на дейността по вътрешен одит е извършена на база оценка на риска в съответствие с целите на общината и законовите изисквания. Одитните ангажименти са планирани и разпределени в съответствие с разполагаемия човешки ресурс.

С докладването на изпълнението на препоръките и упражняването на контрол при изпълнението им е постигната ефикасност и ефективност на процеса по проследяване на изпълнението на дадените от вътрешните одитори препоръки.

Числеността на вътрешните одитори в Община Стражица е в съответствие със закона, докато в Община Бяла, вместо изискуемите по закон двама вътрешни одитори, е назначен само един.

Годишният план за дейността на вътрешния одит в Община Бяла не е съобразен с предвидените за изпълнение одитни ангажименти от стратегическия план.

Одитните ангажименти за даване на увереност не са изпълнявани в съответствие с приложимото законодателство и методология за дейността по вътрешен одит в публичния сектор. Не са приети правила за документиране на резултатите от одитните ангажименти за консултиране. Не са извършвани проверки за проследяване изпълнението на препоръките и изразяване на оценка за адекватността, ефективността и своевременността на предприетите действия. (Бяла)

За одитирания период от ръководителя на вътрешния одит не са изготвяни шестмесечни доклади за дейността (Стражица).

В Стражица не са спазени изискванията на чл. 16, ал. 1 от Закона за вътрешния одит в публичния сектор и стандарт 113 – Накърняване на независимостта и обективността – 113.К2., поради оказване на съдействие от страна на вътрешните одитори на екипите в общината при изготвяне на проекти, финансирани от Европейския фонд за регионално развитие и от Кохезионния фонд на Европейската общност.

Планираните одитни ангажименти за консултиране не са конкретизирани като обхват, съгласно закона, а като брой (Стражица).

От ръководителя на вътрешния одит не са разработени и не са одобрени политики и процедури за работа на вътрешния одит, съгласно изискванията на стандарт 204 – Политики и процедури (Стражица).

В резултат на извършените одити са дадени следните препоръки: Кметът на Община Бяла да приведе статута на вътрешния одитор в съответствие с актуалната структура на общинската администрация; да разпореди на вътрешния одитор да предприеме конкретно предписани мерки. Кметът на Община Стражица да възложи на ръководителя на вътрешния одит: да разработи политики и процедури за работа на вътрешния одит, съобразени със спецификата на дейността на общината; да докладва периодично пред кмета; устройственият правилник на администрацията на общината да се приведе в съответствие с нормативните изисквания и др.

3.37. Одит на дейността по разпореждане с имоти частна общинска собственост и управлението на дяловото участие на общината в търговските дружества на община Ботевград за периода от 01.01.2006 г. до 30.09.2008 г.

За одитирания период са реализирани постъпления от разпоредителни сделки с недвижими имоти – частна общинска собственост в размер на 16 142 177 лв. Отражението на тези приходи в общия размер на неданъчните приходи за общината е значително (съставляват над 60 на сто от собствените приходи) и оказва съществено влияние върху изпълнението на бюджета.

В резултат на постъпилите приходи от продажба на общински имоти – частна общинска собственост общината приключва 2006 и 2007 години без неразплатени разходи и с ремонтирани и изградени инфраструктурни обекти заложени в разчетите за капиталови разходи в размер на 15 149 630 лв., с което са изпълнени целите на общината.

Препоръките към кмета на общината са: да изготвя и представя в Общинския съвет отчет за състоянието на общинската собственост и резултатите от нейното управление по видове и категории обекти съгласно нормативните актове; да осъществява контрол за предаването на приключили преписки; да предприеме действия за събиране на дивиденти и неразпределената печалба от минали години и др. Дадени са и две препоръки на Общинския съвет.
3.38. Одит на предоставените целеви средства на Община Златица за изграждане на депо за твърди битови отпадъци за периода от 01.01.2003 г. до 31.12.2007 г.

С Решение на Сметната палата докладът за извършения одит на предоставените целеви средства на Община Златица за изграждане на депо за твърди битови отпадъци за периода от 01.01.2003 г. до 31.12.2007 г. е изпратен на прокуратурата.


4. СПЕЦИФИЧНИ ОДИТИ
4.1. Одит на държавния и държавногарантирания дълг и използване на дълговите инструменти за периода 01.01.2008 г. до 31.12.2008 г.

Размерът на държавния дълг към 31.12.2008 г. е 9,47 млрд. лв. Намалението спрямо 31.12.2007 г. възлиза на 628,32 млн. лв. В процентно отношение спрямо предходната година държавният дълг е намалял с 6,22 на сто, а лихвените задължения с 15,72 на сто. Към 31.12.2008 г. относителният дял на външния дълг в рамките на държавния дълг е 67,54 на сто. Относителният дял на вътрешния дълг е 32,46 на сто (увеличение с около 0,77 на сто спрямо данните към 31.12.2007 г.), за сметка на намаляване на дела на външния дълг.

В резултат на управлението на дълга през 2008 г. спрямо 2007 г. не се отбелязва рисково увеличение на годишните задължения в средносрочен аспект.

Резултатите от бюджетната политика през 2008 г. свидетелстват за поддържане на устойчива тенденция на осигуряване на източници за обслужване на задълженията по държавния дълг.

През 2008 г. се наблюдава запазване на тенденцията на нарастване на бюджетните приходи и преизпълнение на фискалната програма.

Профилът на наблюдаваните квоти (съотношения между съществени бюджетни приходи или разходи към общия размер на приходите, респ. разходите) и през 2008 г. не отбелязва негативни тенденции.

В резултат от управлението на дълга и през 2008 г. тежестта на лихвените плащания като относителен дял от бюджетните разходи продължава да намалява.

През отчетната година се отчита положителната тенденция за отрицателно външно и вътрешно финансиране, водещо до намаляване на размера на държавния дълг.

През 2008 г. се запазва тенденцията за нарастване на размера на фискалния резерв (с около 1 млрд. лв. спрямо 31.12.2007 г.).

Критерии 2 и 4 от Маастрихт се изпълняват. Неизпълнението на Критерий 1 е свързано с отчетената по-висока инфлация от референтните данни на ЕВРОСТАТ.

Поетият през 2008 г. нов държавен дълг не въздейства съществено върху натоварването на бюджета с дългови плащания в краткосрочен и средносрочен план.

Управлението на външния дълг през отчетния период е довело до понижение на неговия размер и на рисковете за обслужването му.

Поетият нов вътрешен дълг отговаря на набелязаните предварително цели и на поетите към ЕС ангажименти за поддържане на бенчмарк-крива на доходността.

Извършените през 2008 г. операции по предсрочно погасяване на дълг със средства от фискалния резерв са законосъобразни и съдействат за намаляване на неговия размер и на влиянието на рисковете за обслужването му.

Запазва се негативната тенденция за неусвояване в срок на средствата и на удължаване на сроковете за изпълнение на проекти, финансирани с държавни и държавногарантирани инвестиционни заеми.

Обслужването на държавния и на държавногарантирания дълг е в съответствие с поетите ангажименти. Не се отчита повишаване на риска от активиране на държавната гаранция.

Управлението на държавния дълг се осъществява в съответствие с ограничителни условия, които са определени в Преходните и заключителните разпоредби на Закона за държавния бюджет на Република България за 2008 г. и в Закона за държавния дълг.

Провежданата през 2008 г. политика на управление на дълга е допринесла за намаляване на неговия размер. Валутната и лихвена структура на портфейла е подобрена. Годишните разходи за обслужване на дълга в средно- и дългосрочен аспект са на ниско ниво и при приемлива степен на риск. Отчетеното отрицателно външно и вътрешно финансиране, при предвидено в Закона за държавния бюджет на Република България за 2008 г. положително финансиране, и по двата показателя е положителна тенденция и съдейства за подобряване на параметрите на портфейла на държавния дълг.

Координацията при управлението на държавния дълг между Министерството на финансите и Българската народна банка съдейства за оптимизирането му. Действията на Министерството на финансите за постигане на оптимална степен на хармонизация с указанията на европейските методологии и поддържането на активен диалог с рейтинговите агенции съдейства за прозрачността при управлението на държавния дълг и за запазване на доверието на инвеститорите.

Целите на тригодишната стратегия за управление на дълга (2006 г. – 2008 г.) и на актуализираната стратегия за управление на държавния дълг за 2008 г. се изпълняват.